Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Бухгалтерский учёт расчётов с бюджетом по налогу на прибыль организации

irina_krut2020 2075 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 83 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 22.03.2020
Объектом исследования является – хозяйственная деятельность ООО «СОДРУЖЕСТВО». Предметом – учет расчетов по налогу на прибыль на объекте исследования. Цель работы – рассмотреть мероприятия по совершенствованию учета налога на прибыль на объекте исследования. Задачи исследования, которые необходимо решить в рамках достижения поставленной цели: - рассмотреть учет расчета по налогу на прибыль в соответствии с российскими и международными стандартами; - рассмотреть учет доходов и расходов в целях налогообложения; - определить порядок учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль; - дать организационно-экономическую характеристику организации; - проанализировать учет формирования базы и расчетов по налогу на прибыль; - провести анализ налоговой базы по налогу на прибыль; - разработать мероприятия по совершенствованию налогового учета; - дать рекомендации по оптимизации налога на прибыль. В работе были использованы следующие методы исследования: анализ, сравнение, вертикальный, горизонтальный, балансовый, расчетно-конструктивный. Непосредственной информационной базой анализа стала бухгалтерская отчетность предприятия за 2015 – 2017 гг. Дипломной работа состоит из трех частей. В первой главе был изучен теоретические основы учета налога на прибыль в организации. Во - второй главе был рассмотрен учет формирования базы и расчетов по налогу на прибыль на предприятии ООО «СОДРУЖЕСТВО». В третьей главе были предложены мероприятия по минимизации налогообложения в организации.
Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Актуальность темы исследования обоснована рядом факторов. Мотивацией деятельности юридического лица любой организационно-правовой формы как участника гражданско-правового оборота признается извлечение экономической выгоды в виде систематического получения прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в установленном законодательством порядке. В связи с этим прибыль можно рассматривать также как инструмент урегулирования и защиты экономических интересов каждого физического и юридического лица, заинтересованного в делах организации. В бухгалтерском и налоговом учете и отчетности прибыль организации определяется превышение доходов над расходами отчетного периода. При этом методика признания доходов и расходов, а соответственно формирования прибыли в бухгалтерском учете и для целей налогообложения различна. Начиная с 2003 г. каждое расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом должно найти свое отражение на счетах бухгалтерского учета. Данное требование отражено в положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19.11.2002г. № 114н. Вместе с тем, с введением данного Положения далеко не все вопросы учета расчетов по налогу на прибыль были решены. Возникновение множество вопросов при практическом применении ПБУ 18/02, отсутствие методики ведения учета постоянных и временных разниц, необходимость отражения в бухгалтерской отчетности новых показателей, а также новизна данной проблемы в российской учетной практике свидетельствуют об актуальности выбранной темы дипломной работы.
Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3 1. Теоретические основы учета налога на прибыль в организации………...5 1.1. Учет расчета по налогу на прибыль в соответствии с российскими и международными стандартами 5 1.2. Учет доходов и расходов в целях налогообложения 8 1.3. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль 17 2. Организация и анализ учета расчетов по налогу на прибыль в ООО «СОДРУЖЕСТВО»………………………………………………………………...21 2.1. Организационно-экономическая характеристика организации……….21 2.2. Учет формирования базы и расчетов по налогу на прибыль………….31 2.3. Анализ налоговой базы по налогу на прибыль…………………………48 3. Совершенствование системы налогообложения прибыли в ООО "СОДРУЖЕСТВО"…………………………………………………………………55 3.1. Совершенствование налогового учета………………………………….55 3.2. Рекомендации по оптимизации налога на прибыль……………………63 ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….78 СПИСОК ИСОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ...…………………………81 ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………….85
Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1,2 : федеральный закон от 30.11.1994 N 51–ФЗ (в ред. от 05.12.2017) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027/ – (Дата обращения 7.12.2017). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая : федеральный закон от 05.08.2000 N 117–ФЗ (в ред. от 29.12.2017) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ – (Дата обращения 04.01.2018). 3. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Министерства финансов РФ от 02.07.2010г. № 66н (в ред. от 06.04.2015) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http:// http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/ – (Дата обращения 12.01.2018). 4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфин РФ от 29 июля 1998 г. № 34н. (ред. от 29.03.2017, с изм. от 29.01.2018). – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/ (Дата обращения 10.12.2017) 5. Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99): Приказ Минфин РФ от 06.07.1999 № 43н. (ред. от 29.01.2018). – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/ (Дата обращения 12.12.2017) 6. Доходы организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Министерства финансов от 06.05.1999 № 32н (ред. от 06.04.2015 № 144н). – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/ (Дата обращения 18.12.2017) 7. Расходы организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015). – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/ (Дата обращения 18.12.2017) 8. Учет расчетов по налогу на прибыль организаций: Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015). – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40313/ (Дата обращения 19.12.2017) 9. Александров, И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран/ И.М. Александров - М.: Бератор-Пресс, 2014. – 576с. 10. Анциферова, А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ И.В. Анциферова – М.: Издательство «Перспектива», 2015.- 358с. 11. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Ю.А.Бабаев - М.: ИНФРА-М, 2016. – 226с. 12. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/Ю.А. Бабаев – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 476с. 13. Баканов, М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие/ М.И.Баканов - М.: Финансы и статистика, 2005. – 226с. 14. Безруких, П.С. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / П.С.Безруких - М.: ИНФРА-М, 2017. – 358с. 15. Берестовая, О.М. Учетная политика в 2004 г.: Налоговый вестник №12, 2003.- 136с. 16. Безруких, П.С. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких – Изд. 4-е , перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2017. – 576с. 17. Вахрушена, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник/ М.А. Вахрушена – Изд. 4-е , перераб. и доп. – М.: Омега-Л, 2015. – 576с. 18. Гудович, Г.К. Основы анализа финансового состояния предприятия: Учебное пособие/ Г.К. Гудович – Изд. 2-е, перераб. и доп. – Липецк: ЛЭГИ, 2014.- 123с. 19. Евстигнеева,Е.Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство/ Под ред. Е.Н.Евстигнеева - СПб.: Питер, 2016. - 776с. 20. Ивашкевич, В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности/ В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2014.- 192с. 21. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет/ Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова – СПб.: Питер, 2014. – 464с. 22. Касьянова, Г.Ю.: Учет бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова – М.: Издательско-консультационная компания ООО «Статус-кво» ,2014. - 244с. 23. Ковалев, В.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ В.В. Ковалев, О.Н. Волкова – М.: Проспект, 2014. – 398с. 24. Коваль, Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие/Л.С. Коваль – М.: Гелиос АРВ, 2014.- 464с. 25. Кожинов, В.Я. Налоговый учет: Пособие для бухгалтера/ В.Я. Кожинов - М.: КНОРУС, 2016.- 125с. 26. Козлова,Е.П., Бухгалтерский учет/ Е.П. Козлова, Т.Н Бабченко, Е.Н. Галанина – М.: Проспект, 2016. – 376с. 27. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/ Н.П. Кондраков – Изд. 4-е , перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2017. – 592с. 28. Налоговый учет в организациях: Постановка. Регистры. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.- 35с. 29. Наумова, О.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие/ О.В. Наумова – М.: Инфра-М, 2014. – 236с. 30. Окунева, Л.П.: Налоги и налогообложение в России :Учебное пособие / Л.П Окунева : Финстатинформ, 2014. – 222с. 31. Палий, В.Ф.: Финансовый учет: Учебник/ В.Ф. Палий. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2014. – 257с. 32. Перов, А.В. Налоги и налогообложение : учебное пособие/А.В.Перов., А.В.Толкушин - М.: Юрайт-Издат, 2017. – 264с. 33. Пошерстник, Н.В. Бухгалтерский учет по Плану счетов/ Н.В. Пошерстник – СПб.: Питер, 2017. – 608с. 34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/ Г.В.Савицкая.- М.: Инфра – М, 2015.- 512 с. 35. Слабинская, И.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/ И.А. Слабинская, В.В. Короткова - Белгород: Кооперативное образование, 2015. – 478с. 36. Сергеева,Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: Практическое пособие/Т.Ю.Сергеева – М: «Научная книга», 2016. – 568с. 37. Толкушкин,А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь/А.В.Толкушкин - М.: Юристъ, 2015.- 359с. 38. Чечевицына Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов/ Л.Л. Чечевицына, И.Н. Чуев.- Изд.3-е,доп. и перераб. Ростов н/Д: Феникс,2015.- 384 с. 39. Чугаева Т.Д. Экономический анализ хозяйственной деятельности теория и практика : учебное пособие / Т.Д. Чугаева. – Барнаул ИП Колмогоров И.А., 2015. – 156 с. 40. Ш?е?р?е?м?е?т, А.Д. М?е?т?о?д?и?к?а финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет. – М. : Инфра-М, 2015. – 208 с. 41. Экономический анализ : Учебник / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА.- 2015. - 615 с
Отрывок из работы

1. Теоретические основы учета налога на прибыль в организации 1.1. Учет расчета по налогу на прибыль в соответствии с российскими и международными стандартами Проблемы учета расчетов по налогу на прибыль во многом сходны для разных стран. Основной вопрос учета налога на прибыль состоит в том, чтобы отразить не только текущие, но и будущие налоговые обязательства, которые возникнут вследствие возмещения стоимости активов или погашения обязательств, включенных в баланс по состоянию на отчетную дату. То есть возмещение стоимости какого-либо актива или урегулирование какого-то обязательства приведет к увеличению или уменьшению налоговых платежей в будущих периодах. В РФ используется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» введено приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н. В международной практике используют МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль». И, хотя ПБУ 18/02 является по сути прообразом МСФО 12, между ними существуют серьезные различия. Различия между ПБУ 18/02 и МСФО (IAS) 12 обусловлено разными целями составления отчетности. Задача МСФО (IAS) 12 соответствует общим целям международных стандартов: предоставить достоверную информацию заинтересованным пользователям. Поскольку налог на прибыль влияет на отток денежных средств и величину финансового результата, его надо точно рассчитать и отразить в отчетности. Для пользователей финансовой информации важны не только текущие, но и будущие налоговые последствия операций, которые компания провела за отчетный период, а также влияние, которое окажет на налог на прибыль погашение обязательств и возмещение стоимости активов в будущих периодах [20, с.280]. Задача ПБУ 18/02 заключается в установлении взаимосвязи между прибылями, полученными по данным бухгалтерского и налогового учета. Эти принципиальные различия в целях и приводят к различию в методах и результатах. ПБУ 18/02 выделяет два вида разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью: постоянные и временные. Под постоянными разницами (ПР) в Положении понимаются доходы и расходы, которые отражаются в бухгалтерском учете и не участвуют в расчете облагаемой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов [3]. МСФО 12 дает определение лишь временным разницам. Постоянные в нем отдельно не выделяются, поскольку западный стандарт не предписывает в обязательном порядке их рассчитывать. То есть если разница постоянна, то ее налоговая база принимается равной бухгалтерской и отложенные налоги не возникают. Например, при начислении штрафов, которые не подлежат вычету в налоговом учете, налоговая база начисленных обязательств будет равна их балансовой стоимости. В общем случае временные разницы - это разницы между результатами бухгалтерского и налогового учета, возникающие, когда в них не совпадают моменты признания расходов или доходов. ПБУ I8/02 выделяет вычитаемые и облагаемые временные (с ударением на последний слог) разницы. Последняя редакция МСФО 12 ставит ударение в слове "временные" на первый слог. Даже англоязычные эквиваленты у этих прилагательных разные: соответственно timing и temporary. Этот момент принципиальный и обусловлен различиями в методах расчета. В ПБУ 18/02 использован метод с позиций отчета о прибылях и убытках, или операционный, в МСФО 12 - балансовый, или метод обязательств. Именно в этом и состоит основное отличие российского и международного стандартов. И обусловлено оно их разными целями, которые, в свою очередь, предопределяет аудитория пользователей финансовой отчетности. Российское ПБУ 18/02 подходит к отложенному налогообложению с позиций доходов и расходов. Наш стандарт предполагает, что предприятие постоянно должно отслеживать все различия, возникающие между бухгалтерским и налоговым учетами. И нужно это, в первую очередь, для расчета текущего налога на прибыль и увязки бухгалтерской оценки этого показателя с его налоговой базой, а не для расчета отложенных налогов. Ведь основным пользователем бухгалтерской отчетности у нас в стране по-прежнему остаются госорганы. То есть учреждения, которые по своей природе не принимают управленческие решения, а контролируют их инициаторов. В отличие от ПБУ 18/02 отложенные активы и обязательства по МСФО 12 возникают при сравнении балансов - бухгалтерского и так называемого налогового на одну отчетную дату. В первый включаются активы, обязательства, капитал в оценках согласно МСФО. Во второй - все то же самое, оцененное в соответствии с налоговым законодательством. Таким образом, сущность балансового подхода заключается в расчете разницы между балансовой оценкой активов и обязательств и их стоимостью для целей налогообложения. В соответствии с МСФО основная цель финансовой отчетности - предоставить пользователям информацию для принятия экономических решений. В первую очередь речь идет о собственниках и инвесторах компании. Их интересует, сможет ли она выплачивать дивиденды, проценты, погашать займы и т. д. А это зависит от доходов и расходов компании в будущем, в том числе и от предстоящих налоговых платежей. Поэтому, если будущую величину налога на прибыль можно надежно предсказать, это должно найти отражение в отчетности компании. А проще всего этого достичь именно балансовым методом [3]. Обратим внимание еще и на такой момент: если в российском учете возникающие налоговые активы признаются всегда, то в международном учете важное значение имеет профессиональное суждение бухгалтера. Дело в том, что в общих принципах МСФО заложена концепция осмотрительности, или консерватизма, согласно которой активы и доходы в финансовой отчетности не должны быть завышены, а обязательства и расходы – занижены [20, с.249]. Необходимо отметить, что международные стандарты финансовой отчетности – это не стандарты бухгалтерского учета как, например, российские ПБУ. В них нет плана счетов, бухгалтерских проводок, первичных документов или учетных регистров. МСФО – это стандарты отчетности как заключительного этапа бухгалтерской работы. Они не предъявляют никаких специальных требований непосредственно к счетоводству. Принципиальная особенность международных стандартов финансовой отчетности в том, что при работе с отчетностью они рекомендуют отталкиваться не от законодательных норм, а от экономических реалий. Таким образом, одним из основных принципов МСФО является приоритет экономического содержания над формой. 1.2. Учет доходов и расходов в целях налогообложения Чтобы правильно рассчитать прибыль за отчетный (налоговый) период, организации нужно точно знать, какие доходы и расходы она может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые расходы и доходы можно признать для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. Один из них - это метод начисления, а другой - кассовый метод [2]. При этом необходимо выбрать единый метод как для доходов, так и для расходов. Нельзя применять один метод для расходов, а другой - для доходов. Организация выбирает тот или иной метод самостоятельно. Важно помнить, что метод начисления могут применять без исключения все организации. А вот кассовый метод разрешено применять только некоторым из них. Выбранный метод нужно отразить в учетной политике и применять последовательно с начала налогового периода и до его окончания [6]. Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. То есть в целом за четыре квартала выручка не может быть больше 4 млн руб. В расчете показателя выручки необходимо учитывать поступления от всех операций по реализации товаров, работ, услуг [2]. Применять кассовый метод могут не только организации, у которых за предыдущие четыре квартала размер выручки не превысил установленного ограничения, но и вновь созданные организации. Хотя прямо об этом в Налоговом кодексе РФ не говорится, такой вывод можно сделать из анализа положений п. 1 ст. 273 НК РФ. Ведь если организация новая, то и доходов у нее пока нет. Следовательно, размер выручки вписывается в установленные рамки [6]. Не могут определять доходы и расходы по кассовому методу: ? банки; ? компании с выручкой в среднем за предыдущие четыре квартала более 1 млн руб. за каждый квартал; ? участники договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества. При кассовом методе доходы учитываются, только если они фактически получены. То есть если в распоряжение организации поступили денежные средства, иное имущество, работы, услуги, имущественные права. Кроме того, доход нужно признать во всех случаях погашения должником своего долга, т.е. когда числящаяся в учете дебиторская задолженность списывается. Если организация применяет кассовый метод, то расходы признаются после их фактической оплаты. При этом оплатой товара, работ, услуг и (или) имущественных прав признается прекращение встречного обязательства их приобретателя перед продавцом. Если организация применяет метод начисления, то доходы она должна признать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли. При этом доходы признаются независимо от фактического поступления денежных средств, имущества или имущественных прав [2]. Датой признания дохода от реализации является дата перехода права собственности на товары к покупателю, дата передачи результатов выполненных работ, оказание услуг заказчику. Организации, применяющие метод начисления, признают внереализационные и прочие расходы на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода [12, с. 148]. Существуют две важных особенности, о которых необходимо помнить бухгалтеру организации, применяющей метод начисления. Во-первых, в некоторых случаях доходы и расходы нельзя учесть единовременно — Налоговый кодекс требует распределить их равномерно. Это делается в двух случаях. 1) Если заключен договор, доходы по которому должны поступать в течение нескольких отчетных периодов, а поэтапная поставка (сдача) товаров (работ, услуг) не предусмотрена. В такой ситуации и доходы, и расходы по договору нужно распределять равномерно [2]. 2) Если заключена сделка, условия которой сформулированы так, что связь между доходами и расходами нельзя определить четко. Во-вторых, при методе начисления расходы на производство и реализацию, понесенные в отчетном (или налоговом) периоде, требуется разделять на прямые и косвенные. Косвенные расходы в полном объеме учитываются в текущем периоде, а прямые относятся на расходы лишь в части, которая приходится на реализованную в этом отчетном периоде продукцию. Соответственно для определения этой части необходимо оценить остаток незавершенного производства, готовой продукции и отгруженных товаров. При этом перечень прямых расходов налогоплательщик должен самостоятельно закрепить в учетной политике, выбрав их из перечня, приведенного в п. 1 ст. 318 НК РФ. К прямым расходам можно отнести, например, материальные затраты, расходы на оплату труда сотрудников, занятых непосредственно в производстве товаров (работ, услуг), амортизацию по ОС, используемым непосредственно в производстве [19, с. 134]. Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла. Суммы налогов, которые организация обязана предъявить своим покупателям при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) не учитываются в составе доходов организации [6]. Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы: 1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли; 2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли. При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются: ? на доходы от реализации; ? внереализационные доходы [2]. Рисунок 1.1 – Классификация доходов Доход от реализации – это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Причем к ним относится выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Для определения суммы выручки организация должна учитывать следующие поступления: 1) все поступления, которые так или иначе связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. При этом не имеет значения, кто произвел оплату за проданную вами продукцию (работы, услуги). Например, это может сделать третье лицо, у которого перед вашим покупателем был долг; 2) указанные поступления учитываются в сумме выручки независимо от формы, в которой они получены: в денежной или натуральной. К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав. Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен ст. 251 НК РФ. В частности, к доходам, которые не учитываются при налогообложении, относятся доходы в виде: ? имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка; ? взносов в уставный капитал организации; ? имущества, которое получено по договорам кредита или займа; ? капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем); ? других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ [6, с. 206]. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода [2]. Так же, как и доходы, все расходы, которые понесла организация, подразделяются на две группы: 1) расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли; 2) расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли. Причем расходы можно учесть либо в полном объеме, либо в пределах установленных норм. Таким образом, расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, бывают нормируемыми и ненормируемыми. Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, делятся также на: ? расходы, связанные с производством и реализацией; ? внереализационные расходы. Рисунок 1.2 – Классификация расходов Перечень материальных расходов приведен в ст. 254 НК РФ и является открытым. Это значит, что в состав данных расходов могут быть отнесены любые иные затраты, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, непосредственно связанные с технологическими особенностями производственного процесса. Так, например, материальными расходами являются: ? затраты на сырье и (или) материалы, которые используются в производственном процессе; ? затраты на упаковку продукции; ? затраты на приобретение инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества; ? затраты на топливо, воду, электроэнергию; ? затраты на приобретение работ и услуг производственного характера; ? потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке; ? технологические потери при производстве и (или) транспортировке и другие расходы. К расходам на оплату труда относятся любые начисления в денежной или натуральной форме в пользу работников, если такие начисления предусмотрены: 1) законодательством Российской Федерации; 2) трудовыми договорами (контрактами); 3) коллективными договорами. В состав расходов, связанных с производством и реализацией, относятся также суммы начисленной амортизации. Смысл амортизации в том, чтобы стоимость имущества, которое используется организацией в производственном процессе, постепенно списывалась на расходы. И так до полного списания или иного выбытия (например, продажи) [6]. Существует два метода начисления амортизации: 1) линейный метод; 2) нелинейный метод. При применении линейного метода начисления амортизации норма амортизации рассчитывается по формуле: (1.1) где К – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. При применении нелинейного метода начисления амортизации норма амортизации рассчитывается по формуле: (1.2) где А – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы); В – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы); k – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы) [2]. К прочим расходам следует относить затраты организации, которые связаны с производственным процессом и реализацией, но не включены в состав расходов, поименованных в ст. ст. 254 - 259 НК РФ. Прочими расходами, например, являются: ? арендные (лизинговые) платежи; ? расходы на командировки; ? расходы на юридические, консультационные, аудиторские услуги; ? расходы на ремонт основных средств; ? страховые взносы на обязательное социальное страхование. В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты организации, которые непосредственно не связаны с производственным процессом и (или) реализацией товаров (работ, услуг). Перечень расходов, которые не уменьшают полученные организацией доходы, установлен ст. 270 НК РФ. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации. Все иные обоснованные и документально подтвержденные расходы вы можете учесть для целей налогообложения прибыли. 1.3. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц. Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно. В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница [2].
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 77 страниц
750 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 87 страниц
850 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 53 страницы
600 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 84 страницы
2100 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg