1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
1.1 Правовая природа налога
«Налог» — одно из основных понятий финансовой науки. Поэтому важно уяснить его природу, функции, значение для народного хозяйства. Сложность понимания природы налога обусловлено тем, что «налог» — понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское.
Практика налогообложения требует более четкого определения характера экономических и правовых отношений между государством и налогоплательщиками. Поэтому в настоящее время представляется актуальным рассмотрение налога с точки зрения его экономической и правовой природы.
Современное понимание природы налогов какправовой категориипозволяет в наиболее обобщенной форме выделить рядхарактерных черт (признаков),отличающих налоги от других видов финансовых платежей, например от платы за оказание услуг государственными органами.
Отличительными признаками налога по российскому законодательству (согласно НК РФ) являются:
- обязательный характер;
- законодательный характер;
- безэквивалентность;
- целевой характер.
Обязательностьозначает, что каждое лицо — налогоплательщик должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Обязательность уплаты налогов проявляется в том, что налоговые отношения являются в первую очередь властными отношениями, складывающимися между гражданами и организациями как налогоплательщиками, с одной стороны, и государством в лице уполномоченных им органов — с другой. Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения определенных юридических фактов установленных законодательством о налогах и сборах.
Таким образом,обязательный и законодательный характерналогов — два неразрывно связанных признака. При этомзаконодательный характервыражается в том, что утверждение налогов является прерогативой законодательной власти. Налоги вводятся и отменяются только соответствующими законами.
Безэквивалентностъналогов имеет двойственный характер. С точки зрения налогоплательщика, налоги безэквивалентны, т.е. каждое лицо, уплатившее налог, взамен не получает на его сумму никаких благ. Но с точки зрения общества налоги носят эквивалентный характер, так как доходы бюджета используются на благо всего общества в целом. Если граждане считают, что государство плохо выполняет свои функции, то они неохотно платят налоги.
Целевой характерпроявляется в обеспечении потребностей государства и муниципальных образований в денежных ресурсах, направленных на финансирование мероприятий для выполнения конкретных функций государства, определенных бюджетным законодательством.
Рассмотримотличие налогов от других обязательных государственных платежей и изъятий.
Поступления, формирующие доходную часть бюджета, подразделяются на налоговые и неналоговые. Наряду с налогами выделяют различные виды платежей: сборы, пошлины, таможенные пошлины, различные платы. Между всеми видами платежей есть определенные различия: вспецифике назначения, в особенностях правового регулирования отношений по поводу их бюджетного изъятия.
