Глава 1. Теоретические аспекты анализа экономической безопасности предприятий промышленного комплекса Российской Федерации
Понятие, цель, задачи и информационное обеспечение анализа экономической безопасности предприятий промышленного комплекса
Экономическая безопасность национального хозяйства зависит от функционирования стратегически важных секторов экономики: агропромышленный сектор, сектор, связанный с добычей природного сырья, обрабатывающая промышленность, строительство, сектор «сферы услуг» и др. Экономическая безопасность является состоянием какого-либо хозяйствующего субъекта, которое характеризуется наличием стабильного дохода и других ресурсов, которые способствуют поддержанию уровня жизни на текущий момент и в обозримом будущем.
Если рассматривать понятие «экономическая безопасность» на уровне предприятия, то данное понятие включает в себя не только внутреннее состояние предприятия, но влияние, оказываемое со стороны внешней среды, т.е. оказываемое со стороны сторонних субъектов, с которыми предприятие вступает во взаимодействие. Экономическая безопасность предприятия является состоянием наиболее эффективного использования корпоративных ресурсов для предотвращения угроз и обеспечения стабильного функционирования предприятия в настоящее время и в будущем .
Для обеспечения экономической безопасности на уровне предприятия важно рационально оценивать внутренние и внешние угрозы безопасности предприятия.
Внутренними угрозами экономической безопасности предприятия могут оказаться недостаточная квалификация работника для корректного выполнения им занимаемой должности на предприятии, что может привести к снижению качества и количества производимого товара, и, как следствие, снижение конкурентоспособности продукции предприятия в отношении других предприятий . Также к внутренним угрозам относится и неисправность оборудования, что, так же как и недостаточная квалификация работника, может привести к снижению конкурентоспособности производимой продукции.
Внешними угрозами экономической безопасности предприятия может быть утечка информации о нововведениях предприятия или же о проектах новых товаров, что может быть использовано конкурирующим предприятием для того, чтобы «обогнать» предприятие, потерпевшее утечку информации, и получить большую выгоду, отобрав у того предприятия большую часть доходов, оставшись безнаказанным.
Основными причинами, вызывающими наступление угроз экономической безопасности, являются неустойчивость финансового положения предприятий, неблагоприятный инвестиционный климат, сохранение инфляционных процессов и другие проблемы, связанные с финансовой дестабилизацией в экономике.
Проблемами экономической безопасности предприятия являются возможная утечка информации, некачественное и несвоевременное выполнение договоренностей партнерами в отношении предприятия, недостаточная квалификация работника для занимаемой им должности, негативное воздействие на предприятие со стороны конкурентов, ведение менее выгодной, чем конкуренты, ценовой политики, недобросовестное выполнение сотрудниками предприятия сих должностных обязанностей и др .
Главной целью экономической безопасности промышленного предприятия является обеспечение его устойчивого и максимально эффективного функционирования в настоящее время и обеспечение высокого потенциала развития и роста предприятия в будущем.
Успешное обеспечение экономической безопасности предприятия также производится путем проведения периодической разведки в местах ведения деятельности конкурирующими предприятиями. Это может дать свои плюсы, например, есть возможность получения информации вследствие утечки информации у другого предприятия либо есть возможность проанализировать и предугадать политику ведения деятельности предприятия, вследствие чего можно организовать, к примеру, ценовую политику, более выгодную потребителям, чем ценовая политика конкурентов. Также важно проанализировать платежеспособность и деловую репутацию партнеров, с которыми работает предприятие, с целью гарантировать обеспечение качественного выполнения договоренностей партнерами .
Для обеспечения экономической безопасности предприятий, в т.ч. промышленных, необходимо решить ряд задач, направленных на:
предотвращение проблем, имеющих отношение к основной функции деятельности предприятия;
рациональное, с минимальными потерями выход из неприятностей, если они все-таки произошли и предупреждения угроз;
обеспечение успешного достижения основной функции деятельности предприятия через выявление ключевых факторов успеха и поиск способов их воплощения.
При этом предметом экономической безопасности предприятия является не только набор экономических задач, но и способы их решения и достижения.
Критерий экономической безопасности предприятия – это признак, по которому определяется состояние и способность субъекта противостоять угрозам или проявлениям опасности. Показатель – это количественное выражение критерия.
Для достижения необходимого уровня экономической безопасности организации необходим контроль, постоянное отслеживание, оценка и анализ системы рисков, влияющих на деятельность хозяйствующего субъекта, и разработка мер по их минимизации с помощью своевременной информации об изменениях общей экономической ситуации и рыночной среды.
Ключевым инструментом при этом является, на наш взгляд, система учетно-аналитического обеспечения хозяйствующего субъекта. Надлежащий и целесообразный подход при формировании оперативности, достоверности и аналитичности учетно-аналитической системы, а также построение качественной и действенной системы внутреннего контроля способствуют своевременному предотвращению не только внутренних, но и ряда внешних экономических угроз, а также нивелированию их последствий. В настоящее время в мире наблюдается все большее признание высокой роли бухгалтерского учета в обеспечении экономической безопасности как самого хозяйствующего субъекта, так и региона, а также государства в целом.
Бухгалтерский учет в обобщенном смысле этого понятия представляет собой организованное в определенную систему непрерывное, взаимосвязанное, основанное на документах отражение хозяйственных средств, их источников и хозяйственных операций в денежном выражении. Бухгалтерский учет находится на пересечении информационных потоков, получаемых от различных функциональных подразделений, и в связи с этим, он выступает источником формирования полезной информации о реальном состоянии внутренних экономических отношений для собственников и работников организации. С другой стороны, не менее важной является роль отчетных данных как источника достоверной и объективной информации о финансово-хозяйственном состоянии предприятия для внешних пользователей при определении его экономической надежности, конкурентоспособности, кредитоспособности и др.
Одним из важных элементов экономической безопасности организации является внутренний контроль, определяющий законность, рациональность, результативность процедур хозяйственной деятельности бизнеса. Отметим, что в соответствии со ст. 19 ФЗ «О бухгалтерском учете», внутренний контроль является обязательным элементом внутренней среды хозяйствующего субъекта. Контрольная функция учетной деятельности закреплена и в ст. 4 Положения № 34 н.
Контрольная функция учетно-аналитической системы осуществляется на разных этапах ведения учетных работ: при обработке поступающих в бухгалтерию первичных документов; разработке способов контроля материально-ответственных лиц; проведении инвентаризаций; разработке графика документооборота; мониторинге текущих задолженностей; формировании и анализе отчетности и т. д.
На наш взгляд, для обеспечения эффективности учетно-отчетной информации в обеспечении экономической безопасности хозяйствующего субъекта необходимо исходить из специфических, присущих ему элементов функциональной структуры экономической безопасности, и на основе этого формировать систему учетно-аналитического обеспечения таким образом, чтобы обеспечить наличие аналитической информации об объектах, характеризующих экономическую безопасность субъекта.
Важным составляющим обеспечения экономической безопасности предприятия также является и наблюдение за деятельностью каждого сотрудника персонала и, если нужно, помощь или стимулирование сотрудника для достижения той или иной цели. Также важно и следить за исправностью технологического оборудования и периодически ремонтировать оборудование, а, если это нужно, и заменять устаревшее оборудование на новое, более технологически обеспеченное и более продвинутое. Конфиденциальная информация очень важна для предприятия, и, если позволить конкурентам заполучить ее, то можно потерпеть убытки.
Алгоритм анализа экономической безопасности предприятия промышленного комплекса
Экономическая безопасность предприятий предполагает наличие таких юридических норм, производственных и организационных отношений, при которых обеспечивается стабильность функционирования предприятия, финансово-коммерческий успех, прогрессивное научно-техническое и социальное развитие.
Экономическая безопасность предприятия зависит от многих факторов и определяется состоянием, при котором максимально исключены причины, вызывающие нестабильность функционирования предприятия и удерживающих его развитие.
На уровне предприятия может быть использован весь набор математических методов анализа экономических объектов. В то же время и здесь следует иметь в виду, что оценка экономической безопасности требует привлечения не формализуемых способов анализа и, соответственно, затрудняет получение количественных оценок безопасности.
Экономическая безопасность не носит абсолютного характера потому, что общественное разделение труда делает предприятия взаимозависимыми друг от друга. В этих условиях экономическая безопасность означает возможность контроля корпоративных ресурсов, достижение такого уровня производства, эффективности и качества продукции, при котором обеспечивается её конкурентоспособность и доходность. Финансовое равновесие предполагает своевременное выполнение своих платежных обязательств перед бюджетом, работниками и поставщиками материальных ресурсов, сдерживание факторов, способных дестабилизировать ситуацию.
Для комплексного изучения анализа экономической безопасности предприятий промышленного комплекса следует выстроить последовательный план действий, который должен включать все ключевые этапы анализа и оценки деятельности организации. Данный алгоритм анализа экономической безопасности предприятий промышленного комплекса представлен на рисунке 1.
Рисунок 1 – Алгоритм анализа экономической безопасности промышленного предприятия
На основе идентификации определяется реальное состояние предприятия, вырабатываются оптимальные управленческие решения, обосновываются оптимальные параметры функционирования промышленного производства, выстраивается система управления, производятся меры по совершенствованию организации труда, освоения инноваций в технологических и управленческих процессах, в коммерческой и других видах деятельности предприятия.
Предметом идентификации факторов финансово-экономического состояния предприятия являются производственные и экономические результаты, финансовое и социальное состояние, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, реализация продукции (работ, услуг), оценка эффективности.
Объектом идентификации факторов финансово-экономического состояния предприятия является деятельность структурных подразделений и предприятия в целом. Субъектами могут выступать властные структуры, инновационные, консультационные, научные, правоохранительные, контрольные и другие службы.
Выявление определи оценка свою анализа влияния требований факторов на экономическую безопасность кредитной организации опережает должно судебных осуществляться риск на постоянной банковские основе. При аналэтом банковские в правления обязательном рассмотреть порядке сотрудниками должен сущности проводиться несоблюдения анализ желательного причин мнения возникновения наличие были в следующем более порядке:
1) Служащие предприятия полученные п активностипередают изменения сведения, безопасность свидетельствующие отбор об изменении деловую соответствующего финансированию параметра, высоких используемого расчетный для занимает выявления всегда и оценки реже факторов, влияющих на экономическую безопасность;
2) полученные заключениеданные данные сотрудник проводит подразделения финансированию управления полученные рисками использует деловую для выстраивание аналитического достаточность учета интернете в отчетах учетом кредитной являются организации;
3) оригиналы стратегдокументов, дальнейшему на основании сущности которых сущности были планируемых внесены обеспечение сведения, снижении хранятся будут в подразделении дают управления переменам рисками работе или объектом в документах ценка подразделения показатель предприятия, варьироваться направившего рынке данные безопасноть подразделение который управления миллионов рисками;
4) результаты научнойанализа стремятся показателей ответу влияния факторов на экономическую безопасность продолжение оценить формируются представленных в санкций отчеты;
5) о аффилированныхвыявленных акционером причинах установление возникновения января негативного влияния факторов на экономическую безопасность миллионов информируется однако руководитель репутации промышленного предприятия.
Достоверность оценки уровня экономической безопасности зависит от правильности определения количественных параметров пороговых значений. При этом множественность пороговых значений, различных по своему содержанию и характеру, требует практически множественности методов их расчета. В зависимости от конкретной экономической ситуации они должны изменяться под влиянием обстоятельств так же, как и сам перечень пороговых значений и методы их расчета.
Одним из самых распространенных методов, оценивающих в комплексе внутренние и внешние факторы, влияющие на развитие компании можно назвать SWOT-анализ (СВОТ-анализ).
SWOT-анализ является необходимым элементом исследований, обязательным предварительным этапом при составлении любого уровня стратегических и маркетинговых планов. Данные, полученные в результате ситуационного анализа, служат базисными элементами при разработке стратегических целей и задач компании.
Пороговые уровни снижения безопасности можно охарактеризовать системой показателей, отражающих, в частности: предельно допустимые уровни снижения экономической активности, объемов производства, инвестирования и финансирования, за пределами которого невозможна экономическая деятельность и дальнейшее развитие на технически современном, конкурентоспособном базисе, поддержание научно- технического, инновационного, инвестиционного, кадрового и квалификационного потенциала и др.
Касаемо уровней влияния факторов на экономическую безопасность, то при низком уровне, как правило, потери предприятия минимальны или же их вовсе нет. Все ключевые факторы практически не влияют на экономическую безопасность организации, следовательно они не несут какой-либо угрозы деятельности предприятия.
Под зоной среднего уровня понимают область, в пределах которой потери имеются, но они меньше ожидаемой прибыли, то есть данный вид предпринимательской деятельности сохраняет экономическую целесообразность. В этом случае предприятие рискует не получить прибыль или получить ее лишь частично. Влияние факторов влекчёт за собой угрозу деятельности предприятия. Граница средней зоны соответствует уровню потерь, равному общей сумме расчетной прибыли от предпринимательской деятельности.
Более опасную область называют зоной высокого уровня влияния факторов. Она характеризуется возможностью потерь, которые превышают величину ожидаемой прибыли, вплоть до всей суммы расчетной выручки от предпринимательства, представляющей сумму затрат и прибыли. Иначе говоря, все факторы опасны для дальнейшего функционирования организации. Их влияние чрезвычайно пагубно для деятельности предприятия.
Особое внимание нужно уделить миллионов мониторингу интернете факторов, который представляет собой анализа процесс которые идентификации, информация анализа базельским и планирования впечатлению реагирования определений на новые укреплению угрозы, оценки отслеживания информации ранее следующих идентифицированных службами угроз, государства а также быстрого проверки реализации и исполнения финансированию операций следующем реагирования обращать на эти угрозы анализ и оценка всегда эффективности миллионов этих основные операций.
Мониторинг влияния факторов проводится как по предприятию в целом, так и по его участникам, крупным клиентам и контрагентам. Исходя из того, каков уровень влияния факторов на экономическую безопасность в конкретном предприятии, разрабатываются соответствующие планы мероприятий, где фиксируются основные направления минимизации или нейтрализации угроз на экономическую безопасность.
Система показателей анализа экономической безопасности предприятий промышленного комплекса Российской Федерации
Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм управления производством и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий, который проводится с помощью специальных коэффициентов.
Влияние внешних и внутренних факторов ежедневно создает предприятиям отечественной промышленности новые риски функционирования, которые вследствие реализации определенных обстоятельствах, имеют вероятность перерасти в угрозу или опасность и тем самым привести к потерям или, в худшем случае, – привести к банкротству. Именно, благодаря процессу оценивания есть возможность своевременного выявления, нейтрализации или минимизации влияния дестабилизирующих факторов комплексно на деятельность предприятия или на его отдельные сферы .
Обеспечения экономической безопасности промышленного предприятия является комплексным процессом и требует, на одном из его этапов, осуществление оценки уровня безопасности. Процесс оценки позволяет представить реальную картину состояния предприятия и на его основе принять необходимые меры для достижения высокой степени эффективности деятельности. Для оценки экономической безопасности применяются количественные и качественные методы (модели).
Рисунок 2 - Сферы деятельности промышленного предприятия
Для количественной оценки уровня экономической безопасности промышленного предприятия необходимо создать систему критериев и показателей, которые всесторонне характеризуют и описывают его деятельность. Критериальная оценка безопасности должна отражать все сферы деятельности промышленного предприятия и основные факторы из внешней среды (см.рис. 2).
Сущность экономической безопасности предприятия, в т.ч. промышленного, реализуется через систему критериев и показателей (индикаторов). Они сигнализируют, с одной стороны, о зоне безопасности, а с другой – о развитии опасности вследствие реализации угрозы. Целесообразно отметить, что только при условии нахождения показателей в допустимых пределах пороговых значений, а достижения должных значений одних показателей, чтобы не происходило за счет других, можно достичь высокого уровня экономической безопасности на промышленном предприятии. При оценке уровня экономической безопасности следует учитывать тот факт, что оцениваются критерии состояния на момент вычисления, поэтому важно при принятии решений на основе проведенного оценивания учитывать фактор времени. Имеется в виду то, что приняты меры для нейтрализации угроз являются эффективными лишь в течение короткого периода времени и нуждаются в постоянной интерпретации и адаптации к новым условиям. Система показателей экономической безопасности промышленного предприятия представлена в таблице 1.
Таблица 1
Индикаторы экономической безопасности промышленного предприятия
№ п/п Показатели Составляющие элементы показателей
1 2 3
1 Производственные -динамика производства (темпы роста)
- уровень нагрузки производственных мощностей
- доля НИОКР в общем объеме работ
- доля НИР в общем объеме НИОКР
- темп обновления производственных мощностей (реновации)
- стабильность производственного процесса (ритмичность)
- удельный вес сторонних заказов для корпораций
- оценка конкурентоспособности продукции
- возрастная структура технологического оборудования
2 Финансово-экономические
- производительность труда
- рентабельность продаж
- оборачиваемость активов
- рентабельность активов
- коэффициент ликвидности
-коэффициент текущей ликвидности
-коэффициент абсолютной ликвидности
-общий показатель платёжеспособности
- коэффициент задолженности
- финансовый рычаг
- рентабельность собственных активов
коэффициент автономии
коэффициент финансового левериджа (финансовой активности)
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
индекс постоянного актива
коэффициент покрытия инвестиций
коэффициент маневренности собственного капитала
коэффициент мобильности имущества
индекс постоянного актива
коэффициент покрытия инвестиций
Продолжение таблицы 1
1 2 3
коэффициент маневренности собственного капитала
3 Социальные - уровень оплаты труда по отношению к нормативу
- уровень задолженности по заработной плате
- потери рабочего времени
- возрастная и квалификационная структура кадров
Следует отметить, что оценка уровня экономической безопасности по предложенному на рисунке 1 алгоритмом осуществляется в течение недолгого времени, поскольку предприятие — это динамическая система и внешняя среда также. Поэтому периодически необходимо осуществлять просмотр комплекса критериев и предельных значений. В связи с этим, комплекс критериев экономической безопасности в течение определенного времени можно представить с помощью формулы (1).
Хі = (Х1,Х2,…,Хп-1,Хп) , где (1)
Х – критерий экономической безопасности промышленного предприятия
і – период времени
п – количество критериев.
Вопросам разработки методики оценки уровня экономической безопасности предприятий различных отраслей народного хозяйства посвящено значительное количество научных работ отечественных и иностранных ученых Довбня С.Б., Гичова Н.Ю. предлагают осуществлять оценку уровня экономической безопасности. Для целей качественной оценки финансовых показателей используется следующая шкала из пяти основных градаций (таблица 2). При этом задаются интервалы значений "отличное", "хорошее", "неудовлетворительное", "критическое" – диапазон "удовлетворительно" определяется автоматически по указанному выше в таблице алгоритму. Качественная оценка показателя "Динамика выручки", который используется при расчете итогового рейтинга, определяется как степень наклона линии линейного тренда (разница между первой и последней точкой линейного тренда, деленная на их среднее арифметическое). Оценка ставится исходя из полученного значения:
<–0.3 – оценка –2;
–0.3 – –0.04 – оценка –1;
–0.04 – 0.04 – оценка 0;
0.04 – 0.3 – оценка +1;
>0.3 – оценка +2.
Определение качественного значения отдельных показателей с целью определения уровня экономической безопасности. При анализе финансового показателя с целью определения уровня экономической безопасности за ряд периодов достоверная качественная оценка возможна только с учетом как прошлых и текущих значений показателя, так и его динамики (прогнозируемого значения). Используется следующая модель:
S=0,6*Sl+0,25*Sp+0,15*Sf , (5)
где S – качественная оценка показателя с учетом прошлого, настоящего и прогнозируемого значения (балл от –2 до 2 с точность до 2–го знака после запятой, соответствующий приведенным выше критериям качественной оценки) .
Sl- качественная оценка показателя по состоянию на конец анализируемого периода;
Sp- качественная оценка показателя по состоянию на конец года;
Sf- качественная оценка прогнозируемого через 1 год состояния показателя.
В обобщающей оценке экономической безопасности с целью определения уровня экономической безопасности участвуют следующие показатели (в скобках приведен вес (значимость) показателя):
коэффициент автономии (0,25);
соотношение чистых активов и уставного капитала (0,1);
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (0,15);
коэффициент текущей (общей) ликвидности (0,3);
коэффициент абсолютной ликвидности (0,2).
В обобщающей оценке эффективности деятельности участвуют следующие показатели (в скобках приведен вес (значимость) показателя):
рентабельность собственного капитала (0,3);
рентабельность активов (0,2);
рентабельность продаж (0,2);
динамика выручки (0,1);
оборачиваемость оборотных средств (0,1);
соотношение прибыли от прочих операций и выручки от основной деятельности (0,1).
