Патентная система налогообложения: анализ практики применения и проблемы и пути их решения в Российской Федерации

В настоящее время в России государственные органы власти уделяют большое внимание развитию малого1бизнеса как основы становления рыночной экономики страны. В разные периоды формирования налоговой политики предпринимались попытки в той или иной мере упростить ведение малого бизнеса с точки зрения бухгалтерского учета и налогообложения. К концу 2012 года сложилась система, когда субъекты малого бизнеса имеют возможность существенно снижать налоговую нагрузку, в частности, удачным оказался опыт внедрения системы налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения и в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В 2010 году возникла идея отменить единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так как он исчерпал себя в качестве финансового инструмента, и заменить его на патентную систему налогообложения. Использование патентной системы налогообложения в налоговых системах как развитых, так и развивающихся стран является вынужденной мерой, которая позволяет упростить налоговое администрирование, ведение бухгалтерского учета и отчетности. Взглянув на историю патентной системы налогообложения можно сказать, что она прошла длинный эволюционный путь. В России ее история началась в 19 веке, изначально она была присуща только купеческому сословию, в дальнейшем она закрепилась в промысловом налоге. В СССР патентная система начала свою работу в связи спринятием Закона СССР от 19 ноября 1986 года «Об индивидуальной трудовой деятельности». В современной России вплоть до 2006 года патентная система налогообложения не использовалась, так как была не востребована. Система патентов в рамках специального налогового режима – упрощенной системы налогообложения была вновь введена в России с 1 января 2006 года. Патентная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам, которые призваны создать более простые и выгодные условия налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков путем установления определенных льгот и освобождения от уплаты некоторых налогов. Она была введена Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ. С 1 января 2013 г. порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента регулируется новой главой 26.5 "Патентная система налогообложения" Налогового Кодекса Российской Федерации, которая заменила действовавшую ранее статью 346.25.1 Налогового Кодекса Российской Федерации. Вопрос применения патентной системы весьма актуален для индивидуальных предпринимателей, поскольку с 1 января 2018 г. глава 26.3 Налогового кодекса, устанавливающая систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, утрачивает силу. Предполагается, что с такой заменой деловая жизнь предпринимателей станет проще, а налоговое администрирование – эффективнее. По замыслу законодателя патентная система налогообложения призвана служить достижению четырех основных целей: привлечению населения к самозанятости; легализации малого бизнеса; пополняемости бюджета; поступлению средств во внебюджетные фонды. Актуальность данной темы заключается в том, что поддержка малого предпринимательства всегда являлась одним из приоритетов государства, а патентная система представляет собой один из инструментов поддержки и развития малого предпринимательства в Российской Федерации. Цель курсовой работы состоит в теоретическом обосновании и анализе практики применения патентной системы налогообложения, а также в выявлении положительных и отрицательных ее сторон. В соответствии с указанной целью в поставлены следующие задачи: 1. рассмотреть общие положения патентной системы налогообложения; 2. оценить результативность применения патентной системы налогообложения; 3. выявить особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства; 4. разобрать проблемы при применении патентной системы налогообложения, а также выявить пути их решения.