Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, ДЕНЬГИ

Формирование оптимальной системы внутреннего контроля денежных потоков предприятия торговли

irina_k200 1975 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 79 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 21.07.2020
Тема выпускной квалификационной работы: «Формирование оптимальной системы внутреннего контроля денежных потоков предприятия». Объем выпускной квалификационной работы 82 страницы, на которых размещены 6 рисунков и 10 таблиц. Работа состоит из введения, трех глав, в которых раскрывается тема выпускной квалификационной работы, заключения, списка использованных источников и приложений. Во введении представлена актуальность анализируемой темы выпускной квалификационной работы, показаны цели и задачи, определен объект, предмет исследования, его научная новизна и практическая значимость. В первой главе представлено исследование современных тенденций в понимании дебиторской задолженности и ее динамики. Во второй главе проанализирована и дана оценка уровню управления дебиторской задолженностью на примере коммерческой организации ООО «ТСК Дипломат» В третьей главе разработаны подходы к моделированию способов организации внутреннего контроля за своевременностью истребования дебиторской задолженности. В заключении формируются выводы по проведенному исследованию.
Введение

В современных рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения любого предприятия служит его финансовая устойчивость. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, то оно имеет ряд преимуществ перед другими предприятиями того же профиля для получения кредитов, привлечения инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства. Любое предприятие, ведущее производственную или иную коммерческую деятельность, должно обладать определенным функционирующим имуществом в виде основного и оборотного капитала. Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их организации, эффективного использования зависят процесс материального производства и финансовая устойчивость коммерческой организации. Большое влияние на оборачиваемость капитала, а, следовательно, и на финансовое состояние любого предприятия оказывает состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Правильный анализ изменения оборота ресурсов, вложенных в запасы и расчеты, дает возможность определить резервы уменьшения потребности в оборотных средствах путем оптимизации запасов, их относительного снижения по сравнению с ростом производства, ускорения расчетов или, наоборот, привлечения средств в оборот при неблагоприятном положении дел на предприятии. Разумное управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия является гарантом успешного развития предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому перед финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить финансовую устойчивость предприятия. Одной из основных проблем роста дебиторской и кредиторской задолженности предприятия является несовершенство управления его денежными потоками. Оперативное управление денежными ресурсами – планирование денежных потоков и эффективное управление предприятием невозможно без оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Несвоевременность получения данных по задолженности может привести к тому, что предприятие либо останется без необходимых оборотных средств, либо не сможет правильно запланировать объем денежных средств для предстоящих выплат. Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности. Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия во многом зависит от кредитной политики предприятия, от эффективности системы контроля, обеспечивающей своевременность поступления оплаты. Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия, прочими кредиторами – своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами и сокращение покупок с отсрочкой платежа. Таким образом, актуальность темы, посвященная проблеме дебиторской задолженности, обосновывается необходимостью оперативного и эффективного управления ею на современном предприятии. Целью магистерской диссертации является исследование дебиторской задолженности и разработка рекомендаций по совершенствованию управления ею. Для достижения поставленной цели в рамках магистерской диссертации необходимо решить основные задачи теоретического и прикладного характера: 1. Исследовать современные тенденции в понимании дебиторской задолженности и ее динамики. 2. Проанализировать и дать оценку уровню управления дебиторской задолженностью на примере коммерческой организации ООО «ТСК Дипломат». 3. Разработать подходы к моделированию способов организации внутреннего контроля за своевременностью истребования дебиторской задолженности. Объектом исследования в данной работе является ООО «ТСК Дипломат» – коммерческая организация, специализирующееся на оптовой продаже строительных материалов. Предметом исследования являются методические и технические проблемы учета и анализа дебиторской задолженности в современных условиях. Научная новизна работы заключается в разработке подхода по организации внутреннего контроля за своевременностью истребования дебиторской задолженности. Результаты работы, полученные лично автором, заключаются в разработке механизма организации внутреннего контроля за дебиторской задолженностью и расчета экономического эффекта от внедрения предложенных мероприятий. Практическая значимость исследования заключается в применении предложенной методики в целях осуществления внутреннего контроля и анализа дебиторской задолженности для организаций оптовой торговли.
Содержание

Аннотация 6 Введение 8 1. Теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере оптовой торговли 10 1.1. Причины возникновения дебиторской задолженности и ее классификация 10 1.2. Требования законодательства к видам и формам расчетов по обязательствам 15 1.3. Формирование достоверной информации о дебиторской задолженности для отражения ее в отчетности 23 2. Особенности организации и ведения дебиторской задолженности в ООО «ТСК Дипломат» 31 2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТСК Дипломат» 31 2.2. Документальное оформление 38 2.3. Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние 42 3. Предложения по повышению эффективности работы с дебиторской задолженностью в ООО «ТСК Дипломат» 48 3.1. Рекомендации по контролю и управлению дебиторской задолженностью 48 3.2. Применение программных продуктов для управления задолженностью 51 3.3. Экономическое обоснование предлагаемых рекомендаций по контролю и управлению дебиторской задолженностью 53 Заключение 59 Список используемой литературы 62
Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации 30.11.1994 N 51-ФЗ часть первая (ред. от 16.12.2019) и часть вторая от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 18.03.2019, с изм. от 03.07.2019) 2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) и часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) 3. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 02.12.2019) 4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" 5. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 6. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) 7. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 20.11.2018) Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 8. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" 9. Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 154н (ред. от 09.11.2017) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" 10. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" 11. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" 12. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" 13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов РФ № 94н от 31 октября 2000 г.) 14. Абдукаримов И.Т., Беспалов, М.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов М.В., Беспалов. - (Высшее образование: Бакалавриат). - М.: Изд-во Инфра-М, 2019. – 215с. 15. Абрютина М.С., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М. С. Абрютина, А. В. Грачев А. В. М.: Дело и Сервис, 2018. 256 с. 16. Бернстайн Л.А., Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация/Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2019 – 412с. 17. Бертонеш М., Управление денежными потоками./ М. Бертонеш, Р. Найт // СПб.: Питер, 2017. – 321с. 18. Бороненкова С.А., Управленческий анализ / С. А. Бороненкова. М.: Финансы и статистика, 2019. 384 с. 19. Брунгильд С.Г., Управление дебиторской задолженностью /под ред. С.Г. Брунгильд. - М.: Книжкин дом, 2017. – 379 c. 20. Вахрушина М.А., Анализ финансовой отчетности: учебник. – 4-е изд. / Под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2016. – 431 с. 21. Гавирова Д.Л., Управление денежным потоком коммерческого предприятия // Молодой ученый. - 2018. - №20. - С. 255-256. 22. Герасимова Е.Б., Мельник, М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие – 2-е изд., перераб. И доп. – (Профессиональное образование). – М.: Изд-во Форум, 2019. – 285 с. 23. Дербичева, А.А., Белова, Е.Л. Актуализация функциональной роли дебиторской задолженности в достижении устойчивого финансового положения организации / А.А. Дербичева, Е.Л. Белова // Теоретические и практические вопросы развития бухгалтерского учета, анализа и аудита в современных условиях – М: Издательство: ООО «ТРП», 2019. – с. 127-133. 24. Донцова, Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности: практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 5 изд., переработ. и доп. – М.: Дело и сервис, 2019. – 160 с. 25. Дрок Т.Е., Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии // Вопросы экономики и управления. — 2018. — №5.1. — С. 121-124. 26. Дудин А., Дебиторская задолженность. Методы возврата, которые работают / А. Дудин. - М.: Питер, 2017. – 313 с. 27. Дядик А.С., Порядок учета расчетов с дебиторами / А.С. Дядик // Синергия Наук. 2017. Т. 1. № 18. С. 375-381. 28. Евграфова А.А., Анализ дебиторской и кредиторской задолженности / А.А. Евграфова // Наука через призму времени. 2017. № 6 (6). С. 26-30. 29. Замятина, Т. В. Регламентирование процедуры контроля задолженности контрагентов / Т. В. Замятина // Российский экономический журнал. – 2017. - № 4. – С. 34 – 39. 30. Казакова Н.А., Управленческий анализ в различных отраслях: Учебное пособие / Н.А. Казакова. — М.: НИЦ Инфра-М, 2020. — 288 с. 31. Кондраков Н.П., Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 487 с. 32. Костюченко Н., Анализ кредитных рисков. Часть 2. Проблемная задолженность / Н. Костюченко. - М.: Скифия, 2017. - 376 c. 33. Красина, Ф.А. Финансовый менеджмент: учебное пособие/Ф.А. Красина. – Томск. 2017. - 200 с. 34. Лафишева А.А., Учет расчетов с покупателями: проблемы и пути их решения / А.А. Лафишева // Научный альманах. 2017. № 7-1 (33). С. 27-29. 35. Левшова С., Бухгалтерская и налоговая отчетность в таблицах и примерах / С. Левшова. - СПб.: Питер, 2018. - 144 c. 36. Молдован А.А., Комплексное управление дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия / А.А. Молдован // Стратегии развития предпринимательства в современных условиях. Сборник научных трудов I международной научно-практической конференции / Научные редакторы: Е. А. Горбашко, В. Г. Шубаева. - 2017. - С. 304-306. 37. Муканова, Л.К. Управление оборачиваемостью дебиторской и кредиторской задолженности / Л.К. Муканова // Вестник Казахского гуманитарно-юридического инновационного университета. 2017. № 1 (33). С. 121-123. 38. Подгайнова К.С., Ключевые аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности: механизм и оценка результатов / К.С. Подгайнова // Синергия Наук. 2018. № 20. С. 44-50. 39. Пономарева Л.В., Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Л.В. Пономарева, Н.Д. Стельмашенко. - М.: Вузовский учебник, 2018. - 384 c. 40. Попова Л.А., Совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками в коммерческой организации / Л.А. Попова // Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика. 2017. Т. 5. № 3 (29). С. 197-202. 41. Сигидов Ю.И., Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, Е.А. Оксанич, М.С. Рыбянцева. - М.: Инфра-М, 2018. - 480 c. 42. Топузова А.Н., Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности / А.Н. Топузова // Научно-аналитический экономический журнал. 2017. № 4 (15). С. 23. 43. Тычинина Н.А., Учетно-аналитическое обеспечение управления дебиторской и кредиторской задолженностью как фактор устойчивого развития организации / Н. А. Тычинина // Теория и практика современной науки. – 2019. - № 4. – С. 80 – 90. 44. Фархутдинова Д.В., Развитие системы финансового контроля дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации / Д.В. Фархутдинова // Синергия Наук. 2017. Т. 1. № 18. С. 52-57. 45. Юшкевич Ю.П., Контроль и ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками / Ю.П. Юшкевич // Вестник современных исследований. 2017. № 1-2 (4). С. 213-219
Отрывок из работы

1. Теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере оптовой торговли 1.1. Причины возникновения дебиторской задолженности и ее классификация На сегодняшний день организациям для бесперебойного функционирования, непрерывности деятельности и способности быстрого реагирования на происходящие рыночные процессы необходимо соблюдать равновесие платежного механизма, которое достигается контролем текущего состояния взаиморасчетов, как следствие, безошибочным ведением бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар [26]. В современных условиях хозяйствования у организаций нет ограничений в отношении выбора партнера, формы расчетов и рынка сбыта продукции, поэтому риск возникновения задолженности присутствует практически во всех хозяйственных взаимоотношениях: с покупателями, поставщиками, наемными работниками и др. Наличие постоянной дебиторской задолженности для организаций оптовой торговли - обычное явление, которое, с одной стороны, способствует развитию организации, а с другой – представляет фактор экономического риска ее деятельности. Увеличение дебиторской задолженности, изменение структуры активов и пассивов, связанное с одновременным увеличением кредиторской задолженности может привести к отсутствию денежных средств на счетах организации, к росту финансовой зависимости от кредиторов и, в конечном счете, к потере ликвидности и угрозе банкротства[34]. Практически весь капитал торговых организаций, выраженный в финансовых средствах, заключен в дебиторской и кредиторской задолженности, при этом денежные потоки – это реальный носитель информации финансового состояния организации. С ростом масштабов деятельности, растет и количество покупателей и поставщиков, что, в свою очередь, приводит к росту дебиторской и кредиторской задолженности. Залогом успешного развития торговых организаций, является рационально построенная система внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности, которая способствует выявлению резервов повышения их финансовой устойчивости и платежеспособности, за счет выбора наиболее оптимальных расчетно-платежных отношений и ускорения взаиморасчетов. Дебиторская задолженность регулируется нормативными документами, основными из которых является Гражданский кодекс Российской Федерации. Немаловажным в процессе формирования дебиторской задолженности являются внутренние документы организации, основным из которых является учетная политика. Организации, в зависимости от сферы деятельности, от структуры, прочих особенностей, сами формируют учетную политику, руководствуясь действующим законодательством РФ. Каждая организация в составе учетной политики должна утвердить: - план счетов бухгалтерского учета; - формы первичных учетных документов; - порядок проведения инвентаризации, а также способы оценки активов и обязательств; - правила документооборота; - порядок контроля за хозяйственными операциями, а также прочие решения, необходимые для организации ведения бухгалтерского учета [15]. Момент возникновения дебиторской задолженности определяется моментом перехода права собственности на товар или моментом оказания услуг, выполнения работ. Данный пункт обязательно должен быть определен в договоре. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отображается в соответствии с договором. В случае, если данный пункт отсутствует, то моментом перехода права собственности будет являться отгрузка товара (ст. 223 ГК РФ) [1]. В связи с п.10 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности [10], п.5 ПБУ 1/2008 [6], в организации должна быть разработана учетная политика, в которой должен быть определен принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности, то есть факты должны относиться к тому периоду, в котором они имели место, в том числе и для учета дебиторской задолженности. Но, не смотря на это, организации могут устанавливать другие момент перехода права собственности в договоре. Таким моментом может быть не отгрузка, а например поступление денежных средств на расчетный счет. Дебиторскую задолженность можно классифицировать следующим образом. По сроку погашения дебиторская задолженность бывает: - краткосрочная задолженность (срок погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты); - долгосрочная задолженность (срок погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты). По своевременности погашения дебиторскую задолженность подразделяют: - срочная - это задолженность контрагентов, по которой не истек срок исполнения по договору. Например, когда право собственности уже перешло, а оплата еще не поступила, или аванс перечислен, но не получена продукция. Данный вид задолженности является нормальным. - просроченная - это задолженность, не погашенная в установленный срок, она делится на истребованную и неистребованную [36]. Задолженность считается истребованной, если организация предприняла меры по ее возврату (направление претензии, подача искового заявления в суд). Задолженность считается неистребованной, если организация не предпринимала необходимых мер для ее возврата. Если была реструктуризации задолженности по согласованию с контрагентом, то такая задолженность будет называться отсроченной. В соответствии с п. 1 ст. 823 ГК РФ [1] организация может предоставлять своим покупателям коммерческий кредит в виде отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ и услуг, что должно быть предусмотрено в договоре. По степени обеспечения дебиторская задолженность подразделяется на обеспеченную и необеспеченную. Обеспечение может быть в виде: неустойки, залога, поручительства, банковской гарантии и др. (п. 1 ст. 329 ГК РФ) [1]. Неустойка - это денежная сумма, определяемая законом или договором, которую дебитор должен уплатить кредитору, если не исполнит или исполнит ненадлежащим образом свои обязательства перед ним. Залог – это имущество или другие ценности, которые выступают в качестве обеспечения, и стоимость которых кредитор имеет право получить (полностью или частично) при не исполнении дебитором своих обязательств. По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение им его долгового обязательства полностью или частично. Банковская гарантия это письменное обязательство уплатить кредитору денежную сумму при предоставлении им требования об ее уплате. Необеспеченной является задолженность, которая не имеет вышеперечисленное обеспечение. По возможности взыскания дебиторскую задолженность подразделяют на три группы: - надежная (срочная дебиторская задолженность и обеспеченная дебиторская задолженность); - сомнительная. Задолженность считается сомнительной, если она не погашена или с большой вероятностью не будет погашена в срок, указанный в договоре, а так же не чем не обеспечена, например залогом, поручительством или банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ [2], Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" п. 70) [10]; - безнадежная (нереальная для взыскания). Безнадежной согласно п. 2 ст. 266 НК РФ [2] признается задолженность: - по истечении установленного срока исковой давности. Это срок, в течение которого можно подать иск; по действующему законодательству общий срок исковой давности составляет три года (ст. ст. 195, 196 ГК РФ) [1]; - на основании акта государственного органа; - в случае ликвидации дебитора; - долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства при невозможности установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, или у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание. На рисунке 1.1.1 представлено, какой долг признается безнадежным [42]. Разделение дебиторской задолженности по возможности взыскания нужна для более достоверного определения финансового результата компании. По способу погашения дебиторская задолженность делится на: - погашаемую денежными способами. Путем безналичного расчета: платежное поручение, платежное требование, расчеты чеками, расчеты аккредитивами, расчеты инкассовыми поручениями и наличного: внесения наличных денежных средств в кассу. - погашаемую неденежными способами. Путем взаимозачетов, товарообменных операций (по договору мены), расчетов векселями [40]. Показатели общей дебиторской задолженности в экономике России, а также динамика просроченной дебиторской задолженности за период с 2013 по 2018 г. По данным Росстата представлены в таблице 1.1.1 [48]. Таблица – 1.1.1 Дебиторская задолженность российских экономических субъектов за период с 2013 по 2018 г. (на конец года) Показатель Год 2013 2014 2015 2016 2017 2018 Всего в экономике (млн. руб.) 22 866 854 26 263 685 31 013 596 35 736 421 37 053 181 40 257 623 В том числе просроченная (млн. руб.) 1 224 705 1 482 765 2 015 920 2 275 556 2 240 921 2 328 561 Данные, приведенные в таблице 1.1.1, свидетельствуют о ежегодном значительном увеличении показателя дебиторской задолженности в России. Аналогичные колебания наблюдаются и в просроченной дебиторской задолженности. Это связано со многими причинами, основными из которых являются: - внешние – уровень инфляции в стране, кризисное состояние экономики, соотношение курсов валют; - внутренние – неэффективная учетная политика учреждения, необоснованное завышение цен на товары и услуги, некомпетентная работа с дебиторами [42]. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой, по сути, иммобилизацию, т. е. отвлечение из хозяйственного оборота собственных оборотных средств предприятия, сопровождающуюся косвенными потерями, то, как отмечают Ковалев В. В., Ивашкевич В.Б., Соколова Н.А. и другие ученые экономисты, любое предприятие заинтересовано в максимально возможном ускорении оборачиваемости замороженных у дебиторов средств [47]. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции. Кредиторская задолженность представляет собой дополнительный бесплатный источник средств, поэтому менеджмент организаций заинтересован в максимально длительном использовании чужих средств, проявляющийся оттягиванием срока платежа. На сегодняшний день в отечественной научной литературе достаточно глубоко теоретически изучены вопросы управления дебиторской задолженностью. В трудах В.В. Ковалева, Г.В. Савицкой, Н.В. Никитиной, И.А. Бланка, О.А. Дедова широко обсуждаются и раскрываются такие понятия, как сущность дебиторской задолженности, причины ее возникновения, источники. Вместе с тем, проблемам управления дебиторской и кредиторской задолженности, по нашему мнению, уделено недостаточно внимания. Как правило, на практике менеджмент организаций решает возникающие проблемы методом проб и ошибок, опираясь на накопленный опыт [46]. Это связано с тем, что: 1. В теории не существует установленного норматива дебиторской задолженности. 2. Отсутствует достоверная информация о реальных сроках погашения обязательств контрагентами; 3. Отсутствует четко определенный регламент работы с дебиторской задолженностью с закреплением ответственных специалистов за каждый этап работы; 4. Отсутствуют данные о сумме затрат, причиной которых является рост размера дебиторской задолженности, отсутствует динамика данных затрат; 5. Не разработан алгоритм оценки надежности контрагентов и формирование их банка данных контрагентов; 6. Отсутствием расчета экономического эффекта от предоставления коммерческого кредита; 7. Разрозненность структурных подразделений, анализирующих дебиторскую задолженность и разрабатывающих пути по оптимизации её объемов [19]. 1.2. Требования законодательства к видам и формам расчетов по обязательствам К образованию дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на строительные материалы и их оплата не совпадают по времени. Договором поставки признается такой договор купли-продажи, по которому продавец (поставщик), осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК) [1]. Основной целью выделения договора поставки в отдельный вид договора купли-продажи следует признать необходимость обеспечения детальной правовой регламентации отношений, складывающихся между профессиональными участниками имущественного оборота. Данные правоотношения должны отличаться стабильностью и иметь долгосрочный характер. Поэтому в правовом регулировании поставочных отношений преобладающее значение имеют не разовые сделки по передаче товаров, а долгосрочные договорные связи между поставщиками и покупателями. Для договора поставки характерен особый порядок его заключения. Законодательством (ст. 507 ГК РФ) предусмотрен специальный порядок урегулирования разногласий сторон на тот случай, если на стадии заключения договора поставки между поставщиком и покупателем возникают такие разногласия относительно отдельных условий договора. Сторона, предложившая заключить договор (поставщик или покупатель) и получившая от другой стороны акцепт на иных условиях, должна в течение 30 дней со дня получения такого акцепта, если иной срок не предусмотрен законом или соглашением сторон, принять меры к согласованию условий договора, относительно которых возникли разногласия, либо направить контрагенту письменное сообщение о своем отказе от заключения договора [1]. Непринятие мер к урегулированию разногласий или направление контрагенту уведомления об отказе от заключения договора на иных условиях не влекут признание договора поставки заключенным в редакции стороны, ответившей на оферту акцептом на иных условиях. Вместе с тем сторона, направлявшая оферту и получившая акцепт на иных условиях, в случае невыполнения названных требований несет определенные неблагоприятные последствия: на нее возлагается обязанность возместить контрагенту убытки, образовавшиеся у последнего в связи с уклонением от согласования условий договора. Такими убытками могут быть признаны, в частности, расходы стороны, направившей извещение о согласии заключить договор с предложением о согласовании его условий (акцепт на иных условиях), если они понесены в связи с подготовкой и организацией исполнения данного договора, предпринятыми по истечении тридцатидневного срока со дня получения лицом, направлявшим оферту, акцепта на иных условиях (п. 6 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 октября 1997 г. № 18) [3]. Для оценки факта заключения договора поставки особое значение приобретает условие о сроке или сроках поставки товаров покупателю. Данное условие, в силу того что указание о нем присутствует в определении понятия договора поставки (ст. 506 ГК), является существенным условием последнего [1]. Условие о сроке или сроках поставки относится к определимым существенным условиям договора поставки, поскольку при отсутствии этого условия в тексте договора должны применяться определенные сведения, позволяющие определить срок исполнения обязательства, не содержащего условия о дате его исполнения. В постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 октября 1997 г. № 18 (п. 7) [3] имеется разъяснение, согласно которому в случаях, когда момент заключения и момент исполнения договора не совпадают, а сторонами не указан срок поставки товара и из договора не вытекает, что она должна осуществляться отдельными партиями, при разрешении споров необходимо исходить из того, что срок поставки должен определяться по правилам, установленным ст. 314 ГК РФ (ст. 457 ГК РФ) [1]. Существенным условием для договоров поставки, предусматривающих поставку товаров в течение всего срока действия договора отдельными партиями, служит период поставки (ст. 508 ГК РФ), т.е. обусловленные сторонами сроки поставки отдельных партий товаров. В качестве диспозитивной нормы в ГК РФ воспроизведено правило, ранее существовавшее в законодательстве о поставках, суть которого заключается в том, что если в договоре периоды поставки не определены, то следует исходить из того, что товары должны поставляться равномерными партиями помесячно. В этом случае периодом поставки будет считаться один месяц. В зависимости от видов заключенных договоров возникают и различные виды и формы расчетных отношений. Чаще всего организации используют следующие виды расчетов: - расчеты в порядке предварительной оплаты за строительные материалы; - расчеты в порядке последующей оплаты за поставленные строительные материалы; - расчеты плановыми платежами [17]. Предварительная оплата снижает экономические риски поставщика. Кроме того, полученную в качестве предоплаты сумму поставщик может направить на приобретение (изготовление) товара, подлежащего поставке [21]. Покупатель обычно менее заинтересован в таком условии, поскольку для него это сопряжено с изъятием из оборота реальных денежных средств, а взамен он может столкнуться с риском неисполнения поставщиком обязательства по передаче товара и перспективой судебного разбирательства по поводу возврата уплаченных денег. Для покупателя условие о предоплате может представлять экономический интерес, только когда есть серьезный риск скорого увеличения цены товара. Последующая оплата как форма расчета – это передача средств после того, как контрагент (поставщик) выполнит свою часть сделки. Последующую оплату чаще всего применяют в договорах купли-продажи. Такой вариант расчета часто встречается в отраслях, где высокая конкуренция. Исполнитель предоставляет своим клиентам бонус в виде возможности заплатить позднее. Последующая оплата служит некоей гарантией для заказчика (покупателя), но повышает риски неоплаты поставщику. При плановых платежах упрощается техника расчетов, сокращается разрыв во времени между отгрузкой продукции и поступлением денег. Сумма и сроки плановых платежей устанавливаются по согласованию сторон, а копии соглашений представляются в банк. При проведении расчетов по плановым платежам организации заключают между собой договор, в котором фиксируется объем плановой поставки товаров на определенный период и размер платежа, перечисляемого предприятием-плательщиком. Периодичность плановых платежей определяется условиями договора, они могут перечисляться один раз в 3-5 дней, в отдельных случаях — в 10-15 дней, но не реже одного раза в месяц, сумма внесенных платежей сопоставляется с суммой фактически отпущенных товаров и выводится разница, которая должна быть возвращена плательщику или доплачена поставщику [25]. Не маловажным фактором расчетов между дебиторами и кредиторами является форма расчетов. На текущий момент на предприятиях используются безналичные и неденежные формы расчетов [19]. Расчеты между организациями осуществляются преимущественно в безналичном порядке путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций. Участники безналичных расчетов вправе самостоятельно определять их формы. Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов: платежными поручениями, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, чеками, в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование), в форме перевода электронных денежных средств [21]. Расчеты платежными поручениями – наиболее распространенная форма безналичных расчетов в РФ. Этим документом владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку перевести определенную сумму денежных средств на счет получателя этих средств. При этой форме расчетов банк обязуется по поручению плательщика перевести определенную денежную суму с его счета на счет указанного плательщиком лица в данном или в другом банке. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они принимаются к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета [17]. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете организации платежные поручения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) отправителям распоряжений не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления поручения. В то же время если у организации в договоре на банковское обслуживание указано овердрафтное кредитование, то на сумму недостающую суммы в платежном поручении, банком предоставляется кредит (по повышенным ставкам), поэтому обязательство перед контрагентом выполняется в полном объеме [21]. Аккредитивные расчеты используются реже, особенно в строительной отрасли. При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора [53]. Иными словами, аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении в пределах указанной в заявлении суммы. Аккредитив может быть открыт за счет средств покупателя или за счет кредита банка и предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Аккредитивы могут быть покрытые (депонированные) – при их открытии банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива на счет плательщика с расчетного счета предприятия, и непокрытые (гарантированные) – исполняющему банку предоставляется право списывать сумму аккредитива со счета банка-эмитента. Кроме того, они бывают безотзывные – аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств, и отзывные – может быть изменен или отменен без предварительного уведомления получателя средств. Разновидностью платежных форм являются расчеты по инкассовым поручениям. Они представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа [53]. Инкассовые поручения применяются: - если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами; - для взыскания по исполнительным документам; - в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору [40]. При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава. Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата. В настоящее время платежи, в форме расчетов чеками, встречаются достаточно редко. В то же время, они имеют место и разрешены законодательством. Так, согласно п. 1 ст. 877 ГК РФ Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю [21]. При расчетах чеками владелец чека (чекодатель) дает письменное поручение обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Чековые книжки выдаются для расчетов с одним поставщиком или подрядчиком, сумма лимита и срок действия книжки должны быть ограничены (как правило, срок действия чековой книжки 6 месяцев). Депонирование средств при выдаче чековых книжек оформляется проводками Дт 55-2 Кт 51, 66 и т.д. Срок действия выписанного чека – 10 дней, не считая дня выписки. При поступлении товаров плательщик выписывает чек из книжки и передает его представителю поставщика, который становится чекодержателем. Он в свою очередь представляет выписанный чек в свой банк (как правило, на следующий день со дня выписки) для зачисления денег на его расчетный счет. Если поставщик и покупатель находятся в разных регионах, обязательства по платежам между ними часто осуществляется с помощью платежного требования. Платежные требования представляют собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg