Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, ПРАВО И ЮРИСПРУДЕНЦИЯ

СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

zac_shalamov 550 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 75 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 11.03.2020
Как известно, налоги выполняют несколько функций, одной из которых является фискальная, т. е. налоги призваны обеспечивать государство финансовыми ресурсами, от своевременности и полноты поступления которых зависит функционирование множества сфер жизни государства. В целях регулирования своевременного поступления средств в бюджет необходим механизм, который будет вовремя реагировать и устранять все помехи налоговой системы. А пока чаще всего государство вынуждено применять к налогоплательщику меры обеспечительного характера, чтобы своевременно и в полном объеме гарантировать поступление налоговых платежей в бюджет.
Введение

Налоги - основной источник формирования доходов государства, важнейший элемент его экономической политики. Неслучайно налоговые доходы бюджета любой страны мира, вне зависимости от рыночного или нерыночного типа экономики, составляют подавляющее большинство всех поступлений в соответствующие бюджеты. Обеспечить стабильность и всеобщность взимания налогов - это не просто прерогатива любого государства, но и объективная необходимость его существования, вопрос его выживания и его состоятельности, как на внутренней, так и на внешней арене. Для устойчивого пополнения бюджетов различных уровней необходимо эффективно прогнозировать государственные расходы и обеспечивать стабильное функционирование государства. Для этого немаловажно, чтобы каждый налогоплательщик добросовестно исполнял свою обязанность по уплате налогов и сборов. По ряду причин налогоплательщикам не всегда удается выполнить свои обязательства перед государством, а некоторые из них намеренно уклоняются от их исполнения. Особенно остро проблема непоступления налоговых платежей стоит перед Россией в условиях экономического кризиса, когда государству не хватает средств для покрытия расходов. Так, например, задолженность налогоплательщиков по налогам и сборам на 1 апреля 2019 года составляла 991,700 млрд. рублей (Приложение 3). Между тем, большая часть недополученных доходов вызвана резким снижением налоговых поступлений в государственную и муниципальную казну. Поэтому, в такой период еще большую значимость приобретают инструменты, обеспечивающие и гарантирующие бесперебойное поступление налоговых доходов в соответствующие бюджеты, которые также призваны предотвратить ущерб государству и обществу в связи с неполной или несвоевременной уплатой налогоплательщиками установленных налогов и сборов, и важнейшим из которых является институт обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Актуальность поднятых вопросов обусловлена и таким обстоятельством, что в последние месяцы неплатежи в бюджеты всех уровней приобрели массовый характер. Поэтому налоговые органы для обеспечения своевременной уплаты налогов и сборов будут весьма активно пользоваться легальными инструментами, предусмотренными кодексом и позволяющими с большей эффективностью воздействовать на неисправного налогоплательщика. Существуют следующие способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: залог имущества, поручительство, банковская гарантия, пеня, приостановление операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей, арест имущества. Институт обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, при условии его необходимой разработанности, как в науке, так и в законодательстве, может являться одним из наиболее действенных инструментов в руках государства для обеспечения поступления налоговых платежей. Причем следует сказать, что в последние годы в Российской Федерации ведется определенная работа по совершенствованию механизма обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, о чем могут свидетельствовать последние изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) . Целью исследования является исследование теоретических основ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, а так же предложения по совершенствованию правового регулирования обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации. Задачи исследования: 1. Правоотношения между государством и налогоплательщиком в сфере обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов. 2. Определить понятие обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 3. Исследование неисполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 4. Распределение способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 5. Рассмотреть подробно формы обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов: поручительство, пеня, залог имущества, приостановление операций по счетам, арест имущества и банковская гарантия как способы обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся по обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, а также вопросы регулирования обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Предметом исследования являются правовые нормы, регулирующие обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации. Нормативную основу исследования составили Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, а также иные акты по теме исследования. Теоретическую базу и степень научной разработанности составили работы, известных ученых таких как: С.С. Алексеев., О.Э. Лейст, А.В. Малько, Н.И. Матузов., М.Н., Марченко., Ю.К. Толстой., Р.О. Халфина., Р.О., Б.М Семенеко., Г.Ф. Шершеневич., Л.А. Морозова и др. На формирование направления и разработку основных положений исследования оказали влияние труды, в том числе, таких учёных, в области налогового права, как: М.А. Лапина., А. Н. Козырин., М.О.Клейменова., Т.В. Колесниченко., А.А. Ялбулганов, А.А. Артемьев., Д.В. Тютин., Ф.Н. Филина., А.А. Шахмаметьев., А.В. Аронов., А.П. Зрелов., А.А. Морозов, Ю.А. Крохина. Методологическая основа исследования включает в себя такие общенаучные методы исследования, как: диалектический, эмпирический, анализ, синтез, системный, а также специально-юридические методы, такие как: сравнительно-правовой метод, формально-юридический, структурно-правовой и метод нормативно-логического анализа. Практическая значимость настоящей работы состоит в том, что ряд выводов и практических предложений, содержащихся в исследовании, могут быть использованы для дальнейшего совершенствования налогового законодательства Российской Федерации и послужить основой для последующих изыскании в этой области. Научная новизна исследования: проведен комплексный анализ правового института исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и на основе выводов могут быть учтены предложения о внесении изменении или дополнении в правовые механизмы регулирования данного вопроса. Достоверность и обоснованность полученных результатов обеспечиваются согласованностью методологической базы, выступающей теоретическим и практическим основанием осуществления комплекса методов, логически ориентированных на цель, объект, предмет, гипотезу и задачи исследовании, логикой построения анализа результатов и проверки гипотез. Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, двух глав, восьми параграфов, заключения, приложения и библиографического списка.
Содержание

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………..….…….…3 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИНСТИТУТА ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ..………………….…………………............….…………..……….. 7 1.1.Институт налоговой обязанности в российском праве.……….…. 7 1.2. Понятие и виды способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов……………………………….…………… 17 2.СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕНАЛОГОВ И СБОРОВ...…………………………………………… 25 2.1. Залог имущества…………………………………………..…………. 25 2.2. Поручительство ………………………………………..………...…. 35 2.3. Банковская гарантия …………………………………………..…… 38 2.4. Пеня ……………….…………………............….…………..………..41 2.5.Приостановление операции по счетам ………………………… 49 2.6Арест имущества……………………………………………………… 56 ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………..…... 63 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………..… 69 ПРИЛОЖЕНИЯ……………….…………………............….…………..………75
Список литературы

Нормативно-правовые акты: 1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, 12 ноября 2018 г. N 415-ФЗ, от 6 июня 2019 г. N 137-ФЗ) // Собрании законодательства РФ 27 мая 2019г № 21. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ // СЗ РФ. 1994, № 32. Ст. 3301. 3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // СЗ РФ. 2002, № 1 (ч. 1). Ст. 1. 4. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ // СЗ РФ. 2003, № 22. Ст. 2066. 5. Закон Российской Федерации от 29.05.1992 № 2872-1 «О залоге» // Российская газета. 1992, № 129. 6. Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» // СЗ РФ. 2006, № 31 (1 ч.). Ст. 3436. 7. Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» // СЗ РФ. 2007, № 41. Ст. 4849. 8. Федеральный закон от 13.12.2010 № 357-Ф3 «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» // СЗ РФ. 2010, № 51 (1 ч.). Ст. 6809 (Закон, прил. 1-8, 14). 9. Федеральный закон от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) 10. Постановление Правительства РФ от 12.08.2004 № 410 «О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов» // СЗ РФ. 2004, № 33. Ст. 3497. 11. Приказ МНС РФ № ВГ-3-10/265, Минюста РФ № 215 от 25.07.2000 «Об утверждении Порядка взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и служб судебных приставов органов юстиции субъектов Российской Федерации по принудительному исполнению постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов» (Зарегистрировано, в Минюсте РФ 18.08.2000 № 2362) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2000, № 35. 12. Приказ МНС РФ от 31.07.2002 № БГ-3-29/404 «Об утверждении Методических рекомендаций по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога» // Экономика и жизнь. 2002, № 36. 13. Приказ ФНС РФ от 01.12.2006 № САЭ-3-19/824@ «Об утверждении Порядка направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке и решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке на бумажном носителе» // Российская газета. 2006, № 289. 14.Приказ ФНС РФ от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2010 № 18836) //Российская газета. 2010, № 256. Судебная практика: 1. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке, конституционности пунктов 2 и 3 части первой 11 статьи Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции»» // СЗ РФ. 1997, № 1. Ст. 197. Постановление Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР «О Государственной налоговой 1 службе РСФСР» и Законов Российской, Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и «О федеральных органах налоговой полиции»» // СЗ РФ. 1999, №30. Ст. 3988. 2. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 9 ноября 2010 года по делу № А42-2267/2010 // СПС КонсультантПлюс. 3. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10 ноября 2010 года по делу № А21-13387/2009 // СПС КонсультантПлюс. Учебники, учебные пособия, статьи: 1. Попов Л.Л. Административное право: Учебник: Моск. гос. юрид. акад. - М.: Юристъ , 2002 - 699 с. 2. Базанов И.А. Происхождение современной ипотеки. Новейшие течения в вотчинном праве в связи с современным строем народного хозяйства. - М.: «Статут», 2004. (Классика российской цивилистики). - 589 с. 3. Бахрах Д.Н. Административное право России: Учебник для вузов. - М.: НОРМА, 2001.-640 с. 4. Гончаренко Л.А. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб¬ник и практикум для академического бакалавриата, М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс. 5. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для вузов / В. Г. Пан¬сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. 319 с. Серия : Бакалавр. Академический курс. 6. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалав¬риата / В. Г. Пансков.5-е изд., перераб. и доп.М.: Издательство Юрайт, 2016., 382 с. Серия: Бакалавр. Прикладной курс. 7. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. М.: Издательство Юрайт, 2015, 353с, Серия: Профессиональное образование. 8. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бака¬лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под ред. Д. Г. Черника. М.: Изда¬тельство Юрайт, 2016. 364с. 9. Белов В.А. Поручительство. Опыт теоретической конструкции и обобщения арбитражной практики. — М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1998. — 234 с. 10. Латыпова Е.У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. М., 2006. 128с. 11. Брызгалин А.В. Пеня в налоговом праве. Теория и практика применения ст. 75 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 г. №137-Ф3) // Налоги и финансовое право. - М.: Издательство «Налоги и финансовое право», № 8, 2006. - 128 с. 12. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. - СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 2003. - 397 с. 13. Гонгало Б.М. Обеспечение исполнения обязательств. — М.: Спарк, 1999. 152 с. 14. Гражданское право Древнего Рима. Лекции С. Муромцева, профессора Московского Университета. - М.: Типография А.И. Мамонтова и К, 1883.-697с. 15. Гражданское право. Часть первая: Учебник / Отв. ред. В.П. Мозолин, А.И. Масляев. - М.: Юристъ, 2008. — 719 с: 16. Красюков А.В. Налоговое обязательство: понятие и признаки// Российская юстиция. 2012. № 8. С. 12. 110 Горшков Д.А. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой // Налоговый вестник. № 4. 2002. С. 3. 17. Гражданское право: В 2 т. Том II. Полутом 1: Учебник / Отв. ред. проф. Е.А. Суханов. — 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство БЕК, 2000. 704 с. 18. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. пособие / А.В.Демин; Федер. агентство по образованию;Краснояр. гос. ун-т ;Юрид.ин-т.- Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. — 329 с. 19. Васильева А. С. Анализ и оценка деятельности налоговых органов по урегулированию налоговой задолженности в Российской Федерации // Молодой ученый. 2019.№19. С. 109-113. 20. Каширина М.В., Колосова А.А. Особенности использования инструментов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов // Российское предпринимательство. – 2017. – Том 18. – № 6. – С. 1015-1027. Интернет-ресурсы 1. http ://www.wikipedia. org 2. http://www.consultant.ru. 3. http://www.gov.ru. 4. http://правительство.рф 5. http://www.minfin.ru/ru. 6. http://www.nalog.ru.
Отрывок из работы

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ 1.1. Институт налоговой обязанности в российском праве Обязанность уплачивать налоги является одной из важнейших обязанностей, которые возлагает государство на своих граждан и других лиц, признаваемых налогоплательщиками. Согласно ст. 57 Конституции РФ «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют» . Обязанность уплачивать налоги в Конституции РФ представлена одной из первых обязанностей личности, а значит, ее исполнение имеет особое значение для функционирования государства. От добросовестности любого налогоплательщика зависит выполнение социально-значимых для государства задач, а также иных видов государственной деятельности, так как налоги являются основным источником доходов бюджета. Налоговая обязанность представляет собой правовой институт, так как регулирует однородные общественные отношения и характеризуется юридическим единством и нормативной обособленностью правовых норм, образующих данный правовой институт в главах и разделах налогового права. Институт налоговой обязанности является одновременно институтом налогового права и институтом конституционного права, отражает принципы построения налоговой системы РФ, организационно-правовые основы установления и взимания налогов, вопросы налогового администрирования, правовое положение налогоплательщиков и механизм принудительного исполнения налоговой обязанности.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Дипломная работа, Право и юриспруденция, 42 страницы
1050 руб.
Дипломная работа, Право и юриспруденция, 60 страниц
6000 руб.
Дипломная работа, Право и юриспруденция, 35 страниц
875 руб.
Дипломная работа, Право и юриспруденция, 62 страницы
1550 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg