1. Теоретические основы анализа деловой активности предприятия
1.1. Понятие деловой активности предприятия в финансовом и комплексном аспектах
В настоящее время термин «деловая активность» прочно вошел в теорию и практику оценки экономических явлений. С начала XX века деловая активность занимает значительное место в экономических исследованиях, а также представляет собой динамичную характеристику развития экономических систем. Первое время понятие «деловая активность» употреблялось только зарубежными авторами и экономистами в макроэкономических исследованиях, например, в исследованиях природы кризиса, что привело к осознанию цикличности экономического развития. Так как макроэкономическая система представляет собой совокупность микроэкономических систем, то уже в середине XX века деловую активность стали интерпретировать как динамичную характеристику отдельного хозяйствующего субъекта.
В России термин «деловая активность» появился лишь в конце XX века, приблизительно в 90-е годы. Его возникновение было связано с реформированием экономики в целом, формированием рыночных отношений и развитием предпринимательства. В настоящее время для российской практике характерна противоречивая оценка деловой активности страны, региона и отдельного хозяйствующего субъекта. В основном исследования деловой активности в отечественной экономической литературе ведутся в основном на уровне предприятия и организации. В свою очередь, в мировой практике исследования деловой активности проводятся на макро-, мезо- и микроуровнях, а в странах с развитой экономикой деловая активность определяется на макро- и микроуровнях.
В научной отечественной и зарубежной литературе отсутствует целостное представление о сущности термина «деловая активность», а также о методах её оценки. В современной литературе понятие «деловая активность» употребляется абстрактно для обобщенной характеристики экономических процессов и трактуется по-разному. Поэтому, на наш взгляд, следует рассмотреть, систематизировать и конкретизировать сущность данной экономической категории более подробно в комплексном и финансовом аспектах. Рассмотрим различные подходы авторов к термину «деловая активность» в таблице 1, составленной автором курсовой работы.
Таблица 1 – Трактовка понятия «деловая активность» с точки зрения различных авторов
Автор Понятие деловой активности
Райзберг Б. А.,
Лозовский Л. Ш.,
Стародубцева Е. Б. Активность деловая - характеристика состояния предпринимательской деятельности в отрасли, фирме, стране; оценивается специальными индексами, в частности индексом динамики курсов ценных бумаг.
Азрилияна А. Н. Активность деловая - экономическая деятельность, конкретизированная в виде производства того или иного товара или оказания конкретной формы услуг. Положена в основу международной стандартной классификации отраслей хозяйства, экономических классификаторов Системы национальных счетов (СНС).
Большая экономическая энциклопедия Деловая активность — 1. Экономическая деятельность, конкретизированная в виде производства того или иного товара или оказания конкретной формы услуг. 2. Характеристика результатов деятельности фирмы на рынке, получаемая на основании данных анализа.
Афанасьева М. В. Цикл деловой активности - следующие один за другим на протяжении нескольких лет подъемы и спады уровней деловой активности.
Штофер Г.А. Деловая активность - характеристика интенсивности оборота ценных бумаг на рынке.
Ковалев, В. В. Деловая активность – 1. Весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. 2. Эффективная текущая производственная и коммерческая деятельность.
Евстафьевой И. Ю.,
Черненко В. А. Деловая активность - динамичность развития предприятия, достижение поставленных целей, что отражается в различных показателях
Григорьева Т. И. Деловая активность компании – это достижение компанией заданных темпов роста, а также реализация стратегических целевых установок.
Кузьмина Е. Е. Деловая активность – это результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства.
Донцова Л. В.,
Никифоров Н. А.
Колчина Н. В.,
Португалова О. В.
Макеева Е. Ю. Деловая активность - скорость оборота средств. Анализ деловой активности - исследование уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов — показателей оборачиваемости.
В первую очередь рассмотрим термин «деловая активность» в широком смысле слова, изучив энциклопедические издания. Так, авторы Современного экономического словаря дают следующие определение деловой активности: «Активность деловая - характеристика состояния предпринимательской деятельности в отрасли, фирме, стране; оценивается специальными индексами, в частности индексом динамики курсов ценных бумаг».
В Большом экономическом словаре А.Н. Азрилияна дано другое определение: «Активность деловая - экономическая деятельность, конкретизированная в виде производства того или иного товара или оказания конкретной формы услуг. Положена в основу международной стандартной классификации отраслей хозяйства, экономических классификаторов Системы национальных счетов (СНС)». В данном случае толкованию определения деловой активности присущ обобщенный характер, так как не раскрывает конечной цели и результата производства на микроуровне.
В противоположность предыдущей трактовке авторы Большой экономической энциклопедии рассматривают деловую активность на микроуровне, с позиции деятельности предприятия: «Деловая активность — 1. Экономическая деятельность, конкретизированная в виде производства того или иного товара или оказания конкретной формы услуг. 2. Характеристика результатов деятельности фирмы на рынке, получаемая на основании данных анализа».
Таким образом, обзор энциклопедических изданий показал, что трактовка термина «деловая активность» либо отсутствует в большинстве энциклопедий и словарей, либо недостаточно чётко и конкретно определяет данное понятие.
На уровне страны (т.е. на макроуровне) изучение деловой активности предполагает комплексное использование разнообразных источников информации, а в качестве одного из основных свойств деловой активности рассматривается – цикличность изменений. В связи с этим выделяется такой термин как «цикл деловой активности». В статье М.В. Афанасьевой данный термин означает «следующие один за другим на протяжении нескольких лет подъемы и спады уровней деловой активности». В свою очередь, Г.А. Штофер связывает деловую активность на макроуровне с финансовым рынком, определяя её как «характеристику интенсивности оборота ценных бумаг на рынке».
На уровне предприятия деловая активность является основным параметром для оценки возможностей предприятия и одним из самых популярных понятий в деловом обществе. В настоящий момент существует достаточно много определений рассматриваемой категории, однако большинство авторов придерживаются схожих взглядов.
Например, В.В. Ковалев даёт несколько определений деловой активности. В широком смысле деловая активность – это весь спектр усилий, которые направлены на продвижение фирмы на рынках продукции, труда и капитала. В контексте рутинного управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия этот термин понимается в узком смысле — как эффективная текущая производственная и коммерческая деятельность. На наш взгляд такая трактовка деловой активности является лучшей из представленных.
В свою очередь, И. Ю. Евстафьева и В. А. Черненко , придерживаясь мнения предыдущего ученого, считают, что «деловая активность проявляется в динамичности развития предприятия, достижении поставленных целей, что отражается в различных показателях». Минусом данного подхода является то, что авторы недостаточно четко определяет место результатов деятельности предприятия на уровне экономики государства.
В свою очередь Т.И. Григорьева даёт следующее определение деловой активности: «Деловая активность компании – это достижение компанией заданных темпов роста, а также реализация стратегических целевых установок».
По мнению Кузьминой Е.Е , «деловая активность – это результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства».
Многие авторы часто связывают деловую активность организации с оборачиваемостью средств. Так Донцова Л.В., Никифоров Н.А. придерживаются следующей позиции: «Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов — показателей оборачиваемости». Их мнение также разделяют Колчина Н. В., Португалова О. В. и Макеева Е. Ю.
Г.В. Савицкая также является сторонником отождествления деловой с оборачиваемостью средств. По её мнению, оценка деловой активности строиться на основе анализа показателей оборачиваемости. Она отмечает, что «оборачиваемость капитала тесно связана с его рентабельностью и является одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования средств предприятия и его деловую активность». При этом Г.В. Савицкая делает акцент не только на подробном изучении скорости оборота капитала, но и на какой стадии кругооборота произошло замедление или ускорение движения средств.
Систематизация и обобщение взглядов ученых, исследователей на деловую активность позволили выявить следующие особенности методического аспекта рассматриваемого понятия:
• деловая активность рассматривается как комплекс мер, направленных: на продвижение фирмы на рынке продукции, труда, капитала; расширение рынков сбыта продукции; увеличение объемов продаж;
• деловая активность отождествляется с оборачиваемостью;
• деловая активность выступает текущей производственной и коммерческой деятельностью предприятия;
• деловая активность служит оценочным показателем результативности работы предприятия;
• деловая активность характеризует степень выполнения плана;
• деловая активность является одним из направлений анализа результативности финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта;
• деловая активность выступает обобщающим показателем эффективности использования ресурсов предприятия;
• деловая активность — это одно из направлений деятельности предприятия, направленное на обеспечение его эффективности;
• деловая активность оценивается либо односторонней характеристикой качественных и количественных показателей, либо направлениями использования капитала;
• деловая активность является основным фактором стабильного развития предприятия;
• деловая активность обеспечивает преимущества организации, позволяющие ей динамично развиваться.
Рассмотрев и изучив различные точки зрения авторов на понятие деловая активность, уточним содержание категории. По нашему мнению, деловая активность — это категория, которая отражает комплексную оценку эффективного использования совокупности ресурсов организации, в том числе инновационного потенциала, и позволяющая обеспечить деловую репутацию предприятия на конкурентном рынке.
1.2. Цель, задачи и информационная база анализа деловой активности предприятия
Цель, задачи и информационная база анализа деловой активности предприятия определяются в зависимости от того, в каком аспекте рассматривается понятие деловой активности – в финансовом или в комплексном. В данной курсовой работе деловая активность будет рассматриваться как в финансовом, так и в комплексном аспекте. Что касается определения деловой активности, то в данной курсовой работе будем придерживаться мнения В. В. Ковалева. В широком смысле деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. В контексте рутинного управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия этот термин понимается в узком смысле — как эффективная текущая производственная и коммерческая деятельность.
Деловая активность является важнейшей характеристикой финансового состояния предприятия, так как стабильность финансового положения организации в условиях рыночной экономики в немалой степени обуславливается его деловой активностью. В большинстве случаев деловую активность связывают с эффективным использованием ресурсов (материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов по всем бизнес-линиям деятельности) организации в целях достижения рыночной конкурентоспособности.
В силу того, что деловая активность является комплексной категорией, необходимо выделить ряд признаков, по которым она классифицируется. Рассмотрим классификацию деловой активности более подробно в таблице 2.
Таблица 2 – Классификация деловой активности
Классификационный признак Содержание классификационного признака Комментарии
По функциям деятельности предприятия Производственная Заключается в выборе производственной программы, степени загрузки производственных мощностей, амортизационной политики, скорости обновления основного капитала.
Коммерческая Обуславливает реализацию основной цели.
Финансовая Обеспечивает высокие значения финансовых показателей деятельности предприятия.
Рыночная Характеризует фондовую позицию ценных бумаг предприятия.
Инвестиционная Выражается в поиске инвестиций на инновационную деятельность, разработке и осуществлении инвестиционных проектов.
Иновационная Предполагает разработку и внедрение продуктовых, технологических и факторных инноваций.
Сбытовая Заключается в формировании товародвижения, стимулировании продаж, в выборе каналов сбыта, разработки политики цен и условий продаж.
Маркетинговая Обеспечивает выбор целевых рынков, методов выхода на рынок, методов и средств маркетинга.
Трудовая Характеризует интеллектуальную творческую деятельность персонала предприятия.
Активность менеджмента Обеспечивает рост доли продаж на целевых рынках, поддержание оптимальной загрузки производственных мощностей.
По стадиям жизненного цикла На стадии рождения В соответствии с диалектикой развития предприятие зарождается, развивается, добивается успехов, ослабевает и прекращает свое существование либо переходит на новую ступень развития. Предприятие развивается в зависимости от характера его жизненного цикла, проходя при этом несколько стадий: рождение, рост, зрелость, спад. На каждой из стадий предприятие проявляет ту или иную деловую активность.
На стадии роста
На стадии зрелости
На стадии спада
По уровню распространения Макроуровень Оценка деловой активности страны.
Мезоуровень Оценка деловой активности региона.
Микроуровень Оценка деловой активности предприятия.
По типу Деловая активность Предприятие активно развивается, эффективно использует имеющиеся ресурсы, достигает высоких финансовых результатов, имеет высокую конкурентоспособность.
Деловая пассивность Слабая способность предприятия эффективно использовать свои ресурсы, поддерживать положительную динамику результативных показателей, поддержание финансовой устойчивости, что ведет к банкротству предприятия.
Деловая нейтральность Показатели, характеризующие деятельность предприятия, находятся на уровне среднеотраслевых значений. Предприятие либо увеличивает свою активность (расширяет долю рынка), либо снижает ее темпы (прекращает свое существование).
Также можно выделить уровни деловой активности. Уровни деловой активности конкретного предприятия отражают этапы ее жизнедеятельности: зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия. Они показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления, возможности экономического роста и достаточность капитала организации.
Предметом анализа деловой активности является текущая производственная и коммерческая деятельность предприятия, а также эффективность использования оборотных средств.
Целью анализа деловой активности является формирование экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации, а также своевременное выявление резервов их повышения.
По-мнению Никулина А.Н. , «цель анализа деловой активности – оценить способность предприятия получать доход путем совершения оборота ресурсов, продукции, товара».
Е. Е. Румянцева считает, что главным ресурсом в анализе деловой активности является время: «Анализ деловой активности направлен на оценку эффективности и управления текущей основной производственной деятельностью, но в первую очередь эффективности управления временем в компании».
В ходе анализа и оценки деловой активности решаются следующие задачи:
• изучение и оценка тенденции изменения показателей деловой активности;
• исследование влияния основных факторов, обусловивших изменение показателей деловой активности , а также расчет величины их конкретного влияния;
• обобщение результатов проведенного анализа, разработка конкретных мероприятий по вовлечению в оборот выявленных резервов;
• анализ динамики основных показателей деятельности предприятия;
• анализ оборачиваемости оборотных активов;
• анализ и оценка эффективности использования ресурсов предприятия;
• анализ дебиторской задолженности;
• анализ оборачиваемости кредиторской задолженности;
• анализ бизнес-среды предприятия;
• расчет и анализ прогнозных финансовых показателей деятельности предприятия.
Большинство авторов в области анализа, учета и аудита уделяют значительное внимание информационному обеспечению экономического анализа. Гиляровская Л. Т., Ендовицкая А. В. акцентируют свое внимание на внутренних и внешних источниках информации. По мнению Савицкой Г. В. , источники информации для анализа необходимо подразделять на нормативно-плановые, учетно-отчетные и внеучетные, отдавая преимущества учетной составляющей. Интересной точки зрения придерживается В. В. Ковалев, на рисунке 1 отражены источники информации для анализа по его мнению.
Рисунок 1 – Информационное обеспечение экономического анализа по методике В.В. Ковалева
Так В. В. Ковалева считает, что информационную базу анализа в привязке к конкретной фирме можно представлять как объединение четырех крупных комплексов: данные системы бухгалтерского учета, данные системы налогового учета, статистические данные и несистемные данные. Данные бухгалтерского учета представляют собой первичные и сводные документы, внутреннюю и бухгалтерскую отчетность организации, налогового учета - аналитические регистры и счетные таблицы по расчету различных налогов и сборов, а также налоговые декларации. Статистические данные включают в себя внутреннюю статистику (цены на сырье, собственную продукцию, нормы и нормативы и др.), а также общеэкономическую и финансовую статистику (индексы цен, курсы валют, процентные ставки и др.). И, наконец, комплекс несистемных данных содержит два массива: текущие оперативные данные и прочие сведения (пресса, рынок, свободная информация и др.).
Таким образом, и для анализа деловой активности информационное обеспечение играет значительную роль. Как для внутреннего, так и для внешнего анализа интерес представляют следующие информационные источники. Во-первых, это нормативные акты, которые регулируют деловую активность в соответствующей отрасли, а также порядок ее оценки. Во-вторых, бухгалтерская отчетность анализируемого предприятия. Согласно ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" , бухгалтерская отчётность является публичной документацией, ориентируясь на которую, любой заинтересованный пользователь сможет проанализировать деловую активность организации. Бухгалтерская отчетность состоит из:
• бухгалтерского баланса;
• отчета о финансовых результатах;
• приложений к ним и пояснительной записки;
• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Главными являются бухгалтерский баланса и отчет о финансовых результатах, остальные формы рассматриваются как приложение к ним, которые призваны расшифровать и уточнить данные первых двух форм.
Что касается анализа деловой активности, то существенным преимуществом обладает отчет о финансовых результатах, так как он отражает динамический аспект деятельности фирмы. В данном отчете содержатся показатели, которые необходимы для проверки соблюдения нормативной пропорции («золотое правило экономики предприятия»), для расчёта коэффициентов оборачиваемости. Главными показателями в отчете о финансовых результатах для оценки деловой активности являются выручка, себестоимость продаж, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, коммерческие и управленческие расходы.
Бухгалтерский баланс характеризует ресурсный потенциал компании, отражает статический аспект ее деятельности. Он является основным источником информации для анализа финансовой устойчивости, которая является гарантией интересов собственников и кредиторов. В то же время деловая активность организации является своеобразным средством достижения определенного уровня финансовой устойчивости. В анализе деловой активности бухгалтерский баланс также играет большую роль. Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса позволяет оценить результаты работы предприятия. С помощью бухгалтерского баланса можно оценить динамику изменения основных показателей деятельности компании (таких как собственный капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства, внеоборотные и оборотные активы), а также сравнить их темповые значения.
Что же касается внутрифирменного анализа деловой активности организации, то для этих целей доступна практически вся имеющаяся учетная и внеучетная информация. Таким образом, информационные возможности фактически неограниченны. Глубина и полнота, а также эффектность анализа, в данном случае поставлены в зависимость от организации аналитической работы и квалификации самих аналитиков.
Для цели курсового исследования отчета о финансовых результатах и бухгалтерского баланса было достаточно. Потребовались сведения о среднесписочной численности работников ООО «Промстроймонтаж», которые были оформлены в виде бухгалтерской справки (Приложение).
Таким образом, деловая активность позволяет предприятию реализовать свои стратегические интересы с целью достижения определенных результатов деятельности. Анализ и оценка деловой активности решают множеств задач для достижения главной цели – повышения эффективности и интенсивности использования ресурсов организации.
2. Методические основы анализа деловой активности предприятия
2.1. Критический обзор методик анализа деловой активности предприятия
Главной функцией любой системы аналитических показателей является преобразование посредством разнообразных счетных алгоритмов исходной учетно-отчетной и нормативно-плановой информации в систему формализованных индикаторов, которые будут понятны широкому кругу пользователей.
