Актуальность темы исследования. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является наиболее значимым из всех налоговых доходов для местных бюджетов. Для муниципальных образований данный налог выполняет первостепенную бюджетообразующую роль. Значимость налога на доходы физических лиц определяется и тем, что это единственный налог, дополнительные нормативы отчислений по которому могут заменять дотации, предоставляемы? субъектами РФ.
В настоящее время остаются нерешенными многие противоречивые вопросы, в частности оптимизация льгот, а также не разработаны реальны? пути легализации «теневых» доходов населения для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц и практически? механизмы по снижению затрат на администрирование налога. Действующее налоговое законодательство ставит в затруднительное положение организации в связи с неотработанным порядком уплаты налога. В связи с этим, правильность и своевременность начисления, удержания и уплаты НДФЛ приобретают особую актуальность и значимость в деятельности организаций.
Научная разработанность проблемы. Теория налогообложения физических лиц исследовалась на протяжении нескольких веков такими зарубежными учеными, как Т. Гоббс, Ф. Кенэ, А. Тюрго, О. Мирабо, А. Смит, А. Вагнер, П. Леруа-Болье, Э. Селигман. В XIX – XX вв. большой вклад в теорию налогообложения внесли русские ученые – Н.И. Тургенев, М.М. Алексеенко, А.А. Исаев, В.А. Лебедев, И.И. Янжул, Н.П. Яснопольский.
Актуальность проблемы, а также недостаточная теоретическая и практическая разработанность многих ее и сторон предопределили выбор темы курсовой работы и повлияли на постановку ее целей и задач.
Целью данной курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов бухгалтерского и налогового учета на доходы физических лиц.
Для достижения данной цели нами поставлены следующие задачи:
? определить роль и место налога на доходы физических лиц в системе государственного регулирования социально-трудовых отношений;
? рассмотреть особенности бухгалтерского и налогового учета по налогу на доходы физических лиц, производимый налоговыми агентами;
? изучить документальное оформление исчисления и уплаты НДФЛ;
? исследовать особенности исчисления налоговых вычетов;
? дать организационно-экономическую характеристику ООО СК «Трэк» и провести анализ его финансово-хозяйственной деятельности;
? рассмотреть бухгалтерский и учет расчетов по НДФЛ.
Объектом исследования выступает бухгалтерский и налоговый учет расчетов по налогу на доходы физических лиц в ООО СК «Трэк».
Предметом исследования является совокупность денежных отношений, складывающаяся в процесс? бухгалтерского и налогового учета расчетов по налогу на доходы физических лиц в бюджетную систему РФ.
При выполнении работы применялись следующие методы: общенаучные методы – анализ, синтез, наблюдение, описание, сравнение, интерполяция и экстраполяция; методы бухгалтерского учета и методы исследования систем управления – изучение документов бухгалтерского учета и финансовой отчетности, статистического наблюдения, сравнительно-экономический, метод экспертных оценок. Для обработки полученной фактической информации и её визуализации были использованы вычислительные и графические возможности электронных таблиц Microsoft Excel, входящих в состав широко распространенного офисного пакета Microsoft Office.
Теоретическую базу исследования составили труды ученых-специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения – М.В. Акимовой, Н.В. Милякова, В.В. Ковалева, А.М. Ковалевой, А.Е. Шохина, Н.П. Кондракова, Г.Б. Поляка, А.В. Попова, Е.С. Вилковой, А.Э. Сердюкова, А.В. Толкушина и ряда других.
Информационной базой послужили законодательные акты и нормативные документы государственных органов власти Российской Федерации, данные Федеральной службы государственной статистики (Росстата), отчеты и материалы Министерства финансов РФ и Министерства экономического развития РФ, Федеральной налоговой службы, материалы, опубликованные в периодической печати и размещены в сети Интернет.
Практическая значимость проведенного исследования состоит в том, что его результаты могут быть использованы для оптимизации и совершенствования бухгалтерского учета и управления на предприятии ООО СК «Трэк», а также материалы исследования и полученные в результате него выводы и рекомендации могут быть использованы в практике консультирования предприятий по вопросам бухгалтерского учета расчётов по налогу на доходы физических лиц.
Структура работы определяется целями и задачами исследования. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения, списка источников и приложений.
