Глава 1 Теоретические основы формирования государственного бюджета
1.1 Понятие государственного бюджета
Бюджет – это совокупность расходов и доходов отдельного субъекта устанавливаемая на определенный период времени. Государственный бюд-жет – это важнейший финансовый документ страны, в котором указываются источники и размеры поступлений в государственную казну, а также потребности, погашаемые за счет государства.
Государственный бюджет влияет на многие экономические факторы страны и принимается на законодательном уровне. Существует даже специ-альный бюджетный процесс, который включает в себя составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджета, контроль за исполнением и проведение внешних проверок. Осуществляется бюджетный процесс уполномоченными государственными органами.
Основные функции государственного бюджета:
- контролирует и ограничивает действия правительства;
- осуществляет регулирование денежных потоков внутри государства и укрепляет финансовые связи между центром и регионами;
- определяет экономическую политику государства;
- предоставляет информацию о намерениях правительства всем участникам экономической деятельности.
Государственный бюджет служит финансовой базой государства и яв-ляется необходимой составляющей для нормального функционирования государственной системы. С помощью бюджетных средств, правительство осуществляет выплаты по взятым на себя обязательствам, осуществляет финансирование различных государственных программ, создает государственные резервы.
Экономическое значение бюджета состоит в том, что он во многом определяет конечный потребительский спрос. Это связано с тем, что от величины бюджета во многом зависят доходы населения, за бюджетные средства выполняются различные государственные заказы и закупаются большие объемы продукции. Величина финансовых потоков, которые проходят через государственный бюджет оказывает влияние на такие важные экономические показатели как:
- объем производства;
- государственные инвестиции;
- уровень безработицы;
- величина денежной массы;
- валютный курс;
- учетная ставка Национального банка;
- размер внутреннего и внешнего государственного долга;
- инфляция .
Все эти экономические показатели взаимосвязаны и негативная дина-мика одного, незамедлительно повлечет за собой ухудшение значений других показателей. Например, бюджет сокращается за счет уменьшения финансирования какой-либо государственной структуры. В этом случае проблема невыплаты заработной платы решается за счет сокращения части сотрудников данной государственной структуры, что неизбежно приводит к росту безработицы и повышению суммы выплат социальных пособий для безработных граждан.
Если Правительство решает уменьшить внутренний долг не за счет бюджетных средств, а за счет выпуска дополнительной денежной массы - в этом случае неизбежен рост инфляции, так как денежные средства не под-креплены государственным золотовалютным резервом.
Для эффективной работы с государственным бюджетом выделяют следующие показатели:
- доходы;
- официальные трансферты;
- расходы;
- дефицит и профицит.
1.2 Структура государственного бюджета
Бюджет государства и его построение основано на определенных прин-ципах. Принцип единства представляет собой сосредоточение в государ-ственном бюджете всех расходов и доходов государства. Государство должно обладать единой бюджетной системой, однообразием финансовых документов и бюджетной классификацией.
Принцип полноты государственного бюджета означает, что по всем статьям формируются все затраты и все поступления. Принцип реальности характеризует правдивое отражение расходов и доходов в государстве. Принцип гласности представляет собой обязательную информацию населе-нию об основных источниках дохода.
Государственный бюджет включает в себя две друг с другом взаимо-связанных частей — доходную и расходную. Доходная часть отражает средства, которые поступают на финансирование деятельности государства, также оттуда слои общества отчисляют большую часть своих доходов. Структура дохода является непостоянной, она находится в зависимости от определенных экономических условий развития в государстве, а также рыночной экономической политики. Любые изменения в структуре бюджетных доходов отражены изменениями в экономических процессах.
Расходная часть отражает цели, на которые направляются и аккумули-руются средства государства. Бюджет в качестве фонда денежных средств в целом виде никогда не существует, поскольку по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Структура государственного бюджета представляет собой план образования государственного фонда денежных средств, то есть определение доходов и расходов государства, которые согласованы друг с другом в соответствии с объёмом, сроками поступления и использования.
Рисунок 1.1. Доходы государственного бюджета
Рисунок 1.2 Динамика доходов федерального бюджета
Государственные доходы выражают экономические отношения, возникающие между государством с одной стороны и предприятиями, организациями и частными лицами с другой стороны. Выражаются эти отношения в осуществлении денежных платежей предприятиями, организациями и частными лицами, которые направляются для формирования государственного бюджета. Доходы государственного бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозвратном и безвозмездном порядке в государственную казну, согласно действующего законодательства.
Доходы разделяются на текущие и капитальные. Капитальные доходы – это официальные трансферты, доходы от продажи и сдачи в аренду земли, доходы от реализации государственных запасов. Официальные трансферты – это нерегулярные, необязательные и часто единоразовые платежи, поступающие в государственный бюджет из различных источников. Как правило, эти поступления носят характер пожертвований. Например, трансфертом считается сумма, добровольно выделенная частным лицом в государственный бюджет для строительства больницы или школы .
Текущие доходы делятся на налоговые и неналоговые. Налоговые доходы формируются из предусмотренных законодательством налогов и сборов. Налоговые доходы составляют основную часть доходов государственного бюджета. На их долю приходится около 85% всех поступлений, на долю неналоговых и капитальных доходов приходится 8% и 7% соответственно. Разновидности налоговых доходов:
- налог на прибыль;
- подоходный налог;
- налог на совокупный доход;
- лицензионные и регистрационные сборы;
- отчисления в государственные социальные фонды;
- налоги на имущество;
- платежи, отчисляемые за пользование природными ресурсами;
- налоги взимаемые с внешнеэкономической деятельности;
- прочие налоги и сборы .
Налоги являются важным инструментом фискальной политики госу-дарства. Размер налогов определяется законодательными органами страны, а за их неуплату предусмотрена уголовная ответственность. Совокупность налогов образует налоговую систему государства.
Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются от непосредственной деятельности определенного субъекта. К их числу относят: налог на прибыль, подоходный налог, налог на совокупный доход.
Косвенные налоги составляют около 70% всех поступлений в государственный бюджет. Они оказывают существенное влияния на ценообразование и структуру потребления. К ним относятся: налог на добавочную стоимость (НДС), акцизы, таможенные сборы и пошлины.
К неналоговым доходам государственного бюджета относят:
- административные платежи и сборы;
- доходы от имущества находящегося в государственной собственности;
- платежи по штрафам;
- прочие неналоговые поступления.
К источникам доходов государственного бюджета можно отнести
государственные займы и средства, полученные за реализацию государ-ственных ценных бумаг .
Рисунок 1.3 Расходы государственного бюджета
Источник: https://utmagazine.ru/aploads/content/budqet22/jpg
Расходы – это все невозвратные платежи, вне зависимости от того являются ли они возмездными или безвозмездными. Расходы государственного бюджета это экономические отношения возникающие в связи с распределением государственных средств и их использования по отраслевому, целевому и территориальному назначению. С помощью расходов бюджета, государство обеспечивает необходимую финансовую поддержку всех государственных программ проводимых правительством.
Расходы, как и доходы, делятся на текущие и капитальные. Капиталь-ные расходы – это расходы, выделяемые правительством на различные инвестиционные программы. Кроме этого, в данную категорию входят расходы, направленные на кредитование юридических лиц из государственного бюджета. Текущие расходы – это расходы, обеспечивающие функционирование органов государственной власти, а также различные дотации и субсидии, предоставляемые государством для отдельных отраслей экономики .
Расходы государственного бюджета предназначены для следующих целей:
Социальные. В эту категорию входят расходы на выплату социальных пособий и пенсий, а также расходы на содержание предприятий и учреждений, находящихся в государственной собственности. Этот вид расходов занимает наибольшую долю в бюджете страны.
Военные. Эти расходы направлены на повышение обороноспособности государства, финансирование и содержание армии.
Экономические. Расходы из этой категории направляются на финанси-рование государственных инвестиционных и экономических программ, накоплений государственных резервов и выплату государственного долга.
Внешнеэкономические. Расходы направленные на обеспечение и реали-зацию международных договоренностей и выплату взносов в международ-ные организации.
Содержание государственного аппарата. Расходы связанные с финанси-рованием органов судебной и законодательной власти .
1.3 Причины дисбаланса бюджета
Идеальная модель бюджетного федерализма предполагает, что объемы доходных и расходных полномочий, закрепленных за конкретным уровнем власти, количественно адекватны. Однако, на практике сбалансированная бюджетная система, недостижима.
Бюджет Российской Федерации, как и бюджет любого другого госу-дарства, может иметь на конец года как положительное, так и отрицательное сальдо. Существует множество причин, влияющих на сбалансированность бюджета: в первую очередь это экономическая политика страны и экономическая конъюнктура, складывающаяся на мировой арене. Сбалансированность бюджета — самая сложная экономическая задача, на практике чаще всего не достижимая. Приоритетность проблемы сбалансированности бюджета росла по мере роста уровня производства. Главной проблемой бюджетной политики РФ является несовершенство законодательной базы, что стало следствием революционного развития России. В плане законодательного уровня Российская Федерация сильно уступает странам запада, где законодательная система и законодательный аппарат развивались постепенно. Принципы бюджетного планирования СССР и Российской Федерации кардинально различаются: в Советском союзе, как и во многих странах во второй поло-вине ХХ в., был законодательно закреплён принцип обязательной сбаланси-рованности бюджета, который, по мнению авторитетных экономистов, таких как Роберт Солоу, Джеймс Тобин и Роберт Эйснер, является губительной практикой для экономики. Резкий скачок от плановой экономики к рыночной поставил перед Правительством России множество целей: стабилизация экономики, развитие отсталых отраслей производства и создание новой законодательной базы для адаптации экономики РФ к условиям рыночной экономики и пр. К сожалению, справиться со всеми поставленными задачами за столь короткий срок практически невозможно. Так же, следует учитывать, что за последние десятилетия Россия преодолела несколько кризисов: в 1998 г., в 2008–2009 гг. и в 2014 году; параллельно восстановив многие секторы экономики, которые ранее находились в упадке или ещё не были развиты. Тем не менее, в сфере бюджетного планирования Россия всё ещё показывает свою неподготовленность, чему свидетельствует заключение Счётной палаты РФ «О плановом бюджете РФ на проект федерального бюджета «О феде-ральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов», в котором критике подверглись ожидания правительства на счёт длительности введённых санкций, предполагаемого уровня цен за баррель нефти и выбора приоритетных отраслей экономики для финансирования и др., так же было высказано замечание о слабой реализации в проекте федерального бюджета политики импортозамещения. Большая часть замечаний Счётной палаты была учтена уже в процессе реализации бюджета РФ на 2015 год, так как прогнозы правительства РФ оказались более оптимистичны, чем реальность. Но, стоит отдать дань правительству РФ за грамотную бюджетную тактику, которая в сложившейся на сегодняшний день геополитической ситуации намного важнее бюджетной стратегии, так как мировая конъюнктура в данный период времени практически не поддаётся прогнозированию. Примером отчаянных, но необходимых мер, является временное бездействие Центрального банка РФ во время гиперинфляции в 2014 году. Многие экономисты предполагали, в чём же была причина нейтралитета ЦБ. Это связано с резким падением цены в долларах США за баррель нефти, что должно было стать причиной колоссального дефицита для бюджета РФ, так как нефть является главным источником притока дохода бюджета, но положение спасла инфляция. Руководство ЦБ дождалось того момента, когда рубль достигнет отметки в 55 рублей за 1 доллар США, и приняло меры по стабилизации курса рубля и установлении его с данной средней отметкой в «туннеле», что спасло бюджет РФ в 2014 году: бюджет РФ на конец 2014 был закрыт с незначи-тельным дефицитом — около 390 млрд руб. Но больше на дефицит повлияло присоединение Республики Крым и города федерального значения Севастополя к Российской Федерации: произошло перераспределение средств из многих бюджетов в бюджет новой республики, а так же дотации из резервного фонда РФ. Особое значение для достижения сбалансированности имеют межбюджетные отношения. Например, без межбюджетных трансфертов Пенсионный Фонд России не сможет обеспечить реализацию программ по обязательному пенсионному страхованию. Оптимизация межбюджетных отношений — одна из наиболее важных задач бюджетной политики РФ. Она может быть достигнута методом увеличения налогового потенциала субъектов РФ и муниципальных образований, вместе, с чем существует необходимость в обеспечении снижения уровня дотационности муниципальной сферы РФ. Необходимость решения этих задач заключается в том, что в России прослеживается отрицательная тенденция в области различий по уровню развития регионов по основным социально-экономическим показателям: в 2013 году по уровню бюджетных возможностей 10 наиболее развитых регионов РФ в 6,7 раз превышали уровень 10 наименее развитых; в 2014 уровень снизился до 6,2 раз, но в 2018 году ожидается превышение уровня 2013 года, а именно отметка 6,8. Большинство приоритетных экономических задач были поставлены президентом РФ ещё в 2012 году. Именно на них в первую очередь основывается правительство РФ при составлении плана бюджета. Но события последнего года: негативные события на Украине, санкционная политика Запада в отношении России; кардинально меняют приоритеты экономики. Сейчас для Российской Федерации большинство экономических задач, ранее приоритетных, отходят на второй план: погашение долга по государственным заимствованиям, дотации в наукоёмкие отрасли экономики и пр. Приоритетным становится политика импортозамещения, так как, перейдя к рыночной экономике с принципом мирового разделения труда, Россия стала крупным экспортёром нефтегазовых продуктов, при этом нам пришлось отказаться от развития многих отраслей, на которых уже специализировались некоторые страны Запада. Российская Федерация же стала импортёром этих товаров. В данный момент для преодоления этой зависимости Правительству России необходимо воспользоваться всеми возможными средствами: государственные займы, использование резервного фонда, межбюджетные трансферты и в случае возникновение профицита бюджета направление его на решение данной задачи.
В теории любое государство должно стремиться к профициту бюджета, но на практике профицит не всегда является показателем экономического роста, экономического развития и эффективности бюджетной политики страны. Решающим фактором является причина достижения профицита. Если это результат развития приоритетных отраслей экономики, то профицит бюджета можно рассматривать, как положительное явление. Если же он был достигнут иными путями, например, с помощью приватизации государственной собственности, то профицит можно рассматривать, как отрицательное явление. В 2008–2009 (период кризиса в РФ) бюджет был принят с профицитом, но в стране был зафиксирован спад экономического роста. Удачным решением в этой ситуации стало — направление профицита в реальный сектор экономики, с дополнительным финансированием за счет государственного кредитования, что помогло преодолеть кризис 2008–2009 гг. Тем не менее, профицит чаще направляют на погашение государственного долга и увеличение резервных фондов страны. Среди экономистов так же есть мнение, что при-чиной профицита бюджета является жесткая экономическая политика госу-дарства, что неизбежно приведёт к снижению ликвидности кредитных орга-низаций из-за недостатка свободных оборотных средств в экономике. Дефи-цит бюджета так же не является однозначным явлением: на практике бюд-жетный дефицит имеют развитые страны, а развивающиеся государства, об-ладающие самыми быстрыми темпами, находятся на грани сбалансированности, но чаще имеют незначительный дефицит. Профицит присущ же странам экспортёрам сырья, чья экономика зачастую является отсталой. Но более важно — метод расхода профицита, если он будет направлен на развитие производства, науки и пр., то в будущем это приведёт к дополнительным доходам, и будет способствовать экономическому росту. Джон Мейнард Кейнс, в своё время, заявлял, что контролируемый дефицит бюджета есть способ вывода страны из кризиса методом государственных закупок, которые в свою очередь влияют на уровень безработицы в стране. Этим принципом пользуются многие развитые и развивающиеся страны и по сей день. Таким образом, проблема оптимизации сбалансированности бюджета является насущной для любого государства, в том числе для Российской Федерации, для решения которой самым оптимальным является метод контролируемого дефицита. За последние года Россия продемонстрировала свои способности к эф-фективному кратковременному бюджетному планированию, направленному на преодоление кризисных ситуаций.
