ГЛАВА 1. КОМПЛЕКСНАЯ СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Определение показателя и классификация показателей
Показатели - это элементарные модели, с помощью которых описываются количественные и качественные характеристики тех или иных процессов в хозяйственной деятельности. Каждый показатель характеризует лишь часть реальной деятельности. Чтобы полностью раскрыть деятельность предприятия, необходимо огромное количество показателей. [6, С. 189]
В процессе экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности постоянно приходится иметь дело с системой показателей, разделив по определенным признакам:
а) стоимостные и натуральные - в зависимости от положенных в основу измерителей;
б) количественные и качественные - в зависимости от того, какая сторона явлений, операций и процессов измеряется;
в) объемные и удельные - в зависимости от применения отдельно взятых показателей или же их соотношений.
Стоимостные показатели относятся к числу наиболее распространенных. Использование стоимостных показателей вытекает из наличия в хозяйстве товарного производства и товарного обращения, товарно-денежных отношений. В денежном измерении выражаются, естественно, оптовый и розничный объем продаж, издержки обращения, прибыль. Денежный (стоимостный) измеритель вытекает из экономической сущности перечисленных категорий.
Натуральные показатели используются в плановой и учетно-аналитической практике организаций всех отраслей. Особенно они необходимы для контроля сохранности собственности, рационального использования материальных и трудовых ресурсов.
В организациях товары учитывают и анализируют не только в стоимостном, но и в натуральном выражении (по ассортименту в соответствии с установленной номенклатурой). В натуральных показателях ведется контроль и за выполнением производителями договоров поставки товаров. [5, С. 74]
Под количественными показателями при анализе понимают те, которые выражают количественную оценку и могут быть получены путем непосредственного учета. Количественные показатели используют для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих объем производства и реализации продукции, его структуру и другие стороны работы организаций. Количественные показатели могут выражаться как в стоимостных, так и в натуральных единицах измерения. Так, количественными показателями являются объем реализованной продукции в рублях; выпуск продукции в килограммах, метрах; литрах и т.д.
Качественные показатели определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений. Качественные показатели используют для оценки выпущенной продукции с точки зрения ее соответствия установленным требованиям (стандартам, техническим условиям, образцам), для оценки экономической эффективности трудовых и материальных затрат, а также финансовых вложений. [7, С. 49]
Большое значение сейчас приобретают показатели, характеризующие качество работы организаций. К качественным показателям работы организаций можно отнести следующие:
- показатели, характеризующие ритмичность продаж;
- выполнение плана продаж по заданной структуре товаров (с учетом внутригруппового ассортимента);
- полное удовлетворение спроса потребителей (отсутствие случаев неудовлетворенного спроса);
- изучение спроса и его прогнозирование (в связи с явлениями сезонности, изменением вкусов потребителей, изменениями моды, предложением новых товаров производителями, конструкторскими и моделирующими организациями);
- сплошную или выборочную приемку товаров по качеству, препятствующую продаже некомплектных, низкосортных и недоброкачественных товаров (отсутствие претензий со стороны покупателей на низкое качество проданных товаров);
- соблюдение требований санитарного надзора (особенно в торговле продовольственными товарами) и др. [7, С. 51]
Хозяйственные явления и процессы обычно содержат как количественные, так и качественные факторы. Главная задача, определить влияние тех и других.
Увеличение объема выпуска товаров может происходить, например, за счет увеличения числа рабочих (количественный показатель) и за счет повышения производительности труда (качественный показатель). Объем товарной продукции может возрасти в результате как увеличения выпуска количества изделий, так и повышения удельного веса в них изделий высшего сорта.
Объемные показатели представляют собой первичное отражение изучаемых хозяйственных явлений и процессов с точки зрения их объема, состава и т.д. Величины оптовой и розничной продаж, оборотных средств, издержек обращения, дохода - все это объемные показатели. [4, С. 145]
Экономические явления и процессы выражаются обычно в абсолютных и относительных показателях. Абсолютный показатель характеризует количественные размеры явления безотносительно к размеру других явлений. Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной других явлений или с величиной этого явления, но взятой за другой период времени. Относительные величины представляют собой частное от деления одного абсолютного числа на другое. Если разделить текущее значение показателя на базисное, мы получим простое отношение, называемое часто коэффициентом и показывающее, во сколько раз первое число больше второго. Умножив частное на 100, получим процентное отношение.
Удельные показатели являются относительными, производными от соответствующих объемных показателей. Удельными показателями можно считать: выработку на одного работника, товарные запасы в днях оборота, уровень издержек на рубль продаж и др. Широко применяются в экономических расчетах и другие относительные величины, характеризующие выполнение плана, структуру, динамику, интенсивность развития. [3, С. 231]
Показатель структуры (удельный вес) - показывает относительную долю составного элемента в общей сумме.
Абсолютный прирост - это разность между последующим и предыдущим значениями показателя (цепные) или начальным значением (базисные). Цепной абсолютный прирост характеризует последовательное изменение показателей, а базисный абсолютный прирост - изменение нарастающим итогом. Абсолютный прирост показывает, на сколько абсолютных единиц изменился данный уровень по сравнению:
а) с предыдущим уровнем при цепном способе;
б) с начальным уровнем при базисном способе.
Между цепным и базисным абсолютным приростом существует взаимосвязь - сумма цепных дает соответствующий базисный абсолютный прирост. За весь период, описываемый рядом, абсолютный прирост выразится как разность между последним и первым уровнем ряда. Абсолютный прирост может быть как положительным, так и отрицательным и обязательно имеет единицы измерения и размерность. [3, С. 235]
Относительными показателями также являются темпы роста и прироста, характеризующие динамику изменения показателя.
Темп роста - это отношение последующего значения показателя к предыдущему (цепные темпы роста) или постоянному, принятому за базу сравнения (базисные темпы роста):
Цепной способ характеризует последовательное изменение, а базисный способ - изменение нарастающим итогом. Между цепными и базисными темпами роста существует взаимосвязь - произведение цепных темпов роста дает соответствующий базисный темп роста. Темп роста может выражаться в коэффициентах или в процентах.
Темп прироста показывает, на сколько процентов изменяется данный уровень по сравнению:
а) с предыдущим уровнем ряда при цепном способе,
б) с базисным, начальным уровнем ряда при базисном способе.
Темп прироста обычно выражается в процентах и показывает, на сколько процентов увеличился (+) или уменьшился (-) текущий уровень по сравнению с предыдущим (базисным).
Базисным периодом может считаться первый год деятельности организации, предыдущий год и др. [9, С. 37]
Важным относительным показателем также является относительная величина координации - соотношение частей целого между собой. Примером может служить соотношение в пассиве баланса организации собственного и заемного капитала.
Помимо абсолютных и относительных величин в анализе хозяйственной деятельности используются средние величины. Они применяются для обобщенной характеристики группы однородных явлений по количественному признаку, то есть одним числом характеризуют всю группу объектов.
Средними величинами следует пользоваться только при изучении и обобщающей характеристике массовых, качественно однородных совокупностей. При нарушении качественной однородности изучаемой совокупности средними величинами оперировать нельзя, так как за ними могут скрываться существенные недостатки в работе организации. Поэтому наряду с использованием средних величин необходимо анализировать показатели, из которых они складываются. [10, С. 217]
Каждый из рассмотренных выше показателей имеет определенный смысл и свое значение для контроля и анализа. Показатели нельзя рассматривать отдельно, т.к. они не дают полную картину деятельности. Но экономический анализ предполагает комплексное, системное использование показателей. Только при этом условии можно всесторонне и объективно исследовать хозяйственную деятельность организация в той или иной области и тем более работу организации в целом.
1.2. Принципы построения системы показателей
Отбирая показатели, необходимо формулировать логику их объединения в данную совокупность. Необходимо сделать так, чтобы была видна роль каждого из них, и не создавалось впечатление, что какой-то аспект остался неохваченным или, напротив, не вписывается в рассматриваемую схему. Другими словами, система показателей должна иметь основу или план, объясняющие логику ее построения.
Термин «система показателей» широко распространен в экономических исследованиях. При анализе выбираются критерии для оценки деятельности, которые сводятся к определённой системе показателей. Комплексность анализа требует использования в работе целых систем, а не отдельных показателей.
Важнейшими требованиями, которым должна удовлетворять система показателей, являются: необходимая полнота охвата показателями системы всех сторон изучаемого объекта или явления, взаимосвязь этих показателей, логическое следование одних показателей из других. [8, С.102]
Кроме того, при построении систем показателей необходимо руководствоваться следующими принципами:
- принцип древовидной структуры системы показателей. Он предполагает наличие в системе частных и обобщенных показателей различной степени интеграции, причем частные и обобщающие показатели должны быть связаны как логически, так и формальным соотношением, т.е. совокупность частных показателей путем некоторых простых математических операций должна сводиться (интегрироваться) в одни или несколько обобщающих показателей;
- принцип обозримости предполагает наличие некоторого набора показателей, оптимального для данного предприятия и охватывающего все существенные стороны изучаемого явления. При этом показатели системы должны взаимно дополнять, а не дублировать друг друга, быть существенными и незначительно связанными между собой. Последнее означает, что система показателей должна отвечать также и принципу допустимой параллельности;
- принцип разумного сочетания абсолютных и относительных показателей предполагает использование в системах наряду с абсолютными величинами достаточно большого количества относительных и удельных величин;
- система показателей должна обеспечивать адекватность аналитической информации существующему положению дел на предприятии;
- показатели системы должны носить неформальный характер, т.е система должна обладать максимальной степенью аналитичности, а показатели системы должны быть однозначно исчисляемы. [8, С. 106]
Между показателями можно выделить четыре типа связей: логические, семантические, функциональные и стохастические.
Система показателей деятельности предприятия (организации) должна выполнять следующие основные функции:
- достоверно отражать объективную экономическую сущность;
- учитывать организационные и специфические особенности отрасли;
- достаточно полно отражать деятельность предприятия в целом и учитывать особенности каждого хозяйственного уровня;
- служить надежным инструментом комплексного изучения финансово- хозяйственной деятельности предприятия и управления им;
- выступать инструментом для вскрытия резервов и выработки дальнейшей стратегии развития предприятия;
- быть сопоставимой в динамике и соизмеримой с данными бухгалтерского учета, обеспечивать в учете обратную связь. [9, С. 40]
1.3. Взаимосвязь процессов разработки системы показателей и формирования информационной базы экономического анализа
Для создания полноценной информационной базы экономического анализа важно исследовать степень аналитичности информации, т.е. ее адекватность требованиям, задачам экономического анализа.
Аналитичность информации можно характеризовать с помощью таких показателей, как:
- Полнота охвата необходимых для анализа сведений или степень обеспеченности информацией.
- Степень повторяемости аналогичных показателей в разных формах отчетности.
- Гибкость как возможность своевременного внесения коррективов и в то же время достаточная устойчивость к изменениям. Гибкость показателей зависит от соотношения первичной и производной информации, т.к. любые изменения в первичном показателе влекут отклонения в производных.
- Коэффициент избыточности, который определяет, насколько информация удовлетворяет современным требованиям и составляет основу поведения в будущем ретроспективного анализа;
- Степень готовности к механизированной обработке. Зависит от состояния самого документа, степени его подготовленности - унификации, типизации, сложности расчетных операций, предусмотренных в нем.
- Трудоемкость заполнения и обработки, удобство сбора;
- Степень взаимного соответствия различных видов информации (плановой, учетной и др.);
- Степень достоверности (логической и математической);
- Сопоставимость информации, т.е. возможность использования различных видов информации без дополнительной переработки. [13, С. 178]
Установлено, что последующий анализ в наибольшей степени обеспечен информацией с более высоким уровнем аналитичности.
Зная информацию, которая имеется и может быть получена, можно правильно выбрать приемы анализа и определить целесообразность применения той или иной методики и программы.
Другими словами, как уже было сказано в предыдущем разделе, для формирования информационной базы экономического анализа необходимо разработать такую систему показателей, которая бы в полной мере отвечала требованиям, т.е. охватывала бы именно те критерии, которые нам наиболее важны в данный момент. Также, выбранная система показателей должна наиболее полно описывать интересующие нас аспекты хозяйственной деятельности организации, чтобы полученная информация соответствовала требованиям формирования информационной базы. Состав, содержание и качество информационной базы, по которой проводиться аналитическое исследование определяют и его действенность.
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «К-ПРОФИЛЬ»
2.1. Характеристика предприятия ООО «К-Профиль» и оценка
эффективности управления предприятием.
ООО «К-Профиль» занимается производством и установкой деревянных окон и дверей. [11]
Коммерческая деятельность предприятия направлена на:
- поиск и привлечение новых клиентов при сохранении существующих;
- осуществление контроля над выполнением заключаемых договоров на поставку и продажу продукции и их отслеживание;
- увеличение продаж за наличный расчет, снижение величины бартера и взаимозачетов в общем объеме продаж;
- определение новых методов взаимоотношений с наиболее приоритетными клиентами;
- сохранение объемов продаж на уровне производственных мощностей.
Характерной чертой технологического процесса на предприятии является осуществление как производственной деятельности, так и оптовой торговли.
Формой расчета за поставленный товар в ООО «К-Профиль» является как наличная, так и безналичная.
Линии по производству продукции полностью автоматизированы, техническое оснащение позволяет поддерживать заданные технологические параметры на разных этапах производства, что является одной из гарантий выпуска высококачественной продукции.
В производстве используется оборудование известных зарубежных фирм Италии и Германии.
Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ и Уставом предприятия. ООО «К-Профиль» имеет функциональный тип организационной структуры управления.
Оценку эффективности управления предприятием выполним на сопоставлении затрат на управление с полученными результатами. Коэффициент эффективности управления (К.эф.упр.) показывает, насколько эффективны применяемые на предприятии методы управления:
К.эф. Упр. = V/Зуп, (2.1)
где V – объем реализации услуг; З упр – затраты на управление. [13, С. 178]
Таблица 1 - Оценка эффективности управления ООО «К-Профиль»
Показатели 2014 2015 2016 Абсолютное отклонение 2015-2016 Темп
роста 2015-2016, %
1. Выручка от реализации продукции (услуг), тыс. руб. 490935 448421 230811 -217610 -48,5
2.Затраты на управление 5577 9091 10464 1373 15,1
3. Коэффициент эффективности управления 0,01 0,02 0,05 0,03 123,6
Из таблицы 1 видим, что коэффициент эффективности управления увеличивается, - чем выше эти затраты, тем эффективней применяемые на предприятии методы управления.
Основные результаты деятельности ООО «К-Профиль» представлены в таблице 2.
Анализируя данные таблицы 2, можно сделать следующие выводы. Объем реализации снизился на 217610 тыс.руб.(или на 48,53%) в 2016 г. по сравнению с 2015 г.
При этом себестоимость производства снизилась на 214984 тыс.руб., или на 49,99%, в связи с чем показатель затрат на рубль реализованной продукции снижается в 2016 г. на 2,85% по сравнению с 2015 г. Если в 2015 г. в 1 рубле выручки было 95,89 копеек затрат, то в 2016 г. затраты снизились до 93,16 копеек.
Таблица 2 - Анализ технико-экономических показателей деятельности ООО «К-Профиль» за 2014-2016 гг.
Наименование показателя 2014 2015 2016 Абсолютное отклонение Темп роста, %
2015-2014 2016-2015 2016-2014 2015/
2014 2016/
2015 2016/2014
Выручка, тыс.руб 490935 448421 230811 -42514 -217610 -260124 91,3 51,5 47,0
Численность персонала,чел. 122 126 124 4 -2 2 103,3 98,4 101,6
Выработка 1 работника 4024,1 3558,9 1861,4 -465,2 -1697,5 -2162,7 88,4 52,3 46,3
Затраты на 1 рубль оказанных услуг, руб. 0,976 0,959 0,932 -0,0168 -0,027 -0,044 98,3 97,2 95,5
Себестоимость, тыс.руб. 479010 430012 215028 -48998 -214984 -263982 89,8 50,0 44,9
Валовая прибыль, тыс.руб. 11925 18409 15783 6484 -2626 3858 154,4 85,7 132,4
Чистая прибыль, тыс.руб. 4294 7011 4074 2717 -2937 -220 163,3 58,1 94,9
Рентабельность,% 4,11 4,28 7,34 0,17 3,06 3,23 104,1 171,5 178,6
Фондоотдача 284,11 253,27 110,01 -30,84 -143,26 -174,1 89,1 43,4 38,7
Снижение объемов реализации оказало влияние и на темпы роста абсолютных показателей прибыли. Валовая прибыль в 2016 г. снизилась на 2626 тыс. руб. (и составила 85,74% от уровня 2015 г.), прибыль от продаж – на 3999 тыс. руб. (57,08% от уровня 2015 г.), чистая прибыль – на 2937 тыс. руб. (58,11% от уровня 2015 г.).
Вместе с тем относительные показатели эффективности деятельности предприятия (показатели рентабельности) возрастают в 2016 г. по сравнению с 2015 г. Это связано с тем, что особых изменений в структуре прибыли ООО «К-Профиль» не произошло.
Снижение объемов реализации продукции и услуг повлекло за собой и снижение таких показателей, как численность работающих. Если в 2015 г. численность ООО «К-Профиль» составляла 49 человек (из них 39 рабочих), то в 2016 г. произошло сокращение и среднесписочная численность составила 46 человек, при этом было сокращено 2 монтажников, в связи с чем численность рабочих составила на конец года 37 человек.
Выработка на одного рабочего сократилась в 2016 г. по сравнению с 2015 г. почти вдвое, на 4133,5 тыс. руб., при этом темпы снижения выработки значительно меньше темпы снижения численности персонала ООО «К-Профиль», что является негативным моментом деятельности предприятия. Необходимо производить дальнейшее сокращение, если не будет повышаться количество заказов предприятия в 2015 г. Данный вывод подтверждается также тем, что в 2016 г. снижается как фонд заработной платы по сравнению с 2015 г. на 342 тыс. руб., но средняя заработная плата работника предприятия при этом увеличилась на 1500 руб., или на 11%.
