Глава 1. ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДОГОВОРА ЛИЗИНГА ПО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ РФ
1.1. Понятие лизинга и его правовое регулирование
Лизинг (согласно федеральному закону "О лизинге") — вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату на определенный срок на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем. Следовательно, лизинг является видом предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование финансовых средств, в приобретение имущества в собственность и передачу его в аренду.
Стоит отметить, что несмотря на схожесть с кредитом, лизинг таковым не является.
Договору финансовой аренды (договору лизинга) посвящены положения § 6 "Финансовая аренда (лизинг)" (ст. 665–670) гл. 34 части второй ГК РФ. При этом, согласно ст. 625 ГК РФ, к договору финансовой аренды (договору лизинга) как к отдельному виду договора аренды применяются положения, предусмотренные § 1 "Общие положения об аренде" гл. 34 ГК РФ, если иное не установлено правилами ГК РФ о договоре финансовой аренды (договоре лизинга). Согласно 6 гл. 34 ГК РФ, финансовая аренда (лизинг) рассматривается как разновидность договора аренды. В ст. 665 ГК РФ устанавливается, что по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование.
Гражданский кодекс РФ регулирует только гражданские правоотношения, возникающие при осуществлении лизинговой деятельности. В целях комплексного законодательного регулирования лизинга в России принят Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ "О лизинге". Однако после вступления его в действие стало очевидно, что многие статьи этого Закона требуют доработки. Поэтому Федеральным законом от 29.01.2002 № 10-ФЗ в него было внесено большое количество изменений и дополнений, 12 статей вообще исключены, и, кроме того, ему было дано новое название: "О финансовой аренде (лизинге)".
Следует отметить, что принятие закона о лизинге положениями гл. 34 ГК РФ прямо не предусмотрено и нормы закона не могут противоречить ГК РФ. Сферой применения Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)" (далее – Закон о финансовой аренде) является лизинг имущества, относящегося к непотребляемым вещам (кроме земельных участков и других природных объектов), передаваемым во временное владение и в пользование физическим и юридическим лицам. Наряду с гражданско-правовыми нормами Закон содержит нормы, регулирующие различные аспекты экономических отношений. Представляется, что эти нормы могут применяться только в части, не противоречащей положениям законодательства о бухгалтерском учете, о налогах и сборах, а также валютного, таможенного, антимонопольного законодательства.
Как определено в ст. 2 этого Закона, лизинг – это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе с приобретением предмета лизинга. Кроме того, понятие лизинговой деятельности определено как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.
Статья 3 Закона о финансовой аренде содержит положения о предмете лизинга, которые расширяют содержащиеся в ГК РФ положения о предмете договора финансовой аренды. В ст. 666 ГК РФ установлено, что предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов. В ст. 3 Закона уточняется, что предметом лизинга может быть как движимое, так и недвижимое имущество.
При этом ст. 3 содержит примерный перечень имущества, которое может быть предметом лизинга: предприятия; имущественные комплексы, не являющиеся предприятиями; здания; сооружения; оборудование; транспортные средства. Приведенный перечень является открытым.
Например, в ст. 36 Закона говорится об отнесении племенных животных к предмету лизинга при осуществлении лизинговых операций в агропромышленном комплексе. Земельные участки и другие природные объекты не могут быть предметом лизинга. Кроме того, предметом лизинга не может быть имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения. Исключение делается для продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами РФ, Федеральным законом от 19.07.1998 № 114-ФЗ "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами" в порядке, установленном Президентом РФ, и технологического оборудования иностранного производства, лизинг которого осуществляется в порядке, установленном Президентом РФ.
В соответствии с общим положением, закрепленным в п. 1 ст. 607 ГК РФ, законом могут быть установлены виды имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается.
1.2. Общая характеристика элементов лизинга.
К основным элементам гражданско-правового договора гражданское право Российской Федерации относит: субъекты, объекты, содержание (права и обязанности сторон) и форма договора. Эти элементы присущи и договору лизинга.
Субъектами договора лизинга являются арендодатель и арендатор лизингового имущества, из чего видно, что договор лизинга является одним из видов договоров аренды. Законодатель не предъявляет специальных требований к субъектам договора лизинга. Но, в тоже время, исходя из определения понятия договора (лизинговое имущество предоставляется арендатору в аренду для предпринимательских целей) можно сделать вывод, что арендатором может выступать коммерческая организация или гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.
Относительно арендодателя нужно сказать, что решать вопрос о том, должен ли он быть коммерческой организацией (юридическим лицом) или индивидуальным предпринимателем (физическим лицом), ГК РФ предоставил ФЗ «О лизинге», вместе с полномочиями по определению перечня видов предпринимательской деятельности, осуществление которой требует получения специального разрешения – лицензии (ст. 49 ГК РФ).
Федеральный закон «О лизинге» дает понятие субъектов лизинга в ст. 4 и говорит следующее:
- лизингодатель – это физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.
- лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга ;
- продавец (поставщик) - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи.
Между тем договор финансовой аренды (лизинга) – это договор, заключаемый между арендодателем (лизингодателем) и арендатором (лизингополучателем). Продавец стороной в этом договоре не является, следовательно, он не может признаваться и субъектом договора лизинга.
Представляется необходимым обратить внимание на то, что, говоря о продавце (поставщике) как субъекте лизинга, ст.2 ФЗ «О лизинге» под понятием «лизинг» имеет в виду не договор финансовой аренды (лизинга), а «вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества».
Любой из субъектов лизинга может быть резидентом РФ, нерезидентом РФ, а также субъектом предпринимательской деятельности с участием иностранного инвестора.
Объектами договора финансовой аренды (лизинга) могут быть любые не потребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, за исключением земельных участков и других природных объектов (ст. 666 ГК РФ). ФЗ «О лизинге» конкретизирует данную норму ГК, устанавливая, что объектом лизинга могут быть любые не потребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.
Объектами лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения (ст. 3 Закона).
Содержание договора лизинга представляет собой совокупность прав и обязанностей сторон, вытекающих из этого договора. Своеобразие содержания договора лизинга в основном объясняется тем, что возникшие из него обязательства представляют собой сочетание, с одной стороны, прав и обязанностей арендатора и арендодателя, типичных для арендных отношений, а с другой – некоторых особых прав и обязанностей сторон, связанных с необходимостью заключения договора купли-продажи для приобретения арендодателем лизингового имущества с последующей передачей его арендатору. Следствием этого является возложение отдельных прав и обязанностей арендодателя, выступающего одновременно покупателем имущества по договору купли-продажи, как на арендатора по договору лизинга (права и обязанности покупателя), так и на продавца по договору купли-продажи (права и обязанности арендодателя).
Участие трех субъектов в лизинговой сделке является отличительной чертой финансовой аренды от обыкновенной. В обыкновенной же аренде участвуют только два субъекта:
? арендодатель;
? арендатор.
Также при обыкновенной аренде арендодатель приобретает оборудование на свой страх и риск, а не по заказу арендатора. При такой аренде одно и то же оборудование может сдаваться в аренду несколько раз.
Сроки договора – устанавливаются самостоятельно сторонами.
До 1,5 – краткосрочный.
1,5 до 3-х лет – средний, срочный.
Свыше 3-х лет – долгосрочный.
Цена договора = лизинговый платеж.
Лизинговый платеж – общая сумма, расходы на покупку, содержание имущества, выкупная цена.
Лизинговый платеж – представляет собой общую сумму платежей по договору лизинга, за весь срок действия договора, включает возмещение затрат лизингодателя, на приобретение объекта лизинга, возмещение затрат связанных с оказанием других, предусмотренных договором услуг, доход лизингодателя, выкупная цена, если предусмотрен переход права собственности лизингополучателя, при этом общий платеж зависит от срока. Меня платеж возможно один раз в три месяца (не чаще), если не предусмотрен в договоре, то по соглашению сторон в сроки предусмотренные данным договором.
1.3. Виды лизинга
В мировой практике применяются разнообразные формы лизинга, каждая из которых характеризуется своими специфическими особенностями. К наиболее распространенным из них следует отнести:
? операционный, или сервисный, лизинг (operatinglease);
? финансовый, или капитальный, лизинг (financial lease);
? возвратный лизинг (sale and lease back);
? раздельный, или кредитный, лизинг (leveraged lease);
? прямой лизинг (direct lease) и др.
Однако следует отметить, что все существующие виды подобных соглашений являются разновидностями двух базовых форм лизинга — операционного либо финансового.
Основными формами лизинга являются внутренний лизинг и международный лизинг. В зависимости от срока различают три типа лизинга:
- долгосрочный лизинг - в течение трех и более лет;
- среднесрочный лизинг - в течение от полутора до трех лет;
- краткосрочный лизинг - в течение менее полутора лет.
Финансовый лизинг — предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока действия договора лизинга или до его истечения при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга. Предмет лизинга учитывается по соглашению сторон на балансе лизингодателя или лизингополучателя.
Финансовый лизинг (капитальный) представляет собой взаимоотношения партнеров, предусматривающие в течение периода действия договора (соглашения) между ними выплату лизинговых платежей, покрывающих полную стоимость или большую его часть, дополнительные издержки и прибыль лизингодателя. В случае задолженности лизингодатель в праве обратиться в суд, в отношении лизингополучателя.
Таким примером служит Решение по делу № 33-3666/2018. Из материалов дела следует, что истец ООО «АКБ ЕВРОФИНАНС СА" обратился в Самарский областной суд с иском к Долгову О.А. о взыскании задолженности по договору финансовой аренды.
В обоснование иска указал, что29 января 2016 г. между ООО "АКБ ЕВРОФИНАНС СА" и Долговым О.А. был заключен договор финансовой аренды недвижимого имущества № 06/01/16-Н/С/А. По условиям договора лизингодатель, приобрел в свою собственность недвижимое имущество: квартиру, назначение жилое помещение, общей площадью 67,9 кв.м., этаж 7, по адресу: <адрес>, и передал указанное недвижимое имущество лизингополучателю в качестве предмета лизинга за плату с выкупом во временное владение и пользование для использования по целевому назначению на срок до 31.12.2016 г. Истец надлежащим образом исполнил свои обязательство по договору финансовой аренды, передав должнику 29.01.2016 г. по акту приема-передачи №06/01/16-Н/С/А от 29.01.2016г. Ответчик ненадлежащим образом исполнял свои обязательства, предусмотренные договором финансовой аренды № 06/01/16-Н/С/А, лизинговые платежи не оплачивал с 31 января 2016 г., в результате чего образовалась задолженность по основному долгу в размере 646 156,91 рублей. В связи не оплатой основного долга ответчику были начислены пени, которые он так же не погасил. Ссылаясь на вышеизложенное, истец просит взыскать с Долгова О.А. в пользу ООО «АКБ ЕВРОФИНАНС СА" основной долг по договору финансовой аренды недвижимого имущества в размере 646 156 рублей 91 копейку; пени по договору финансовой аренды в размере: 107044 рубля 65 копеек; возврат госпошлины в сумме 11029 рублей. Судом было принято решение. В апелляционной жалобе Долгов О.А.просит решение отменить, считает его неправильным. Судом не дана оценка договору купли-продажи квартиры и его доводам о том, что фактически договор финансовой аренды был заключен в связи с получением кредитных средств в размере 1500000 рублей.
Разрешая спор и удовлетворяя иск, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства, руководствуясь ст. ст. 309, 310, 665, 625, 614, ГК РФ, п. 5 ст. 15, 28 Федерального закона N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", а также условиями заключенных между сторонами договоров, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствии со ст. 67 ГПК РФ, пришел к выводу о том, что ответчиком Долговым О.А. обязательства по договору финансовой аренды не были исполнены надлежащим образом, в нарушение положений ст. 56 ГПК РФ ответчиком не представлены доказательства, свидетельствующие о надлежащем исполнении обязательств по договору финансовой аренды, а также доказательства, опровергающие доводы истца и удовлетворил иск о взыскании с ответчика Долгова О.А. в пользу истца ООО «АКБ ЕВРОФИНАНС СА» задолженности по договору финансовой аренды недвижимого имущества от 29.01.2016 года в размере 646156 рублей 91 копейки.
После завершения срока лизингового договора (соглашения) лизингополучатель может купить объект сделки по остаточной стоимости, заключить новый договор на меньший срок и по льготной ставке, вернуть объект сделки лизинговой компании.
Возвратный лизинг — разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель.
Оперативный лизинг (сервисный) представляет собой арендные отношения, при которых расходы лизингодателя, связанные с приобретением и содержанием сдаваемых в аренду предметов, не покрываются арендными платежами в течение одного лизингового контракта. Он заключается чаще всего на срок от нескольких месяцев до трех лет.
В зависимости от принадлежности участников сделки (сектора рынка) лизинг подразделяется на внутренний (все участники сделки принадлежат одной стране) и международный (внешний) (один из участников сделки принадлежит другой стране).
Международный лизинг, в свою очередь, подразделяется на импортный, когда зарубежной стороной является лизингодатель, и экспортный, когда зарубежной стороной является лизингополучатель.
По отношению к налоговым, амортизационным льготам различают лизинг с использованием льгот по налогообложению имущества, прибыли, НДС, различных сборов, ускоренной амортизации и т.п. и без использования льгот.
Формы расчетов между лизингодателем и лизингополучателем:
? денежные, когда все платежи производятся в денежной форме;
? компенсационные, когда платежи осуществляются в форме поставки товаров, произведенных на сданном в лизинг оборудовании, или путем зачета услуг, оказываемых друг другу лизингополучателем и лизингодателем;
? смешанные, когда применяются обе указанные формы платежа;
? состава учитываемых элементов платежа (амортизация, дополнительные услуги, лизинговая маржа, страхование и т.д.);
? применяемого метода начисления:
? с фиксированной общей суммой;
? с авансом;
? с учетом выкупа имущества по остаточной стоимости;
? с учетом периодичности внесения (ежегодные, полугодичные, ежеквартальные, ежемесячные);
? с учетом срочности внесения (в начале, середине или в конце периода платежа);
? с учетом способа уплаты: равномерными равными долями; с увеличивающимися и уменьшающимися размерами (в зависимости от финансового состояния лизингополучателя и условий договора).
Виды лизинга по степени риска для лизингодателя:
? необеспеченный лизинг, при котором лизингополучатель фактически не представляет лизингодателю никаких дополнительных гарантий выполнения своих обязательств. Следует отметить, что такой подход к гарантиям при лизинге имеет чисто российскую специфику, так как в других странах само лизинговое имущество, собственник которого — лизингодатель, является необходимым обеспечением лизинговой операции;
? частично обеспеченный лизинг, подразумевающий наличие страхового депозита, покрывающего определенную долю расходов лизингодателя и «замороженного» на счетах кредитной организации до окончания срока договора и полного выполнения лизингополучателем своих обязательств;
? гарантированный лизинг (обеспеченный), при котором риски распределяются между несколькими субъектами, выступающими гарантами лизингополучателя, либо страховыми компаниями, специализирующимися на страховании возврата лизинговых платежей, а также лизингового имущества.
Итак, мы изучили общую характеристику лизинга, его формы. Подводя итоги первой главы данной курсовой работы, выделим основные моменты:
Договор лизинга представляет собой соглашение имущественного характера, в силу которого одна сторона (лизингодатель) передает другой стороне (лизингополучателю) определенные виды техники, движимого имущества, недвижимого имущества и т.д, за определенную сумму, на определенное время, в договоре четко прописываются все нюансы. Лизингополучатель принимает это имущество, и обязан соблюдать прописанные в договоре сроки, вносить своевременно оплату за пользование, что являетсся существенным условием договора, а в случае нарушения наступает ответственность. Существуют различные формы лизинга, которые мы подробно разобрали в первой главе.
