Налоговая система: сравнительный анализ: (на материалах России и стран Запада)

Содержание Введение 3 Глава 1. Теоретические основы 5 1.1 Сущность налогов, их элементы и способы взимания 5 1.2 Виды налогов 9 1.3 Функции налогов 9 Глава 2. Налоговая система РФ, её характеристика 11 2.1 Основные принципы построения налоговой системы в РФ 11 2.2 Основные налоги, собираемые на территории РФ 12 Глава 3. Сравнительный анализ системы налогообложения РФ и стран Запада 17 3.1 Налоговая система США 17 3.2 Налоговая система Франции 19 3.3 Налоговая система Германии 20 Заключение 23 Список литературы 25 Приложения 27 Приложение 1 27

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) 2. ФЗ от 05.08.2015 № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесение изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" 3. ФЗ от 29.12.2015 № 166-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" 4. ФЗ от 27.12.2015 № 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" 5. ФЗ от 31.07.1995 со внесенными изменениями от 12.10.2015 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" 6. ФЗ от 29.12.1995 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства 7. Александров, И.М. Налоги и налогообложение : учебник / И.М. Александров ; изд.-торг. корпорация «Дашков и К». - 10-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2013. - 227 с. 8. Брызгалин, А.В. Новое в налогообложении в 2014 году. Комментарий к изменениям Налогового кодекса Российской Федерации / A. В. Брызгалин, А.Н. Головкин. - М. : Омега-Л, 2014. - 168 с. 9. Вотчель, Л.М. Налоги и налогообложение : учеб.пособие / Л.М. Вотчель. - М. : Флинта : МПСИ, 2014. - 136 с. 10. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М. :Эксмо, 2015. - 240 с. 11. Журнал Финансы : ежемесячный теоретический и научно-практический журнал. - М. : Финансы, 1926 - . - Выходит ежемесячно 2014 г. N 3 - Носова, Г. В. К вопросу о роли прямого налогообложения в Германии и Швеции. / Г. В. Носова. - С.68-73 12. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение : учебное пособие / B. Р. Захарьин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Инфра-М, 2014. - 320 с. 13. Исаев А. А. Очерк теории и политики налогов / А. А. Исаев. - М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2013. - 269 с. - (Библиотека "ЮрИнфоР". Серия "Научное наследие"). 14. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Д. Г. Черник; [и др.]. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 415 с. - (Высшее образование). 15. Налоги и налогообложение: 9 изд. / И. М. Александров. - М.: "Дашков и К", 2013 16. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / И. В. Горский; [и др.]; ред. И. В. Горский. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 287 с. 17. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика / В.Г. Пансков. - М. :Юрайт, 2013. - 688 с. 18. Попова, Л.В. Практика исчисления налогов : учебное пособие / Л.В. Попова, И. А. Маслова, И.А. Дрожжина. - М. : Дело и Сервис, 2014. - 288 с. 19. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение : учеб.пособие для студ. сред. проф. образования / О.В.Скворцов, Н.О. Скворцова. - 8-е изд., испр. - М. : Издательский центр «Академия», 2013. - 224 с. 20. Скрипченко, В. Налоги и налогообложение / В. Скрипченко. - СПб. : ИД «Питер»; М.: Издательский дом «БИНФА», 2014. - 238 с. 21. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник №2 2015 С. 135 – 137; №3 2015 С. 93 – 97. 22. Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / В. Ф. Тарасова; Т. В. Савченко; Л. Н. Семыкина. - М.: КноРус, 2014. - 288 с. 23. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник/ Под ред. Сенчагова В. К., Архипова А.И.; РАН. – М.: Проспект, 2015 - 496 с.

Глава 1. Теоретические основы 1.1 Сущность налогов, их элементы и способы взимания Итак, в соответствии ст. 8 Налогового кодекса, налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налогу как экономической категории свойственна своя система элементов, выражающая его содержание, форму, принципы построения и организации взимания. Элементы налога — это родовые признаки, отражающие социально-экономическую сущность налога. [6, C. 115] Характеристика элементов отражается в законодательных актах и нормативных документах государства. Перечень обязательных элементов, которые должны быть оговорены, чтобы налог считался установленным, приведен в Налоговом кодексе Российской Федерации. В статье 17 НК РФ определено, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: • объект налогообложения; • налоговая база; • налоговый период; • налоговая ставка; • порядок исчисления налога; • порядок и сроки уплаты налога. Сперва рассмотрим понятие субъекта налогообложения. Субъектом налогообложения может быть физическое либо юридическое лицо, на которое в законодательном порядке возложена обязанность по выплате налога. На практике не всегда налог уплачивается тем лицом, на которое возложена эта обязанность, происходит переложение налога с одного субъекта на другой. В этом случае различаются налогоплательщик и носитель налога. Носитель налога — это лицо, на которое перекладывается тяжесть налогового бремени с субъекта налогообложения. Именно за счет носителя налога налоговый платеж уплачивается в бюджет. В соответствии российскому законодательству налогоплательщиками и плательщиками сборов являются организации и физические лица, обязанные уплачивать налоги и сборы. Среди объектов налогообложения выделяют имущество, доход, прибыль, стоимость реализованных товаров/работ/услуг, а также операции по реализации товаров/работ/услуг. Кроме того, объектом налогообложения может выступить другой объект, что имеет стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога. Количество объектов обложения равно количеству налогов, входящих в налоговую систему страны. То есть каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения и один и тот же объект не может облагаться дважды.