Специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕНВД): их роль в развитии малого предпринимательства (на примере Ханты-Мансийского автономного округа - Югры)

ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХНАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ 5 1.1 Правовое регулирование деятельности малого 5 предпринимательства 5 1.2 Упрощенная система налогообложения 7 1.3 Патентная система налогообложения 9 1.4. Единый налог на вмененный доход 12 1.5 Общая характеристика налогов 14 ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ 16 СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ В ХМАО - ЮГРЕ 16 2.1 Анализ состояния малого предпринимательства 16 2.2 Анализ поступления налоговых доходов при специальных налоговых 19 режимов 19 ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ПРИМЕНЕНИЯ 28 СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ СУБЪЕКТАМИ 28 МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 28 3.1 Проблемы, связанные с применением налоговых режимов 28 субъектами малого предпринимательства 28 3.2 Перспективы развития специальных налоговых режимов 32 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 40

1. Акимов О.Ю. Малый и средний бизнес: эволюция понятий, рыночная среда, проблемы развития // Москва «Финансы и статистика» - 2011. - 191 с. 2. Грачева, О.В. Налоговое право: учебник для бакалавров / отв. ред. Е.Ю. Граче-ва, О.В. Болтинова. - Москва: Проспект, 2015. - 312 с. 3. Коростелева В.В. Налоги и налогообложение: теория и практика. - Учебное по-собие - Ханты-Мансийск, 2014. - 446с. 4. Коростелева В.В. Специальные налоговые режимы. - Учебное пособие - Хан-ты-Мансийск, 2014. - 257 с. 5. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обу-чающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / под ред. И.А. Майбурова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с. 6. Химичева, Н.И. Финансовое право Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма : ИНФРА-М, 2015. - 752 с. 7. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». [Электронный ре-сурс] - Режим доступа: http//:www.consultant.ru/ 8. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (действующая редакция, 2016). [Электронный ресурс] - Режим доступа: http//:www.consultant.ru/ 9. Федеральный закон от 13.07.2015 N 232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федера-ции».[Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ 10. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной реги-страции юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (действующая редак-ция, 2016). [Электронный ресурс] - Режим доступа: http//:www.consultant.ru/ 11. Постановление Правительства Российской Федерации от 04.04.2016 N 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства». [Электронный ресурс] - Режим доступа: http//:www.consultant.ru/ 12. Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 29.12. 2007 года № 213-ОЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре». [Электронный ресурс] - Режим доступа: http//:www.consultant.ru/ 13. Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 27.09.2015 № 105-оз «О внесении изменений в отдельные Законы Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в сфере налогообложения». [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ 14. Закон Ханты-Мансийского автономного округа от 20.02.2015 № 1 «Об установлении на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры налоговой ставки в размере процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ 15. Распоряжение правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 14 августа 2014 года № 454-рп «Об основных направлениях налоговой, бюд-жетной и долговой политики Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов». [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ 16. Распоряжение правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 21 августа 2015 года № 465-рп "Об основных направлениях налоговой, бюд-жетной и долговой политики Ханты-Мансийского автономного округа – Югры на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов". [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/ 17. Распоряжение Правительства Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 16 октября 2015 года № 589-рп «О прогнозе социально-экономического раз-вития Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов».[ Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.dumahmao.ru/ 18. Распоряжение правительства Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 22 августа 2013 года № 430-рп «О плане мероприятий («дорожной карте») «Расширение возможности доступа субъектов малого и среднего предпринимательства Ханты-Мансийского автономного округа -Югры к закупкам организаций с государ-ственным участием Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на период до 2018 года». [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.dumahmao.ru/ 19. Данильвечи, М.А Оценка эффективности налогообложения малого биз-неса в России - В сборнике: Актуальные проблемы налоговой политики Сборник статей участников VIII Международной научно-практической конференции молодых налоговедов. Ответственные редакторы: Е.В. Шередеко, С.А. Халетская. 2016. С. 129-133. 20. Дождева Е.Е., Погожева М.С. Налоговое регулирование развития малого предпринимательства в России / Проблемы совершенствования организации производства и управления промышленными предприятиями: Межвузовский сборник научных трудов. 2016. №2. С. 96-100 21. Кухарева О.А., Казакова С.П. Патентная система налогообложения / Вестник Саратовской государственной юридической академии. 2015. №6 (107). С. 121 - 1 22. Малентьева О.В., Орлова В.А. Альтернативные режимы налогообложе-ния малого бизнеса: проблемы и перспективы развития / Инновационное развитие эко-номики. 2016. № 3-2 (33). С. 194-198 23. Серегин, В.Н. Цифры и факты: налоговые поступления в бюджет выросли / Деловая среда, 2015. № 2. С. 25-26. 24. Сморгина И.А. Налогообложение малых предприятий / Право и эконо-мика, 2012. № 11. С. 74-79. 25. Федеральная налоговая служба. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http//:www.nalog.ru/ 26. Федеральная служба государственной статистики. [Электронный ре-сурс] - Режим доступа: http//:www.gks.ru/ 27. Национальный институт системных исследований проблем предприни-мательства. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nisse.ru/ 28. Федеральная служба государственной статистики по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http//:www. khmstat.gks.ru/ 29. Дума Ханты-Мансийского автономного округа - Югры. [Электронный ресурс] - Режим доступа: dumahmao.ru 30. Департамент экономического развития Ханты-Мансийского автономно-го округа - Югры. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http//:www. depeconom.admhmao.ru/ 31. Департамент финансов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры. [Электронный ресурс] -Режим доступа: http//:www.depfin.admhmao.ru/ 32. Фонд поддержки предпринимательства Югры. 33. Технопарк высоких технологий Ханты-Мансийского автономного окру-га - Югры. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.tp86.ru/

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬ-НЫХНАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ 1.1 Правовое регулирование деятельности малого предпринимательства Нормативное правовое регулирование развития малого и среднего предпринима-тельства в Российской Федерации основывается на Конституции Российской Федерации и осуществляется, в первую очередь, Федеральным законом Российской Федерации от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Россий-ской Федерации", другими федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами РФ, законами и нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Основой для реализации предпринимательства в России являются следующие принципы, которые составляют государственную политику в области правового регули-рования: - создание равных равных условий независимо от формы собственности; - характер заявления, облегчающий вход в бизнес; Два аспекта предприниматель-ства регулируются законодательно: - создание предпринимательства; - юридическая сторона осуществления предпринимательской деятельности Правовой статус субъектов малого предпринимательства определяется Федераль-ным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малых и средних предприятий в Российской Федерации». В соответствии с этим законом под субъектами малого бизнеса понимаются потребительские кооперативы и коммерческие организации, внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц, а также лица, внесенные в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие пред-принимательскую деятельность без образования юридическое лицо, крестьянские (фер-мерские) условия:: [8]