НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА И ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

Налог на доходы физических лиц относится к налогам, имеющим богатую историю. Во многих европейских странах этот вид налога появился на рубеже XVIII–XIX веков. В Англии – в 1798 г., в Пруссии в 1891 г., а во Франции в 1914 г. В России становление налога на доходы физических лиц началось с принятия манифеста «О преобразовании комиссий по погашению долгов» в 1812 г., который вводил временный сбор с помещичьих доходов, представляющий собой своеобразную форму налога. Его ставка была прогрессивной и варьировалась от 1% до 10%. В последующие периоды данное налогообложение в России и СССР претерпевало многочисленные изменения, однако преимущественно в налогообложении физических лиц использовались прогрессивные ставки. Современный налог на доходы физических лиц появился с принятием главы 23 НК РФ и введением её с 1 января 2001 г. Это ознаменовало новый, современный этап в развитии налогообложения в РФ. Начиная с 2001 г. доходы физических лиц в Российской Федерации стали облагаться по плоской шкале, введение которой преследовало цели увеличения поступлений в бюджет за счёт вывода доходов граждан из «тени». В первый же год доходы бюджета от НДФЛ выросли на 26%, на следующий год – ещё на 25%, на третий – на 15%. Однако такая положительная динамика поступлений объясняется не только отказом от прогрессивной ставки. В качестве причин можно назвать значительное увеличение числа налогоплательщиков за счёт работников правоохранительных органов, введение плоской шкалы, а также существенное увеличение оплаты труда на 34% в 2002 г. по сравнению с 2001 годом . Выделяя налог на доходы физических лиц из всех видов налогов, хочется отметить, что, если, к примеру, с транспортным налогом, в течение всей жизни, налогоплательщик может не сталкиваться, то с налогом на доходы физических лиц сталкивается практически каждый, поэтому необходимо понимать суть данного налога, механизмы исчисления и уплаты, а также способы уменьшения налоговой базы по данному налогу. В современных условиях налогоплательщикам необходимо знать и уметь уменьшать налоговую базу по уплачиваемым налогам, поэтому вопрос применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц является актуальным. Объектом изучения курсовой работы являются налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц. Предмет изучение - состав налоговых вычетов и порядок их применения. Целью курсовой работы является изучение классификации налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, механизма их предоставления в целях реализации социальной политики государства, а также разработке рекомендаций по их совершенствованию. Исходя из цели данного исследования необходимо решить следующие задачи: 1) изучить теоретическо-методологические основы обложения налогом на доходы физических лиц; 2) изучить особенности применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации; 3) рассмотреть зарубежную практику применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц; 4) провести анализ динамики налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и выявить его роль в бюджете Российской Федерации; 5) рассмотреть актуальные проблемы механизма налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и выявить перспективные направления совершенствования данного вопроса в Российской Федерации; 6) оценить возможности применения опыта развитых стран по использованию налоговых вычетов по НДФЛ.