Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Бухгалтерский учет и анализ учета расчётов по налогам и сборам

irina_k20 2825 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 113 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 25.06.2020
Целью дипломной работы является изучение расчетов с бюджетом по налогам и сборам, налоговой нагрузки организации, оптимизация налогового учета. Поставленная цель определила следующие задачи: ? рассмотреть особенности и характеристики организации бухгалтерского налогового учета при общей системе налогообложения; ? изучить способы определения налоговых баз и ставок, методов исчисления сумм налогов; ? рассмотреть нормативно - правовое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом; ? определить цели, задачи и методы анализа состояния расчетов; ? рассмотреть структуру налогов. Объектами исследования будут являться аспекты бухгалтерского и налогового учета Санкт-Петербургского филиала ООО «Новгородский ГИАП». Санкт-Петербургский филиал ООО «Новгородский ГИАП» находится на общей системе налогообложения. Он не является плательщиком транспортного налога в связи с отсутствием транспортных средств в учете организации, также Филиал не является плательщиком налога на имущество в связи с отсутствием объекта налогообложения – недвижимое имущество, движимое имущество не облагалось налогом на имущество, согласно налоговой льготе, предусмотренной п. 25 ст. 381 НК РФ, которая вступила в силу с 1 января 2015 г. По данной норме, в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств, предусмотрена льгота в виде освобождения от обложения налогом на имущество. В Санкт-Петербургском филиале ООО «Новгородский ГИАП» производится исчисление и уплата страховых взносов, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль, налога на добавленную стоимость.
Введение

Налоги – это одна из основных форм дохода государства. Основная роль налогов – фискальная, они используются как источник доходов государственной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства. Помимо функций финансовых, налоговый механизм используется для государственного воздействия экономическими инструментами на общественное производство, степень его развития и его структурную составляющую, на техническое развитие. Система налогов призвана регулировать отношения на рынке производства, укреплять, стимулировать развитие бизнеса, помогать производственному прогрессу и препятствовать социальному обнищанию финансово необеспеченных людей. Собранный объем налогов распределяется между статьями расходной части бюджета страны, часть его отделяется на оборонные нужды, значительная часть уходит на обеспечение социальной стабильности населения. Влияние налогов на экономическую жизнь трудно переоценить: они служат пополнению бюджета и внебюджетных фондов страны, тем самым поддерживают социальную и государственную составляющую развития страны; изменяя размеры налоговых сборов и вводя налоговые льготы можно регулировать производственную деятельность тех производств, которые в настоящий период нуждаются в помощи государства или, наоборот, необходимо снизить их объем в производстве страны. Налоги являются продуктом финансовых взаимоотношений общества и государства, они формируют денежные государственные доходы, используемые в целях управления государством. Они представляют экономический фундамент. Налоги представляют собой неизбежную объективность потому, что обусловлены потребностями развития общества. Налоги необходимы для наполнения бюджетов на всех уровнях. Средства, налоговых сборов используются при исполнении программ государства, предусмотренных законами о бюджете на определенный год. Налоговая система - это основополагающий столп свободной экономики. Она является основным оружием государственного влияния на подъем хозяйства, направления путей экономической и социальной эволюции. Поэтому нужно, адаптировать налоговую отрасль России с учетом новых мировых тенденций. [6, с.5] Налоговая система России испытывает серьезные изменения, реагируя на проблемы XXI века. Сейчас происходит переход от административно-командной модели налогового администрирования, основанной на властном управленческом воздействии с использованием принудительных средств, к модели партнерского сотрудничества, в основе которой лежит принцип сотрудничества, досудебного разрешения споров, взаимного доверия. Налогоплательщики - организации и физические лица стремятся к оптимизации налоговых платежей. Оптимизация налогов может иметь различный характер: во-первых - это добросовестное использование налоговой обязанности с возможностью применения налоговых преимуществ, во-вторых - применение различных схем ухода от налогообложения, которые формально юридически подпадают под букву закона, но фактически направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода связана со стремлением снизить объем налоговой нагрузки путем, снижения налогооблагаемой базы, использование вычетов по налогам, разрешенных льгот, подведение деятельности под более низкую налоговую ставку, а также использование прав на возмещение налога. Законодательство не устанавливает правила, которые регулируют пределы дозволенного при оптимизации налогообложения, что позволяет некоторым налогоплательщикам понять, что все, что Налоговым кодексом Российской Федерации не запрещено то разрешено. [4, с.7] В связи с этим, каждый налогоплательщик всегда стремится оптимизировать налоговое бремя при ведении своей деятельности. При этом процесс такой оптимизации может быть, как добросовестное использование предусмотренных законодательством РФ налоговых льгот или применение различных схем, формально юридически подпадающих под букву закона, но фактически направленных на получение не обоснованной налоговой выгоды. Действия налогоплательщика, нацеленные на снижение налогового бремени с использованием недобросовестных схем, если даже они по признакам умещаются в рамки закона, не признаются законными. Оценка обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды дается налоговыми органами при осуществлении мероприятий налогового контроля. На сегодняшний день осуществление налогового контроля в России приобретает новые черты. Применяются новые формы взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками. Внедрение электронного документооборота, применение компьютерных технологий для обработки и анализа получаемой информации привело к новому этапу налогового контроля в Российской Федерации. Поэтому тема изучения и анализа налогов организации является насущной и первостепенной. Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи: рассмотреть особенности и характеристики организации бухгалтерского налогового учета при общей системе налогообложения. изучить способы определения налоговых баз и ставок, методов исчисления сумм налогов. рассмотреть нормативно - правовое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом; -определить цели, задачи и методы анализа состояния расчетов; рассмотреть структуру и динамику налогов;
Содержание

Введение 4 1 Теоретические основы 8 1.1 Страховые взносы 8 1.2 НДФЛ 14 1.3 Налог на прибыль 21 1.4 НДС 24 2 Краткая Характеристика Санкт-Петербургского филиала ООО «Новгородский ГИАП» 29 2.1 Ознакомление с производственной структурой Санкт-Петербургского филиала ООО «Новгородский ГИАП» 29 2.2 Общие положения о филиале 32 2.3 Имущество, финансы и отчетность Филиала 34 2.4 Ознакомление с организацией бухгалтерского учета 35 2.5 Учетная политика 37 3 Бухгалтерский учет и анализ налогов Санкт-Петербургского филиала 39 3.1 Страховые взносы 39 3.2 НДФЛ 44 3.3 Налог на прибыль 52 3.4 НДС 67 3.5 Анализ структуры налоговой нагрузки Санкт-Петербургского филиала ООО «Новгородский ГИАП» 75 Заключение 77 Список используемых источников 82 Приложения 86
Список литературы

1. Гетьман В.Г. Совершенствование правовых основ по учету налога на прибыль / В.Г. Гетьман // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2016 г. № 1. 2. Крутякова Т.Л. НДС: Практика исчисления и уплаты / Т.Л. Крутякова // АйСи Групп. 2017 г. №4. 3. Касьянова Г.Ю. Учёт: бухгалтерский и налоговый/Г.Ю. Касьянова/ Издательство: АБАК. 2018 г. 960 с. 4. Гетьман В.Г. Проблемы совершенствования учета налогооблагаемой базы /В.Г. Гетьман // Бухгалтер и закон. 2016 г. № 3. 5. Коновалов Д. Налог на прибыль: анализ спорных ситуаций/Д. Коновалов / Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке // 2018 г. № 1. 6. Гетьман В.Г. Резервы дальнейшего совершенствования бухгалтерского учета в управлении экономикой /В.Г. Гетьман // бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2015 г. № 4. 7. Марченко П.Г. Актуальные проблемы взимания налога на доходы физических лиц и пути их разрешения/ П.Г. Марченко // Налоги (газета), 2017 г. № 13. 8. Попова Л.В., Теория налогообложения. Учебник / Л.В. Попова, И.А. Коростелкина, М.М. Коростелкин / Издательство: Дело и сервис. 2016 г. 384 с. 9. Ильин А.Ю. Проблемы применения норм законодательства о налогах и сборах/ А.Ю. Ильин // Журнал «Финансовое право». 2017 г. № 12. 10. Гетьман В.Г. Учет расчетов по налогам и сборам и их совершенствование / В.Г. Гетьман // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017 г. № 3. 11. Шинкарева О.В. Учет расходов организации на обучение сотрудников в целях исчисления налога на прибыль /О.В. Шинкарева/ Журнал «Финансовый вестник». 2017 г. № 3. 12. Электронная система https://online.consultant.ru 13. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. М.: Абак, 2018 г. 432 с. 14. Касьянова Г.Ю. ГСМ: нормы расхода, бухгалтерский учет и налогообложение /Г.Ю. Касьянова / Налоги и налогообложение. 2018 г. стр. 192 15. Михайлов А.Б. Новости судебной практики в области налогов, сборов, страховых взносов РФ/ А.Б. Михайлов // Электронный журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации» 2018 г. № 1. 16. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум / Л.Н. Лыкова/ М.: Издательство Юрайт. 2015 г. 353 с. 17. Черник Д.Г. Теория и история налогообложения/ Д.Г. Черник/ М.: Изда­тельство Юрайт. 2016. 364 с. 18. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика / В. Г. Пансков/ М.: Издательство Юрайт, 2016. 336 с. 19. Ордынская Е.В. Организация и методика проведения налоговых проверок / Е.В. Ордынская/ М.: Издательство Юрайт. 2015. 406 с. 20. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации/ Л. И. Гончаренко/ М.: Издательство Юрайт. 2015. 541 с. 21. Абросимова Ю.В. Минтруд об отдельных вопросах, возникающих при применении трудового законодательства/ Ю.В. Абросимова // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017 г. № 12. 22. Корсаков Д.М. Распространенные ошибки в форме 6-НДФЛ: как их избежать?/ Д.М. Корсаков// Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017 г. № 12. 23. Корсаков Д.М. Взыскание долгов и убытков фирмы с руководителя/ Д.М. Корсаков// Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2018 г. №4. 24. Демидов Г.И. Верховный суд - об исчислении и уплате страховых взносов/Г.И. Демидов// Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2018 г. № 3. 25. Демидов Г.И. О проверке формы 6-НДФЛ по контрольным соотношениям/ Г.И. Демидов// Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2018 г. № 2. 26. Колосова И.Ю. Изменения в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ/И.Ю. Колосова// Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2018 г. № 1. 27. Нестеров С.Е. Предоставляем вычеты по НДФЛ/С.Е. Нестеров// Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2018 г. № 1. 28. Линейкина С.М. Нововведения от законодателей от 14 ноября 2017 года/С.М. Линейкина// Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017 г. № 12. 29. Снегирев А.Г. Оплачиваем питание сотрудников: налог на прибыль, страховые взносы/А.Г. Снегирев//Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017 г. № 12. 30. Евстратова Л.А. Нюансы современного налогового контроля/Л.А. Евстратова// Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017 г. № 11. 31. Семенов М.В. Поговорим о налоговых рисках/М.В. Семенов// Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017 г. № 10. 32. Евстратова Л.А. Расходы на обучение: реалии и будущие новшества/Л.А. Евстратова// Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017 г. № 10. 33. А.В. Брызгалина Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет/А.В. Брызгалина// Налоги и финансовое право. 2017 г. № 11. 34. А.В. Брызгалина Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты/А.В. Брызгалина// Налоги и финансовое право. 2017 г. № 9. 35. А.В. Брызгалина Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования/А.В. Брызгалина// Налоги и финансовое право. 2017 г. № 8. 36. А.В. Брызгалина Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2017 год/А.В. Брызгалина// Налоги и финансовое право. 2017 г. № 3. 37. Спиридонов А.А. Годовая бухгалтерская отчетность: важные аспекты/А.А. Спиридонов// Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2018 г. № 2. 38. Спиридонов А.А. Новации в учетной политике/А.А. Спиридонов// Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2017 г. № 8. 39. Шинкарева О.В. Учет расходов на командировки в целях исчисления налога на прибыль организаций/О.В. Шинкарева// Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2017 г. № 9. 40. Шинкарева О.В. Учет расходов организации на обучение сотрудников в целях исчисления налога на прибыль/О.В. Шинкарева// Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2017 г. № 3.
Отрывок из работы

1 Теоретические основы 1.1 Страховые взносы Пенсионный фонд России Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Фонд социального страхования Страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС в 2018 Общая ставка взносов составляет в 2018 году по-прежнему 30% (ст. 425, 426 НК РФ): 22 % - на пенсионное страхование; 5,1 % - на медицинское страхование; 2,9 % - на социальное страхование. Ставка 30% будет действовать по 2020 год включительно (ст. 425, 426 НК РФ). Продление тарифа предусмотрено Федеральным законом от 27.11.2017 № 361-ФЗ. [24, с. 18] Пенсионные взносы в пределах лимита нужно платить по ставке 22 %, с доходов сверх лимита - по ставке 10 % с суммы превышения лимита. Социальные взносы платят по ставке 2,9 % независимо от базы, а медицинские - по общему тарифу 5,1 %. Объект налогообложения Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые: o в пользу физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, начисленных в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые осуществляют частную практику; по договорам: ? авторского заказа; ? об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; ? издательскому лицензионному договору; ? лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства; o в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством. [29, с. 19] Налогооблагаемая база База для начисления страховых взносов База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и других гонораров, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период. При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по завершению каждого календарного месяца нарастающим итогом. При расчете базы предусматриваются гонорары, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме. Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом. [34, с. 19] Налоговый период страховых взносов Согласно действующему законодательству, налоговым периодом принято считать 12 месяцев текущего года, по финансовым итогам которого просчитывается налоговая база и платежи в фонды ОМС, страхования от несчастных случаев на производстве и ПФР. Для ИП такие платежи производятся на авансовой основе 1 раз за квартал, полугодие и год. Величина платежей определяется на основе анализа предыдущего отчетного периода. При этом, в случае если ИП не использует труд наемных работников, платежи производятся фиксированным образом. [37, с. 20] Налоговая декларация предоставляется по истечению налогового периода. В декларации в неотъемлемом порядке указываются объемы взносов и суммы предполагаемых авансовых платежей на следующий 1 квартал. 6, 9 и 12 месяцев. Свойственно, что, не обращая внимания на льготный налоговый режим, предпринимателям, выбравшим методологию уплаты налогов с получаемых доходов, приходится самостоятельно просчитывать страховые взносы (налогооблагаемая база в целом) по всем текущим обязательным платежам, начиная с пенсионного и заканчивая медицинским страхованием. При сокращении налога на страховые взносы указанная сумма отражается только в строке «060» декларации. [8, с. 20] Таким образом, предприниматели, которые желают оптимизировать налоговый период страховых взносов, обязаны прогнозировать уровень собственных доходов на надлежащие отчетные периоды. При этом нет практически никакой гарантии в увеличении/уменьшении уровня фактических доходов, - платежи производятся на авансовой основе. Налоговые ставки Таблица 1 - Налоговые ставки Вид взносов База для начисления взносов в 2018 г. Ставка взносов в пределах базы Ставка взносов при превышении базы На обязательное пенсионное страхование 1 021 000 руб. 22 % 10 % На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства 815 000 руб. 2,9% (1,8 %) На обязательное медицинское страхование Не устанавливается 5,1 % Налоговые льготы Льготные условия вправе применять работодатели членов экипажей судов, зарегистрированных в общем реестре РФ. Оплата страховых взносов для таких организаций происходит по ставке 0 % до 2027 г. Тарифная ставка до 2018 года включительно: ? взносы в ПФР - 20%; ? взносы в ФСС и ФОМС - 0%. Те же тарифы и условия действуют для частных некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих деятельность в сфере социального обслуживания. Аналогичные процентные ставки также действуют для: ? организаций на ЕНВД, осуществляющих фармацевтическую деятельность; ? благотворительных организаций на УСН; ? ИП на патентной системе налогообложения для части выплаченных вознаграждений в пользу лиц, осуществляющих деятельность, указанную в патенте. [10, с. 22] Порядок исчисления и уплаты налога В течение расчетного периода по результатам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до завершения соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предыдущий календарный месяц включительно. Страховые взносы за расчётный месяц = База для исчисления взносов с начала расчётного периода до окончания календарного месяца * Тариф страховых взносов - Суммы взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий месяц включительно (1) Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду ОСС в соответствии с законодательством России. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. [12, с. 23] Плательщики должны производить учет сумм начисленных выплат и других вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках. [14, с. 23] Бухгалтерские проводки по страховым взносам Основные операции по счету 69 отражаются в учете следующими проводками: Дебет 69 счета Кредит 51 счета - Страховые взносы перечислены во внебюджетный фонд Дебет 20 счета Кредит 69 счета - Начислены страховые взносы работнику основного производства Дебет 44 счета Кредит 69 счета - Начислены страховые взносы работнику, обеспечивающего процесс реализации товара Дебет 99 счета Кредит 69 счета - Начисление штрафов, пеней по выплатам страховых взносов Дебет 51 счета Кредит 69 счета - Возврат средств, излишне уплаченных во внебюджетные фонды ? 1.2 НДФЛ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из основных видов прямых налогов. Рассчитывается в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Объект налогообложения по НДФЛ Доход полученный налогоплательщиком, то есть физическим лицом, является объектом налогообложения по НДФЛ. Объект налогообложения отличается для резидентов и нерезидентов (ст. 209 НК РФ). Рисунок 1 - объект налогообложения для резидентов и нерезидентов Доходы физического лица, являющиеся объектом налогообложения НДФЛ Доход – это экономическая выгода (кроме того и в натуральной форме), которая вероятнее всего будет оценена (п. 1 ст. 41 НК РФ). Именно при отсутствии экономической выгоды, дохода у физического лица не будет. Например: не считается доходом сотрудника выплаченная ему компенсация затрат на проезд по возвращению из командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ). В перечень прибылей, учитываемых для целей налогообложения НДФЛ, входят, к примеру (п. 1, 3 ст. 208 НК РФ): ? вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги; ? дивиденды, проценты, полученные от российских или иностранных организаций; ? доходы от сдачи в аренду имущества; ? доходы от реализации имущества, ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах организаций. Перечень доходов, признаваемых объектом для целей налогообложения НДФЛ, является не закрытым. [7, с. 25] Какие доходы не облагаются НДФЛ Доходами, не облагаемыми НДФЛ (освобожденными от налогообложения), считаются: ? материальная помощь, когда у работника рождается ребенок выплачивается сумма в пределах 50 000 руб. в течение первого года после рождения ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ); ? пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ); ? подарки, стоимость которых не должна превышать 4000 руб. в год, полученные физическими лицами от организаций и ИП (п. 28 ст. 217 НК РФ); ? компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ в качестве возмещения вреда при повреждении здоровья работника (п. 3 ст. 217 НК РФ); ? возмещение расходов работника на уплату процентов по займам и кредитам, полученным для приобретения или строительства жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ). [26, с. 25] Налоговая база по НДФЛ При определении налоговой базы по НДФЛ в ней обязаны содержаться прибыль, приобретенная налогоплательщиком и в денежной форме, и в натуральной форме, и в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). В Налоговом Кодексе учтены различные налоговые ставки для различных видов доходов физических лиц. В следствие этого по любому «набору» доходов, в отношении которых функционирует своя ставка налога, налоговая база обязана рассчитываться отдельно (п. 2 ст. 210 НК РФ). В налоговой базе не содержатся доходы, не облагаемые НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Налоговые вычеты по НДФЛ Прибыль, которая облагается НДФЛ по ставке 13 %, может быть использована налоговыми вычетами: стандартный, социальный, имущественный, профессиональный (п. 3 ст. 210 НК РФ). Исключением является доходы в виде дивидендов. По ним вычеты не используются и считается своя налоговая база (п. 2 ст. 210, ст. 275 НК РФ). Налоговая база при превышении вычетов над доходами В случае если сумма вычетов налогоплательщика окажется выше суммы, полученных им за тот же налоговый период доходов, то налоговая база признается равной нулю. Уплачивать налог в данной ситуации не нужно (п. 3 ст. 210 НК РФ). Определение налоговой базы работодателями Работодатели как налоговые агенты должны рассчитывать налоговую базу по доходам своих сотрудников, облагаемых по ставке 13%, по результатам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Ставка НДФЛ в 2018 году в России для резидентов составляет 13%. Ставка НДФЛ в 2018 году в России для нерезидентов 30%. Возможные инновации 2018 года: ? Минфин настаивает, на том что НДФЛ надо увеличить до 15%, из которых от 6 до 8 процентных пункта следует перенаправлять в общефедеральный бюджет. Увеличение предоставленного сбора возможно компенсировать методом понижения ставки страховых отчислений, уменьшив ее до 21% (сейчас она составляет 30%); ? Представители Минэкономразвития предлагают повысить ставку НДФЛ до 15% и установить понятие вычета, равного сумме прожиточного минимума. При этом из данного ведомства поступают предложения по увеличению НДС до 21% (текущая ставка равна 18%) и понижению страховых сборов до 21%; ? В Центре стратегических разработок говорят о том, собственно, что НДФЛ надо повысить до 17%, впрочем, давать всем или же наиболее бедным россиянам право на вычет в размере прожиточного минимума. [27, с. 27] Льготы по НДФЛ 2018 Вычеты по НДФЛ: Стандартные Прежде всего к категории налоговых послаблений по НДФЛ следует отнести стандартные вычеты – конкретные суммы в рамках дохода физического лица, облагаемого по ставке 13%, с которых при соблюдении конкретных критерий налог не взимается (ст. 218 НК РФ). Прежде всего это ежемесячно применяемая льгота по НДФЛ на детей или детский вычет. Не стандартные В статье 219 Налогового кодекса описываются социальные налоговые вычеты по НДФЛ. Предоставляются они, в частности, по затратам на изучение во всевозможных ВУЗах, техникумах и училищах и т.п., при наличии у последних соответствующей лицензии или же другого документа, который одобряет право учебного заведения на предоставление соответствующих услуг образования. Речь идет о деньгах, затраченных на собственное образование, а ещё на образование детей: родных в возрасте до 24 лет и находящихся у налогоплательщика под опекой – до 18 лет. Освобождение от НДФЛ Пособия по беременности и родам не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), некоторые виды установленных законодательством компенсационных выплат, к примеру, выплачиваемое сотруднику при увольнении выходное пособие и доход на период трудоустройства (п. 3 ст. 217 НК РФ), материальная помощь в границах, конкретных Налоговым кодексом в зависимости от ситуации, лимитов, оплата профессиональной подготовки, переподготовки сотрудника в российских образовательных учреждениях (п. 21 ст. 217 НК РФ), подарки полученные сотрудником от работодателя как в денежной, так и в материальной форме в пределах 4000 рублей в год, или же компенсация затрат сотрудника на уплату процентов по кредитам на приобретение или строительство жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ), не платится подоходный налог с пенсий и стипендий. [34, с. 28] Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц Размер НДФЛ устанавливается исходя из поставленной Налоговым кодексом РФ налоговой ставки как соответствующая ей процентная доля налоговой базы. Налоговая база ориентируется отдельно по любому виду доходов, по отношению которого установлены различные ставки. Общая сумма налога исчисляется по результатам налогового периода по всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. [17, с. 29] Календарный год является налоговым периодом. НДФЛ находится по формуле Н = (НБ - НВ) * С: 100% (2) где Н — сумма налога на доходы за определенный период; НБ — величина налоговой базы; НВ — сумма налоговых вычетов; С - ставка налога, в %. Вычисление суммы НДФЛ, облагаемых по наименьшей ставке (13%), происходит нарастающим результатом с начала налогового периода по результатам каждого месяца с зачетом удержанной в прошлые месяца текущего налогового периода суммы, т.е. по следующей формуле: Н = (НБ - НВ) * 13% - H.1 (3) Где H.1 — сумма налога на доходы, удержанная с физического лица и предыдущие месяцы налогового периода. Налог на доходы, облагаемые по другим ставкам (9, 30, 35%), рассчитывается отдельно по каждой сумме выплат. При этом налоговые вычеты, предусмотренные главой 21 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ, не применяются. [38, с. 29] Сумма налога на доходы физических лиц исчисляется в рублях. При этом сумма налога меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Бухгалтерские проводки по НДФЛ Основной вид дохода, при котором организация становится налоговым агентом по НДФЛ, — это начисления по трудовому договору. Как правило, такими выплатами считаются: заработная плата, премии различного характера, надбавки, компенсации сверх нормы, относящиеся к трудовому договору. Со всех данных выплат, за минусом стандартных вычетов (ст. 218 НК РФ), удерживается налог: каждый месяц для резидентов 13% и для нерезидентов 30%, не считая перечисленных в ст. 227.1 НК РФ. Производятся проводки: Дебет 44 счет (20, 26) Кредит 70 счет — начислена заработная плата. Дебет 70 счет Кредит 68 счет «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ. Дебет 70 счета Кредит 51 счета (50) — выдана заработная плата. Дебет 68 счета «НДФЛ» Кредит 51 счета — НДФЛ перечислен в бюджет. ? 1.3 Налог на прибыль Налог на прибыль - это прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой фирмы и т. д.). Прибыль для целей этого налога, обычно, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок. [29, с. 31] Объект налогообложения Налог на прибыль является прямым федеральным налогом и обязателен к взысканию на всей территории Российской Федерации. Налогоплательщики налога на прибыль организаций определены главой 25 НК РФ. Налогоплательщиками налога на прибыль являются: ? Российские организации; ? Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Прибыль, полученная налогоплательщиком, является объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций. [5, с. 31] К доходам относятся: ? доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; ? внереализационные доходы. Налогооблагаемая база Налоговой базой по налогу на прибыль считается денежное выражение прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая база рассчитывается отдельно. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. [39, с. 32] Налоговые ставки Величина налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 286 НК РФ). Основная ставка – 20% Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами: ? 17 процентов – в региональный бюджет; ? 3 процента – в федеральный бюджет. Такое распределение будет длиться до конца 2020 года (п.1 ст.284НК). Порядок исчисления налога Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (cт. 286 НК РФ) Срок сдачи декларации по налогу в налоговые органы Налоговая декларация предоставляется (cт. 289 НК РФ): ? Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода ? Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Организации на ОСН должны по результатам каждого отчетного и налогового периода подавать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль. В случае если компания уплачивает квартальные авансы, декларацию она подает 4 раза за год (по результатам 3 кварталов и годовую). [40, с. 32] В случае если компания уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, то декларацию она представляет 12 раз. В случае если в отчетном (налоговом) периоде у организации прибыль отсутствовала и не было движения по расчетным счетам и кассе, она имеет возможность сдать в ИФНС единую упрощенную декларацию. [11, с. 33] Бухгалтерские проводки по налогу на прибыль Бухгалтерские проводки налога на прибыль отражаются следующим образом: Дебет 99 счета Кредит 68 счета - начисление условного расхода по налогу. Значение равно прибыли в бухучете, умноженной на ставку налога. Возникший в результате проведения операции убыток, который также умножается на налоговую ставку, составляет условный доход, и отображается так: Дебет 68 счета Кредит 99 счета Рассчитанная прибыль в налоговом учете, помноженная на ставку налога, составляет текущий налог на прибыль. Для его отображения делать корреспонденции не нужно. В результате проведенных операций финансовый результат по налогу на прибыль становится равен текущему значению налога. Для малых предприятий проводки налога на прибыль выглядят так: Дебет 99 счета Кредит 68 счета ? 1.4 НДС Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или же услуги, которая формируется на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Объект налогообложения НДС Налогооблагаемая база НДС При реализации товаров в налоговую базу по НДС включается (п. 1 ст. 154 НК РФ): ? стоимость товаров исходя из рыночных цен без учета НДС. По умолчанию считается, что цена, установленная договором, и есть рыночная; ? суммы полученных авансов с учетом НДС. Также налоговая база определяется как стоимость товаров (п. 2 ст. 154 НК РФ): ? при их реализации в рамках товарообменных операций; ? при их реализации на безвозмездной основе; ? при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю; ? при передаче товаров в целях оплаты труда в натуральной форме. Своя формула расчета налоговой базы используется при реализации товаров, учтенных с НДС. Например, товары приобретались для применения в деятельности, не облагаемой НДС, и входной налог был включен в стоимость товара. Тогда база считается так (п. 3 ст. 154 НК РФ): Налоговая база по НДС = Цена продажи товара с учетом НДС - Стоимость Приобретения товара с учетом НДС (4) Реализация таких товаров облагается НДС по расчетной ставке 18/118% или 10/110% (п. 4 ст. 164 НК РФ). Налоговые льготы НДС Налоговый кодекс в ст. 149 предусматривает ряд льгот по НДС. Условно их можно разделить на три группы: ? льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг); ? льготы, предоставляемые определенным категориям фирм и предпринимателей; ? льготы, предоставляемые при осуществлении определенных операций. Порядок исчисления и уплаты налога НДС Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма НДС, приобретенная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых порознь по каждой ставке. Общая сумма НДС исчисляется по результатам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения и совершенным в налоговом периоде. Уплата НДС производится по результатам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики должны предоставить в налоговые органы декларацию в срок не позже 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. [2, с. 35] Налогоплательщик при реализации товаров дополнительно к цене реализуемых товаров должен предъявить к оплате покупателю данных товаров необходимую сумму НДС. При реализации товаров продавец должен в 5-дневный срок со дня отгрузки товара выставить покупателю счет-фактуру. Счет-фактура является основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или же возмещению. При уплате НДС важное значение имеют налоговые вычеты, на которые налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму уплачиваемого НДС. Фактически сумма НДС является разницей между суммой НДС, уплаченной налогоплательщику покупателями его товаров, и суммой НДС, уплаченной ранее самим налогоплательщиком поставщикам разного рода товаров. В случае если по результатам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленного по всем операциям налогоплательщика, то полученная разница обязана быть компенсирована (зачтена, возвращена) налогоплательщику, а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по результатам этого налогового периода принимается равной нулю. Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДС в отдельных случаях возлагается на налоговых агентов. Так, обязанность по удержанию и уплате НДС иностранными лицами, не состоящими на учете в российских налоговых органах, в качестве налогоплательщиков возлагается на налоговых агентов, в качестве которых выступают организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц. Налогоплательщик должен вести раздельный учет операций в случае, если им осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, освобождаемые от налогообложения. [35, с. 36] Срок сдачи декларации по налогу в налоговые органы Декларация по НДС сдается в электронном виде по итогам каждого квартала, в 2018 сроки сдачи следующие: ? За 4 квартал 2017 - до 25 января 218 ? За 1 квартал 2018 - до 25 апреля 2018 ? За 2 квартал 2018 - до 25 июля 2018 ? За 3 квартал 2018 - до 25 октября 2018 Уплата осуществляется равными частями в течение 3 месяцев, следующих за отчетным кварталом. Отправлять платежи надо до 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом. [3, с. 37]
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 74 страницы
750 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 71 страница
750 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 104 страницы
990 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 73 страницы
750 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 59 страниц
1475 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg