Финансово-правовые особенности установления и уплаты налога на доходы физических лиц

ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ЭЛЕМЕНТОВ 5 1.1. Основные этапы становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц в России 5 1.2. Налогоплательщики НДФЛ 10 1.3. Объект налогообложения 12 1.4. Доходы, не подлежащие обложению 18 ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ 21 2.1. Порядок определения налоговой базы по НДФЛ 21 2.2. Налоговые вычеты по НДФЛ 29 2.3. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ 39 2.4. Налоговая отчетность по налогу на доходы физических лиц 42 ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ 45 3.1. Проблемы налогообложения доходов физических лиц 45 3.2. Обзор судебной практики по НДФЛ 48 3.3. Линейная и прогрессивная шкалы НДФЛ: преимущества и недостатки 56 3.4. Перспективы реформирования налогообложения доходов физических лиц 60 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 68

Книги 1. Цинделиани И.А., Чуряев А.В. Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: научно-практическое пособие. Москва: Проспект, 2017. 528 с. 2. Налоговое право: учебник для бакалавров / А.С. Бурова, Е.Г. Васильева, Е.С. Губенко и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 2-е изд. М.: Проспект, 2016. 528 с. 3. Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2017. 4. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц / В.В. Семенихин // "ГроссМедиа", "РОСБУХ". – 2015. 5. Пепеляев С.Г., Сосновский С.А. Налогообложение доходов и прибыли. М., 2015. С. 18 - 29. 6. Путеводитель. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (КонсультантПлюс, 2018). 7. Толкушкин А.В. История налогов в России. – М. : Магистр : ИНФАМ, 2011. С. 230 –233. 8. Современный экономический словарь / Под ред. Б.А. Райзберга, Л.Ш. Лозовского, Е.Б. Стародубцева. 6-е изд. М., 2011. С. 74. Статьи из периодической печати 9. Савицкий А.И. Прогрессивное налогообложение доходов физических лиц: перспективы введения в России и зарубежный опыт // Закон. 2016. N 10. С. 44 - 62. 10. Осипова Е.С. Прогрессивное налогообложение доходов как условие социальной справедливости / Е.С. Осипова // "Налоги" (журнал). – 2016. - №1. 11. Чуряев А.В. Налогообложение физических лиц: анализ судебной практики // СПС КонсультантПлюс. 2015. 12. Бондарюк Т.В., Петечел Т.А. Реформирование имущественного налогообложения в РФ: актуальные проблемы / Т.В. Бондарюк, Т.А. Петечел // Международный научно-исследовательский журнал. – 2015. №1. – С. 18-20. 13. Еремина Н.В., Сорокин С.А. Сущность налога на доходы физических лиц / Н.В. Еремина, С.А. Сорокин // Международный научный журнал «Инновационная наука». – 2015. - №5. – С. 89-91. 14. Бестаева З.У., Пайзулаев И.Р. Формирование системы налогообложения физических лиц в России. // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 1. - C. 57-66. 15. Дедусенко М. Л., Прудникова М. О. Фискальное содержание налога на доходы физических лиц и факторы, влияющие на его поступление // Молодой ученый. — 2014. — №7. — С. 327-331. 16. Пепеляев С.Г. Налогово-правовое понятие дохода // Налоговед. 2014. N 11. С. 15. 17. Соколова Э.Д. Проблемы совершенствования правового регулирования налоговой системы России // Финансовое право. – 2012. – N 1. – С. 17-18. 18. Павленко С.П. Некоторые проблемы определения объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц в России и за рубежом // Финансовое право. – 2011. – № 5. – С. 46. 19. Кучеров И.И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Финансовое право. – 2009. – N 1. – С. 11. 20. Тихонов Ю.А., Пудовкина О.Е. Сравнительная характеристика плоской и прогрессивной шкалы НДФЛ на федеральном уровне // Прорывные инновационные исследования: Сб. ст. III Международной научно-практической конференции / Под общ. ред. Г.Ю. Гуляева. Пенза, 2016. С. 31 - 37. 21. Землянская И.С., Верховская Н.А. Введение прогрессивного налогообложения и налога на роскошь как способ снижения влияния налоговых платежей на социальное неравенство населения // Институциональная модернизация регионов: экономические, социальные и управленческие вызовы: Материалы VII Всероссийской научно-практической конференции, г. Чебоксары, 5 февраля 2016 г. Чебоксары. 2016. С. 325 - 331. 22. Митюрникова Л.А., Ревякина Т.Ю. Сравнительный анализ налоговых систем Канады, России, Японии / Л.А. Митюрникова, Т.Ю. Ревякина // "Международный бухгалтерский учет". – 2013. - №7. 23. Гречаный С.А., Родин В.А. Коэффициент Рейнбоу и возможности введения прогрессивного налога в России // Вестник ВГУ. Серия: Экономика и управление. 2008. N 2. С. 47. Электронные ресурсы 24. Официальный сайт ФНС России. URL: http//nalog.ru 25. Справочно-правовая система «Главбух». URL: http://1gl.ru 26. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://www.consultant.ru/ 27. http://kommersant.ru/doc/2857932 28. http://data.worldbank.org/indicator/SI.POV.GINI Нормативные правовые акты 29. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // СПС КонсультантПлюс. 2018. 30. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.04.2018) // СПС КонсультантПлюс. 2018. 31. Письмо Минфина России от 27.03.2017 № 03-04-06/17472. 32. Письмо Минфина России от 06.08.2012 № 03-04-06/6-217. 33. Письмо Минфина России от 21.03.2018 № 03-04-06/17568. 34. Письмо Минфина России от 26.09.2017 № 03-04-07/62184. 35. Письмо Минфина России от 04.04.2018 № 03-04-06/21700. 36. Письмо Минфина России от 09.04.2018 N 03-04-07/23964. 37. Письмо Минфина России от 28.03.2018 N 03-04-06/19804. 38. Письмо Минфина России от 17.01.2017 N 03-04-06/1618. 39. Письмо Минфина России от 17.04.2018 N 03-04-06/25688. 40. Письмо Минфина России от 2 июля 2012 № 03-04-05/9-809. 41. Письмо Минфина России от 18 ноября 2016 № 03-04-06/67922. 42. Письмо Минфина России от 12 октября 2016 г. № 03-04-06/59422. 43. Письмо Минфина России от 25 июля 2016 г. № 03-04-05/43491. 44. Письмо Минфина России от 19 декабря 2012 г. № 03-04-05/4-1415. 45. Письмо Минфина России от 24 августа 2015 г. № 03-04-05/48663. 46. Письмо Минфина России от 1 октября 2010 г. № 03-04-05/3-582. 47. Письмо Минфина России от 02.11.2015 № 03-04-06/63268. 48. Письмо Минфина России от 20.03.2013 N 03-04-05/6-250. 49. Письмо Минфина России от 17 апреля 2013 г. N 03-04-05/4-388. 50. Письмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20041. 51. Письмо ФНС России от 11 марта 2016 № БС-4-11/3989. 52. Письмо ФНС России от 04.08.2015 N ЕД-4-2/13600. 53. Письмо ФНС от 21.10.2011 № ЕД-3-3/3456. 54. Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г.). 55. Постановление КС РФ от 30 ноября 2016 г. N 27-П. 56. Определение КС РФ от 27 октября 2015 г. N 2539-О. 57. Постановление Президиума ВАС РФ от 10 декабря 2013 г. N 10159/13. 58. Обзор судебной практики ВС РФ N 2 (2015) (утв. Президиумом ВС РФ 26 июня 2015 г.). 59. Постановление Президиума ВС РФ от 22 июля 2015 г. N 8-ПВ15. 60. Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. 61. Определения Верховного Суда от 3 июня 2015 г. N 38-КГ15-3.

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ЭЛЕМЕНТОВ 1.1. Основные этапы становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц в России Налогообложение труда и доходов физических лиц в мире имеет длительную и неоднородную практику. Впервые подоходный налог был установлен в Англии в 1798 году. С 40-х годов 19 века началось широкое применение подоходного налога в странах Европы, Америки, Австралии, включая колонии. В конце 20-х годов 20 века подоходный налог превратился в существенный источник налоговых поступлений большинства государств. В России впервые подоходный налог был введен перед революцией – 6 апреля 1916 года. Была принята модель регрессивного налога с 12,5 % до 3 %. Доход до 850 рублей не облагался. Однако эта модель не была реализована. Временное правительство внедрило новую модель с прогрессией ставок от 20% до 30% . Большевистское правительство в 1923 году ввело новый подоходный налог с ярко выраженной идеей классовой дифференциации доходов – доходы рабочих по найму, нетрудовые доходы и доходы от личного труда облагались по-разному. Основная тяжесть обложения распределялась на «частнокапиталистические элементы». Дифференциация регулировалась «жесткой» прогрессией и величиной порогов, с которых начинала применяться каждая новая ставка .