Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / КУРСОВАЯ РАБОТА, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Оптимизация затрат современных банков Российской Федерации

irina_krut2020 540 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 45 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 25.03.2020
Цель работы: На основе анализа теории и практики фoрмирования затрат банка, определить эффективный метoд оптимизации в сложившейся ситуации на банковском рынке России. Для достижения данной цели были обозначены следующие задачи: ? Рассмотреть классификацию банковских расходов; ? Рассмотреть источники формирования банковских расходов; ? Рассмотреть методы оптимизации затрат; ? Изучить особенности структуры и состава банковских расходов в России; ? Внести предложение связанные с выбором подходящей для России модели оптимизации банковских расходов. Объектом исследования являются затраты банка. Предмет исследования – процесс формирования зaтрaт банка, методы и способы их oптимизации.
Введение

В современной России, как и во всем мире, значение банков вышло за рамки собственно денежных и кредитных отношений всех сфер деятельности. В настоящее время банки выступают в роли институтa, стоящего нарaвне с государствoм и рынком. Без банковских учреждений невозможна нормальная и рациональная организация производственно-хозяйственной, финансовой и инвестиционной деятельности в общественном масштабе. Участие коммерческих банков на всех видах рынков способствует увеличению их доходной и клиентской базы, созданию дополнительных рычагoв управления ликвидностью, облегчает их адаптацию к изменениям рыночной конъюнктуры и на этой основе позволяет обеспечить повышение устойчивости всей банковской системы России. Осуществляя расчетно-кассовые операции, коммерческие банки способствуют развитию реального сектора экономики. Кроме того, они выполняют функции агента валютного контроля в стране. Расходы в коммерческом банке имеют существенные особенности – и по характеру опeраций, отражающихся в бухгалтерском учете и по организации учетной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учетной и управленческой документации и конечно по основным бухгалтерским проводкам. Следовательно, для исполнения своего главного предназначения и стабильного выполнения своих обязательств перед клиентами коммерческим банкам необходимо повышать собственную конкурентоспособность на рынке банковских операций и услуг. Поэтому вопросы, связанные с организацией формирования и учета расходов, а также разработка организационных и методических вопросов особенностей выявления резервов оптимизации в коммерческом банке приобретают особую актуальность. Объективно рассуждая о высокой роли банковской системы в укреплении экономических позиций страны на мировом рынке, предполагается возрастание значимости анализа финансового состояния банков, в состав которого включен анализ расходов банка. Также в условиях экономического кризиса и продолжающегося процесса слияния и ликвидации отдельных банков важна оптимизация затрат банковского бизнеса. С помощью анализа расходов банка изучается результат деятельности банка, дается оценка эффективности ведения бизнеса, достижения стратегических целей. В банковской сфере существует особенный состав и своя отличительная структура расходов, это обусловлено спецификой операций, совершаемых банками, что значительно отличается от структуры и состава других субъектов экономических отношений. При этом, вместе с особенной структурой и особенным составом расходов, имеют место характерные для всех форм организации бизнеса ? хозяйственные операции, которые нужны для непосредственного обеспечения деятельности банка. Тема оптимизации банковских затрат, да и любого вида бизнеса, актуальна всегда, так как снижение удельного веса расходов приводит к увеличению рентабельности. А в нынешних нестабильных условиях, когда у банков существуют серьезные риски отзыва лицензий со стороны ЦБ РФ, вопрос оптимизации расходов стоит остро. Еще одним фактором, влияющим на необходимость банков провести перераспределение расходов, является переход Российской Федерации к цифровой экономике. Снижение себестоимости банковских продуктов, услуг, операций, впрямую обусловливает финансовый результат деятельности банка, поскольку общая сумма получаемой банком прибыли определяется, как известно, разницей между общей суммой доходов и общей суммой расходов банка. Высший менеджмент банка должен быть уверен, что все затраты окупятся и принесут прибыль. Соизмерение затрат и результатов является определяющим фактором при выборе экономической политики банка, принятии важных управленческих решений, определении оптимальных объёмов и структуры активных и пассивных операций. Наращивание прибыли, как известно, связано с увеличением, как объемов операций, так и тарифов. Однако это не всегда возможно и целесообразно, Поэтому в условиях значительных экономических ограничений повышение финансового результата банка непосредственно связано со снижением его затрат. Поэтому оптимальное решение задачи снижения уровня производимых текущих и будущих затрат каждого конкретного банка, способствующее эффективности его работы, на мой взгляд, является важным условием повышения дееспособности банковской системы в целом. Значимость и влияние расходов банка на конечные финансовые результаты, регламентированный характер совершения расходов обусловливает необходимость анализа произведенных расходов и оценка их эффективности.
Содержание

Введение…………………………………………………………………….. 1. Теоретические аспекты формирования расходов банка……………… 1.1 Экономическая сущность и классификация расходов банка………. 1.2 Источники формирования расходов банка…………………………….. 1.3 Себестоимость операций банка и ценообразование банковских продуктов……………………………………………………………………. 1.4 Основные ценовые стратегии банков…………………………………... 2. Методологические аспекты оптимизации банковских затрат…………. 2.1 Объединенная модель управления расходами банка……………….. 2.2 Динамика роста расходов российских коммерческих банков на IT…. Заключение…………………………………………………………………… СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………... 3
Список литературы

1. Багиев Г. JI. /Маркетинг взаимодействия: Интеграция. Координация. Контроллинг и аудит. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2013. - 109 с. 2. Жуков Е. Ф. /Банки и банковские операции: Учебник для вузов/ Е. Ф. Жуков, Л. М. Максимова, О. М. Маркова и др./ Под ред. проф. Е. Ф. Жукова.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2015. 471 с. 3. Лаврушина О. И. /Банковское дело: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. О.И. Лаврушина. — М.: Финансы и статистика, 2016. — 667 с. 4. Белоглазова Л. Н. / Банковское дело: учебник. 4-е издание, перераб. и доп. / Под ред. проф. Г.Н. Белоглазовой, проф. Л.П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2014.-592 с. 5. Бабичева Ю. А. /Банковское дело: Справочное пособие / Под ред. Ю.А. Бабичевой. М.: Экономика, 2010. - 394 с. 6. Бахрушина М.А. /Бухгалтерский управленческий учет./ учебное пособие/ — М.: 2015. 533 с. 7. Белоглазова Г.Н. /Коммерческие банки в условиях формирования рынка. -СПб., 1992.-142 с. 8. Бочаров В. В. /Внутрифирменное финансовое планирование и контроль/, СПб.: СПбГУЭФ, 2010. 72 с. 9. Василишен Э.Н. /Об изменениях минимальных резервных требований и их последствиях// Деньги и кредит. 1995. - №11. 10. Управленческий учет: Учебное пособие / под ред. А.Д.Шеремета. М: ИД ФБК ПРЕСС – М, 2012. -500с. 11. Котенева Е.Н., Краснослободцева Г.К., Фильчакова С.О. Управление затратами предприятия. – Издательско-торговая корпорация «Доликов и К», 2016. – 83с. 12. Аверчев И. Управленческий учет. Классификация затрат. Концепция и терминология // Московский бухгалтер. - 2012. - №4 13. Адамов Н., Кастуев А. Классификация затрат в управленческом учете // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2010.- №36,37 14. Бондарь А. Метод АВС для оператора связи. Учет затрат по процессам // Двойная запись.- 2015. - №7 15. Блаженкова Н.М. Стратегический управленческий учет на промышленном предприятии // Бухгалтерский учет. – 2016.- №11 16. Блаженкова Н.М. Центры ответственности в системе управленческого учета предприятия // Бухгалтерский учет. – 2016.- №5 17. Воронова Е.Ю. Функциональный метод учета затрат // Аудиторские ведомости. – 2014. -№2 18. Илюхина Н.А. Калькулирование себестоимости: современные методы учета затрат // Аудиторские ведомости. – 2016. - №4 19. Кулаева Д. Управление затратами современной компании // Финансовая газета. Региональный выпуск.- 2008.- №28 20. Максименко А.Н. Организация управленческого ситуационного учета // Бухгалтерский учет. – 2009.- №16 21. Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учеб.-практ. пособие /А. В. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2015.- 190, с. 8. 22. Дугельный А.П. Бюджетное управление предприятием /А. П. Дугельный, В. Ф. Комаров. - [2-е изд.]. - М.: Дело, 2015.- 430, с. 9. 23. Ермакова Н.А. /Бюджетирование в системе управленческого учета /Н. А. Ермакова. - М.: Экономистъ, 2010.- 187 с. 10. 24. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб.-практ. пособие /Лихачева О. Н.. - М.: Проспект, 2015.- 263 с. 16. 25. Масленченков Ю.С. Практика бюджетирования на предприятиях России: практ. пособие /Ю. С. Масленченков, Ю. Н. Тронин. - М.: БДЦ-пресс, 2016.- 391, с. 17. 26. Мазурова И.И. /Анализ финансового состояния коммерческой организации: Учеб. пособие /И. И. Мазурова, Г. Ф. Сысоева; СПБГУЭФ, Каф. экон. анализа эффективности хозяйств. деятельности. - СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та экономики и финансов, 2014.- 278 с. 18. 27. Батаев А. В. Анализ динамики расходов российских банков на информационные технологии в период кризиса // Молодой ученый./ Электронный ресурс/ — 2016. — №18. — С. 230-233. — URL https://moluch.ru/archive/122/33603/ (дата обращения: 02.02.2018). 28. Белоглазова, Г.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие / Г.Н. Белоглазова, В.Э. Кроливецкая. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 479 c. 29. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 398 c. 30. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 510 c. 31. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет Практикум / В.М. Богаченко. - М.: Феникс, 2013. - 398 c. 32. Бороненкова, С.А. Бухгалтерский учет и экономический анализ в страховых организациях: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 478 c. 33. Бочкарева, И.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; Под ред. Я.В. Соколов. - М.: Магистр, 2013. - 416 c. 34. Бреславцева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2012. - 318 c. 35. Букирь, М.Я. Облигации: бухгалтерский учет в банках и другие аспекты работы / М.Я. Букирь.. - М.: КноРус, ЦИПСиР, 2012. - 280 c. 36. Бурлуцкая, Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих (теория и практика) / Т.П. Бурлуцкая. - Вологда: Инфра-Инженерия, 2016. - 208 c. 37. Бурмистрова, Л.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: Форум, 2012. - 304 c. 38. Бусуек, Н.А. Бухгалтерский учет в коммерческих банках (в проводках): Учебное пособие для магистров / Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, Н.А. Ковалева. - М.: Юрайт, 2012. - 284 c. 39. Варламов, С. Бухгалтерский учет в торговле / С. Варламов, М.В. Марчук. - СПб.: Питер, 2013. - 128 c. 40. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 496 c. 41. Вахрушева, О.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / О.Б. Вахрушева. - М.: Дашков и К, 2012. - 252 c. 42. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Н.Л. Вещунова. - М.: Проспект, 2013. - 848 c. 43. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c. 44. Гагарина, Л.Г. Бухгалтерский учет в строительстве: Учебное пособие / Л.Г. Гагарина. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 184 c.
Отрывок из работы

1. Теоретические аспекты формирования расходов банка 1.1 Экономическая сущность и классификация расходов банка Расходы банка - это затраты денежных средств банка на выполнение различных операций банка и обеспечение его функционирования. Под расходами банка понимается совокупность издержек, связанных с проведением активных и пассивных операций, осуществлением административно-хозяйственной деятельности банка в целом, выполнением обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами, формированием резервов по сомнительным активам, на риски и платежи [1]. Важное значение для эффективного управления деятельностью банка имеет правильное формирование доходов и расходов - главного фактора определения прибыли банков. Последняя в свою очередь служит оценочным показателем деятельности банка. Банки при помощи пассивных операций аккумулируют необходимые для своего функционирования денежные средства - собственные, привлеченные и эмитированные. Учитывая, что доля собственных средств не превышает обычно 15 %, то для привлечения несобственных средств банки несут значительные расходы процентного характера. Комиссионные операции выполняются банками по поручению клиентов за определенную плату (комиссию). Однако и здесь банки несут расходы, связанные с проведением посреднических операций. К примеру, формально клиентские международные платежи осуществляются за счет клиентских ресурсов, однако для их проведения требуется техническая инфраструктура, люди, подключение к сети SWIFT, ресурсы на счетах "ностро", что в сумме дает затраты, которые следует учитывать не по методу прямого счета (комиссионные доходы минус комиссионные расходы), а комплексно. О размерах всех и отдельных видов расходов нельзя судить только по их абсолютной величине и ее темпах роста. Дело в том, что по мере роста банка, увеличение его активов, закономерно растет и абсолютная величина расходов. Поэтому для оценки закономерностей изменения отдельных видов расходов используются относительные показатели величины расходов на рубль активов. Анализ расходов банка осуществляется аналогично доходам, и начинается с исследования структуры расходов по экономическому содержанию - операционные и неоперационные расходы. Следует отметить, что к операционным расходам банка относят все процентные расходы и часть непроцентных [2]. Если в процессе анализа выявляется, что за период произошло увеличение операционных расходов, то это отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке. Особое внимание заслуживает анализ таких групп статей, как расходы, связанные с обеспечением функционирования банка. При анализе расходов на функционирование банка следует учитывать, что доля этих расходов в сумме расходов банка не должна превышать 60 процентов. В условиях экономического кризиса, который сопровождается банкротствами, банки должны направлять значительные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций. Одним из методов контроля за обоснованностью расходов банка, ориентированного на их рациональное снижение, является бюджетирование, которое представляет собой составление системы взаимосвязанных финансовых планов коммерческого банка. Сокращению расходов банка также будут способствовать: ? улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов - например, межбанковских кредитов; ? оптимальное сокращение непроцентных расходов. Основным направлением снижения расходной части коммерческих банков является минимизация налогообложения. В целом за последние годы налоговое бремя банков снизилось, что положительно сказывается на их деятельности. Также основными направлениями по улучшению эффективности использования расходов банка предполагаются следующие направления: ? улучшение условий труда; ? снижение внереализационных расходов; ? механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий; ? экономия использования всех видов материальных ресурсов; ? совершенствование механизма управления расходами. В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамике абсолютные и относительные величины расходов, но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения. Расходы коммерческого банка можно классифицировать по следующим признакам: [2] ? по характеру; ? по форме; ? по способу учета; ? по периоду, к которому они относятся; ? по способу ограничения; ? по влиянию на налогооблагаемую базу. По характеру расходы коммерческого банка классифицируют следующим образом: ? Операционные расходы; ? Процентные расходы; ? Комиссионные расходы; ? Прочие операционные расходы; ? Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка; ? Расходы по оплате труда персонала банка; ? Расходы по уплате налогов; ? Отчисления в специальные резервы; ? Прочие расходы. Операционные расходы. Расходы, непосредственно связанные с выполнением различных банковских операций, называют операционными. Их можно также назвать условно-переменными расходами, так как в отличие от других видов расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций [3]. Операционные расходы банка легче, чем другие виды, поддаются контролю и анализу, поскольку значительная их часть - административно - хозяйственные расходы являются относительно постоянными и вполне прогнозируемыми Часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, тем не менее, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляет уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными. У универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка [4]. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций. Обычно плата за их услуги взимается в форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных, т.е. это комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию, полученные гарантии и поручительства и т.д. Хотя комиссионные расходы обычно составляют незначительную долю в общей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности некредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, депозитарные. В отдельную группу выделяют прочие операционные расходы, то есть расходы по операциям на финансовых рынках. К ним относят: дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества. Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка. В экономической теории такие расходы называют условно-постоянными, так как их величина напрямую не зависит от объема совершаемых банком операций и остается относительно постоянной. В небольших и средних по размеру активов банках сумма этих расходов бывает сопоставима с суммой операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению функционирования банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10-12% общей суммы расходов [5]. Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы в зависимости от выбранной системы бюджетирования. Обычно в расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают: 1) амортизацию основных средств и нематериальных активов; 2) расходы по аренде, ремонту оборудования; 3) канцелярские расходы; 4) расходы по содержанию автотранспорта; 5) расходы по приобретению спецодежды; 6) эксплуатационные расходы по содержанию зданий; 7) другие расходы по обеспечению деятельности банка. Расходы по оплате труда персонала банка складываются из заработной платы, премий, начислений на заработную плату. Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, на владельцев автотранспортных средств, на пользователей автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций, т.е. отражаемые на расходных счетах банка.В отдельную группу расходов выделяют отчисления в специальные резервы на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности [5]. Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. К ним относят: [6] 1) расходы на рекламу; 2) командировочные и представительские расходы; 3) расходы на подготовку кадров; 4) расходы по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей; 5) маркетинговые расходы; 6) расходы по аудиторским проверкам; 7) судебные расходы; 8) расходы по публикации отчетности; 9) другие расходы. В форме отчета банка о прибылях и убытках по характеру операций выделяют три вида расходов кредитной организации: 1) расходы по банковским операциям и другим сделкам (процентные расходы по межбанковским кредитным (МБК) и депозитным операциям, расходы по долговым операциям и др.); 2) операционные расходы, носящие в основном рыночный характер (расходы по операциям с ценными бумагами на рынке, по переоценке активов, применению производных инструментов, расходы, связанные с обеспечением деятельности); 3) прочие расходы (в основном разового характера: штрафы, пени, неустойки, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, платежи в возмещение причиненных убытков, расходы от списания недостач материальных ценностей, денежной наличности, расходы на благотворительность и др.). По форме различают процентные и непроцентные расходы:[7] 1) процентные расходы: ? проценты по вкладам и депозитам населения (в рублях и инвалюте); ? проценты по счетам организаций, депозитам юридических лиц и депозитным счетам (в рублях и инвалюте); ? расходы на выплату процентов за использование кредитных ресурсов (в рублях и инвалюте); ? процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам; ? прочие процентные расходы; 2) непроцентные расходы: ? операционные расходы (кроме процентных); ? расходы на оплату труда персонала; ? административно-хозяйственные расходы; ? резерв на возможные потери; ? расходы по операциям с ценными бумагами и отрицательная курсовая разница от переоценки ценных бумаг; ? расходы по операциям в инвалюте и отрицательная переоценка средств в инвалюте; ? налоги, относимые на расходы; ? прочие непроцентные расходы. Приведенная классификация расходов банка используется, прежде всего, для оценки динамики уровня и структуры процентных и непроцентных расходов, а также для сравнения темпов роста этих групп расходов с соответствующими группами доходов банка. Опережение темпов роста процентных расходов над процентными доходами является фактором падения процентной маржи (разницей между процентным доходом и процентным расходом банка) и свидетельствует о несопряженности управления процентными ставками по активным и пассивным операциям банка, структурой привлечения и размещения ресурсов. По периоду, к которому относятся расходы, выделяют расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов. По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым расходам относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Эти расходы учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка. [8] По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы: 1) Расходы, относимые на себестоимость банковских услуг, т.е. учитываемые на расходных счетах, и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль. 2) Расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка. 3) Расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка. Классификация расходов банка на отдельные группы в зависимости от необходимого подхода к изучению затрат весьма важна для всестороннего анализа расходов и определения направлений их минимизации, а также для расчета себестоимости банковских услуг и уплаты налога на прибыль. 1.2 Источники формирования расходов банка Источниками формирования расходов банка являются следующие статьи, которые можно представить в сгруппированном виде (Таблица 1): Таблица 1. Источники формирования расходов банка [9] 1. Расходы, связанные с осуществлением непосредственно банковской деятельности: - начисленные и уплаченные проценты по счетам до востребования, в том числе расчетным, текущим счетам предприятий и организаций, счетам «лоро» банков-корреспондентов, срочным вкладам и депозитам, а также по межбанковским кредитам; - расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой; - расходы по операциям с ценными бумагами; - расходы по операциям с драгоценными металлами; - расходы, связанные с перевозкой и хранением денежных средств, ценных бумаг и других ценностей; - операционные расходы. 2. Расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банка и содержанием материально-технической базы: - амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам; - арендная плата по основным средствам; - эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, транспорта; - канцелярские расходы. Продолжение таблицы 1 3. Расходы, создающие условия для проведения банковских операций: - расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров; - расходы по оплате почтовых, телеграфных, телефонных и других услуг связи, в том числе за пользование факсимильной и спутниковой связью; - расходы, связанные с изготовлением и внедрением платежных средств (пластиковых карт, дорожных чеков и др.); - расходы по приобретению и изготовлению бланков, форм отчетности, чековых книжек, других носителей банковской информации; - расходы по подписке на специальные издания; - суммы платы за обучение сотрудников банка на основе договоров с учебными заведениями, по подготовке, повышению квалификации и переподготовке банковских работников. 4. Расходы, связанные с имиджем банка: - представительские расходы; - расходы на рекламу; - командировочные расходы; - оплата маркетинговых, консультационных, информационных услуг; - оплата аудиторских услуг, предоставляемых банку независимой аудиторской фирмой на договорной основе как с целью подтверждения годового бухгалтерского отчета, проспекта эмиссии для банков, созданных в форме акционерного общества, так и в ходе периодических проверок в соответствии с требованиями Национального банка Республики Беларусь; - отчисления в специальные резервы, созданные банком в соответствии с требованиями Национального банка Республики Беларусь (резерв под возможные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг). Продолжение таблицы 1 5. Расходы на содержание аппарата управления, по оплате труда работников банка и связанные с ними обязательные отчисления. 6. Налоги, включаемые в соответствии с законодательством в затраты банка 1.3 Себестоимость операций банка и ценообразование банковских продуктов Банковский продукт (услуга) - разнообразные действия на финансовом рынке, денежные операции, осуществляемые коммерческими банками за определенную плату по поручению и в интересах своих клиентов, а также действия, имеющие целью совершенствование и повышение эффективности банковского предпринимательства (например, совершенствование организационно структуры). [10] В настоящее время кредитные учреждения в странах с развитой рыночной экономикой осуществляют обслуживание физических и юридических лиц, предоставляя им около 270 видов различных услуг. Особенности банковских услуг состоят в следующем: [11] ? они в основе абстрактны, не имеют материальной субстанции; ? оказание банковских услуг связано с использованием денег в различных формах и качествах; ? абстрактные банковские услуги приобретают конкретный характер на основе договорных отношений; ? купля-продажа большинства банковских услуг характерна протяженностью во времени. Важной чертой продукта банка является его имидж. Имидж - это распространенное и достаточно устойчивое представление об отличительных либо же исключительных характеристиках продукта, придающих последнему особое своеобразие и выделяющих его из ряда аналогичных продуктов. [12] Имидж продукта складывается под воздействием следующих факторов: ? имидж банка, разрабатывающего либо же реализующего данный продукт; ? качество продукта; ? характеристики аналогичного продукта других банков; ? критерии, нормы и предпочтения клиентов, пользующихся указанным продуктом.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 45 страниц
540 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 33 страницы
396 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 17 страниц
204 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 57 страниц
420 руб.
Курсовая работа, Бухгалтерский учет и аудит, 30 страниц
360 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg