Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, ЭКОНОМИКА

Бухгалтерский учет и отчетность предприятия в условиях упрощенной системы налогообложения (на материалах ООО «МастерПлюс»)

irina_krut2019 1725 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 69 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 06.03.2020
Целью выпускной квалификационной работы является совершенствование бухгалтерского учета и отчетности ООО «МастерПлюс» в условиях упрощенной системы налогообложения. Для осуществления поставленной цели в рамках данной работы необходимо решить следующие задачи: - изучить нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения; - определить основные элементы упрощенной системы налогообложения; - проанализировать методику исчисления и порядок уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения; - рассмотреть упрощенную систему бухгалтерского учета и отчетности; - изучить хозяйственно-финансовую деятельность ООО «МастерПлюс»; - осуществить проверку ведения бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения в организации; - сравнить ведение бухгалтерской отчетности при упрощенной системе налогообложения; - выявить пути совершенствования бухгалтерского учета и отчетности в ООО «МастерПлюс». Объектом исследования в настоящей работе является ООО «МастерПлюс». Предметом исследования является организация бухгалтерского учета и отчетности в условиях упрощенной системы налогообложения в ОО «МастерПлюс». В процессе исследования в работе использовались законодательные и другие нормативные акты, изучена общая и специальная литература, методические рекомендации Федеральной налоговой службы, статистические данные, примеры практического применения, в том числе, документация и материалы учета и отчетности исследуемого субъекта. Во введении раскрывается актуальность темы исследования, методы его проведения, а также описана структура работы. В первой главе изучаются теоретические основы использования и применения упрощенной системы учета и налогообложения, рассматривается нормативно-правовое регулирование вопроса, отражены основные элементы упрощенной системы налогообложения, описана методика исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения, рассмотрена упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности. Во второй главе рассматривается упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности на примере ООО «МастерПлюс», составлена характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации, отражен порядок ведения бухгалтерского учета при упрощенной системе налогооложения, а также проанализирована бухгалтерская отчетность при упрощенной системе налогооложения. Третья глава посвящена проблемам и ошибкам, возникающим при ведении бухгалтерского учета и отчетности в ООО «МастерПлюс», сложностям применения налогового учета, а также разработке мероприятий по решению поставленных вопросов. В заключение вынесены все основные факты и выводы, выделенные в процессе написания данной работы. Структура работы включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников, приложения.
Введение

Согласно опыту стран с развитой рыночной экономикой, развитие малого предпринимательства приводит к созданию конкурентной среды на внутреннем рынке, установлению доступных цен, насыщению рынка товарами и услугами, повышению качества товаров и услуг, занятости населения, экономическому росту и увеличению налоговых поступлений. Налоги, в свою очередь, представляют собой один из основных источников формирования государственного бюджета с целью реализации функций государства. Российское государство провозгласило поддержку малого предпринимательства в качестве одного из приоритетных направлений своей экономической политики. Одним из видов поддержки малого и среднего предпринимательства является упрощенная система налогообложения. Сущность упрощенной системы как специального налогового режима и ее привлекательность для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. Перейти на применение упрощенной системы налогообложения организации и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий. Ведение бухгалтерского учёта при упрощенной системе налогообложения стало обязательным с 2013 года, в связи с изменением основного закона о бухгалтерском учёте. Однако, для субъектов малого предпринимательства, применяющих УСН, учёт упрощён. Следовательно, вопросы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, имеющих свои особенности, в настоящее время являются актуальными для предприятий, находящихся на специальных налоговых режимах налогообложения. Этим обуславливается актуальность и значимость выбранной темы выпускной квалификационной работы.
Содержание

Введение 3 1 Теоретические основы использования и применения упрощенной системы учета и налогообложения 6 1.1 Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения 6 1.2 Основные элементы упрощенной системы налогообложения 11 1.3 Методика исчисления и порядок уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения 17 1.4 Упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности 21 2 Упрощенная система бухгалтерского учета и отчетности на примере ООО «МастерПлюс» 28 2.1 Общая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия 28 2.2 Порядок ведения бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения 33 2.3 Бухгалтерская отчетность при упрощенной системе налогообложения 37 3 Пути совершенствования бухгалтерского учета и отчетности в ООО «МастерПлюс» в условиях упрощенной системы налогообложения 43 Заключение 51 Список использованных источников 55 Приложения 60
Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11- ФКЗ) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/ 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51–ФЗ (ред. от 03.08.2018) // КонсультантПлюс. [Электрон. ресурс]. //Справочно-правовая система КонсультантПлюс». Режим доступа http://www.consultant.ru/ 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146–ФЗ (ред. 01.05.2019). - [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/ 4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 01.04.2019). - [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/ 5. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.11.2018). - [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/ 6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н. (ред. от 06.04.2015). – [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/ 7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н. (с изм. от 29.01.2018). – [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/ 8. Анущенкова, К.А. Финансово-экономический анализ. 2-е изд. [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа, 2018.— 256 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/5990.html.— ЭБС «IPRbooks». 9. Астахов, В. П. Бухгалтерский учет в торговле [Текст]: учеб. пособие для вузов / В. П. Астахов. – Ростов н/Д : Феникс, 2015. – 378 с. 10. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: Учебник для вузов. – М.: Экзамен, 2016. - 525 с. 11. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 366 c. 12. Волошин Д.А. Налоговый учет расходов / Д.А. Волошин // Главбух. - 2017. - №8. - С.3-5. 13. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит [Текст]: Учебное пособие/И.М. Дмитриева. – М.: Юрайт, 2017. — 306 с. 14. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учеб. пособие / В.Р. Захарьин. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2017. — 336 с. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/792186.– ЭБС «Znanium.com». 15. Зотов, В.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Часть 1 [Электронный ресурс]: учебное пособие.— Кемерово: Кемеровский технологический институт пищевой промышленности, 2019.— 196 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/14369.html.— ЭБС «IPRbooks». 16. Казакова, Н.А. Экономический анализ: [Текст] Учебник / Н.А. Казакова. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 343 c. 17. Когденко, В. Г. Экономический анализ [Текст]: учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 392 с. 18. Кричевский, Н.А. Как улучшить финансовое состояние предприятия // Бухгалтерский учет. - 2016. - №4. - С.53-54. 19. Кружкова, И.И. Автоматизация бухгалтерского и налогового учета в программе «1С: Бухгалтерия 8.3» [Электронный ресурс]: учебное пособие / И.И. Кружкова, Н.Г. Гамидова. — Электрон. дан. — Орел : ОрелГАУ, 2016. — 230 с. — Режим доступа: https://e.lanbook.com/book/106957. — ЭБС «Лань». 20. Кружкова, И.И., Стеблецова, О.В., Шабанникова, Н.Н., Гамидова, Н.Г. Упрощенная система налогообложения и ведение налогового учета в субъектах малого предпринимательства. Самоучитель [Электронный ресурс] / И.И. Кружкова [и др.]. — Электрон. дан. — Орел : ОрелГАУ, 2016. — 82 с. — Режим доступа: https://e.lanbook.com/book/106973. — ЭБС «Лань». 21. Леонтьева, Ю. В., Лазуренко, А. В., Зябко, В. А., Васянина, Е. Л. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. — 503 с. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/1028889. - ЭБС «Znanium.com» 22. Литвак, Б.Г. Экспертные оценки и принятие решений [Текст]. — М.: Патент, 2016 г. – 321 с. 23. Любушин, Н.П., Лещева, В.Б., Дьякова, В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Электронный ресурс]: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. - 375 с. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/8524065. - ЭБС «Znanium.com» 24. Мигунова, М.И., Конева, О.В. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: Учебно-методическое пособие. - Краснояр.: СФУ, 2017. - 328 с.- Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/978703. - ЭБС «Znanium.com» 25. Миславская, Н.А., Поленова, С.Н. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс] / Миславская Н.А., Поленова С.Н. - М.:Дашков и К, 2018. - 592 с. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/430615. - ЭБС «Znanium.com» 26. Мусаева, Х.М., Алиев, Б.Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: учеб. пособие. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 439 с. 27. Пласкова, Н.С. Экономический анализ [Текст]: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2017 г. – 704 с. 28. Райсберг, Б.А. Учебный экономический словарь [Текст]. - М.: Рольф Айрис-пресс, 2018. - 416 с. 29. Румянцева, Е.Е. Экономический анализ [Текст]: Учебник / Е.Е. Румянцева. - М.: РАГС, 2018. - 224 c. 30. Семенихин, В.В. Материалы: бухгалтерский и налоговый учет [Электронный ресурс] / В.В. Семенихин. — Москва: ГроссМедиа, 2018. — 994 с. — Режим доступа: https://e.lanbook.com/book/108297. — ЭБС «Лань» 31. Сидорова, Е.Ю., Бобошко, Д.Ю. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник. — М.: ИНФРА-М, 2019. — 235 с. 32. Стексова, Ю.В. Основы бухгалтерского учета в схемах и таблицах [Электронный ресурс]: учебное пособие / Ю.В. Стексова. — Москва: Русайнс, 2019. — 77 с. — Режим доступа: https://www.book.ru/book/932613. – ЭБС «BOOK.ru» 33. Соколов, Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Электронный ресурс]: Учебное пособие. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 512 с. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/486160. - ЭБС «Znanium.com» 34. Суглобов, А.Е. Аудит [Электронный ресурс]: Учебник для бакалавров. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. — 368 с. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog.php?bookinfo=513792. – ЭБС «Znanium.com» 35. Федоренко, И.В., Золотарева, Г.И. Аудит [Электронный ресурс]: Учебник. – М.: НИЦ Инфра-М, 2019. - 272 с. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/519623. - ЭБС «Znanium.com» 36. Цыпкин, Ю. А. Законодательные акты, нормативно-распорядительные документы и стандарты по оценочной деятельности: [Текст] учеб. пособие. / Ю. А. Цыпкин, И. Л. Цуканов. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 164 с. 37. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: [Текст] Учебник для вузов / И.Н. Чуев. - М.: Дашков и К, 2016 г. - 384 c. 38. Шеремет, А.Д., Негашев, Е.В. Методика финансового анализа [Текст]. - М: ИНФРА-М, 2018. – 300 с. 39. Шишкин, А.К., Микрюков, В.А. Учет, анализ, аудит на предприятии [Текст]. – М.: «Аудит, ЮНИТИ», 2018. – 102 с. 40. Яшина, Н.И., Гинзбург, М.Ю., Чеснокова, Л.А. Налоги и налогообложение. Практикум [Электронный ресурс]: учеб. пособие / Н.И. Яшина, М.Ю. Гинзбург, Л.А. Чеснокова. — М.: РИОР: ИНФРА-М, 2017. — 80 с. Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/544758.– ЭБС «Znanium.com» 41. https://nalog-nalog.ru 42. http://online-buhuchet.ru/
Отрывок из работы

1 Теоретические основы использования и применения упрощенной системы учета и налогообложения 1.1 Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения Современная налоговая система Российской Федерации характеризуется наличием специальных налоговых режимов, создающих более благоприятные экономические и финансовые условия для организаций, относящихся к сфере малого бизнеса, а также для индивидуальных предпринимателей. Традиционная система налогообложения слишком сложна и громоздка для использования ее малым предприятием, а также требует наличия специального профессионального штата, имеющего образование и знания в области теории и практики налогового и бухгалтерского учета. В этой связи в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрены режимы налогообложения, призванные упростить исчисление и уплату налогов для отдельных категорий налогоплательщиков или отдельных видов деятельности. Организации и индивидуальные предприниматели применяют упрощенную систему налогообложения наряду с другими режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса [24, с.221]. Введен в действие в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 г. №104-ФЗ. С 1 января 2003 года вступила в силу отдельная глава (глава 26) Налогового кодекса Российской Федерации, которая устанавливает порядок применения специальных налоговых режимов. Порядок применения упрощенной системы налогообложения регламентирует глава «Упрощенная система налогообложения». Правилами применения упрощенной системы налогообложения с 1 января 2003 года не предусмотрено принятие каких-либо законодательных актов на уровне субъектов Российской Федерации по данному вопросу. Таким образом, начиная с 1 января 2003, порядок применения упрощенной системы налогообложения законодательно регулируется исключительно на федеральном уровне. Нормативно-правовую базу налогообложения составляют [41]: а) Налоговый кодекс Российской Федерации; б) Федеральные законы о налогах и сборах; в) Законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов Российской Федерации; г) Нормативно-правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного управления; д) Нормативно-правовые акты органов исполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления и органов государственных внебюджетных фондов о налогах и сборах (постановления, приказы, распоряжения, правила, инструкции, положения). Налоговый кодекс устанавливает общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации: определяет налогоплательщиков, имеющих право применять упрощенную систему налогообложения, условия применения режима. Обозначает элементы налогообложения: объекты налогообложения, налоговую базу, налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, порядок исчисления налога и сроки уплаты налога. Устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, определяет формы и методы налогового контроля, устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений. Дополняют нормативную базу налогового законодательства Российской Федерации федеральные и региональные законы по отдельным налогам, разъяснения Минфина, инструкции, письма, указания Федеральной налоговой службы Российской Федерации [30, с.312]: - Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 15 января 2016 г. № СД-4-3/290@ «О применении упрощенной системы налогообложения»; - Письмо Минфина России от 26 апреля 2019 г. № 03-11-11/30819 «Об учете в целях УСН расходов на оплату товаров для дальнейшей реализации при смене объекта налогообложения с «доходы» на «доходы минус расходы»»; - Письмо Минфина России от 26 апреля 2019 г. № 03-11-11/30830 «О ставках по налогу при УСН (объект – «доходы минус расходы») в Республике Татарстан»; - Письмо Минфина России от 2 февраля 2015 г. № 03-04-06/4019 «О порядке включения сумм в доходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения» и прочие. УСН используется предприятиями наравне с обычной системой обложения налогом. Перейти к упрощенной системе налогообложения или осуществить возврат к другим режимам налогообложения вправе организации или предприниматели в добровольном порядке [40, с.63]. Это значит, что: а) никто не обязывает применять упрощенную систему налогообложения организацию или индивидуального предпринимателя (в отличие от системы налогообложения в виде ЕНВД); б) чтобы начать применять данный специальный налоговый режим, необходимо соблюсти определенные условия, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации. При переходе на УСН организации становятся плательщиками единого налога по данному режиму взамен налога на прибыль организации (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, полученных виде дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств, облагаемых по налоговым ставками) и налога на имущество организации (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость [20, с.34]. Кроме того, организации, перешедшие на УСН освобождаются от уплаты НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в бюджет при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества, договором о совместной деятельности, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ. Все остальные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются ими в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Организации, не имеющие права применять упрощенную систему налогообложения, отражены в Налоговом кодексе Российской Федерации. К ним относятся [3]: а) организации, имеющие филиалы или представительства; б) банки; в) страховщики; г) негосударственные пенсионные фонды; д) инвестиционные фонды; е) ломбарды; ж) казенные и бюджетные учреждения; з) профессиональные участники рынка ценных бумаг; и) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также занимающиеся игорным бизнесом; к) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (исключение: общераспространенные полезные ископаемые); л) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие формы адвокатских образований; м) организации, которые являются участниками соглашений о разделе продукции; н) фирмы, осуществляющие предпринимательскую деятельность на ЕСХН; о) организации, доля всех участников-организаций в которых в совокупности более 25%; п) иностранные организации; р) организации и индивидуальные предприниматели, не своевременно уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения; с) микрофинансовые организации; т) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала). Порядок, условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения изложены в статье 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации. Организации и индивидуальные предприниматели, которые желают перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, обязаны подать в налоговый орган уведомление по месту нахождения организации не позднее 31 декабря текущего года, с указанием выбранного объекта налогообложения, остаточной стоимости основных средств и размером доходов на 1 октября. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если только они не утратили право применения упрощенной системы налогообложения [40, с.65]. Налогоплательщики, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на другой режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения, но не ранее чем через один год после как они потеряли право на применение упрощенной системы налогообложения. Из вышесказанного следует, что упрощенная система налогообложения предназначена для малых, средних предприятий и индивидуальных предпринимателей, и обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом налогообложения. Основным ее достоинством является замена ряда налогов, таких как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей) и налог на добавленную стоимость - единым налогом. Данное обстоятельство позволяет экономить на налогах и значительно упрощает ведение налогового учета и сдачи налоговой отчетности, поскольку проведение указанных мероприятий необходимо по одному налогу. 1.2 Основные элементы упрощенной системы налогообложения Элементы налогообложения содержат всю информацию о налоге. Они являются важными составляющими для любого налога, поскольку налог считается установленным только в случае, когда определены элементы налогообложения и налогоплательщики. Основные элементы упрощенной системы налогообложения приведены в таблице 1.2.1. Таблица 1.2.1 – Основные элементы упрощенной системы налогообложения Элементы налогообложения Основания Объекты налогообложения Статья 346.14 НК РФ Налоговая база Статья 346.18 НК РФ Порядок определения доходов Статья 346.15 НК РФ Порядок определения расходов Статья 346.16 НК РФ Минимальный налог при убытках за год Пункт 6 статьи 346.18 НК РФ Налоговые ставки Статья 346.2 НК РФ Налоговый период Статья 346.19 НК РФ Отчетный период Статья 346.19 НК РФ Налоговый учет Статья 346.24 НК РФ Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации без учета НДС не превысил 112,5 млн. руб., средняя численность работников за налоговый (отчетный) период – не более 100 человек и остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб. Объектом налогообложения могут быть: - «Доходы»; - «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения. Исключением являются налогоплательщики - участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом – они принудительно применяют в качестве объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» [14, с.247]. Объект налогообложения может меняться налогоплательщиком ежегодно. Для этого необходимо подать уведомление в налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик желает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не имеет право менять объект налогообложения. Сравним условия применения упрощенной системы налогообложения в зависимости от выбранного объекта налогообложения в таблице 1.2.2. Таблица 1.2.2 - Условия применения организациями упрощенной системы налогообложения в зависимости от выбранного объекта налогообложения Условия применения УСН Объект налогообложения доходы доходы, уменьшенные на величину расходов Порядок признания расходов в целях налогообложения Расходы, осуществленные налогоплательщиком, не влияют на сумму единого налога Перечень расходов и порядок их определения приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Сумма единого налога (квартальных авансовых платежей), исчисленная исходя из налоговой базы, уменьшается на сумму страховых взносов, уплачиваемых за этот же период времени, но не более 50 % налога (квартальных авансовых Вычет не производится Продолжение таблицы 1.2.2 платежей по налогу) (ст. 346.21 НК РФ) Уплата минимального налога Минимальный налог не уплачивается Уплачивается в порядке, предусмотренном ст. 346.18 НК РФ Перенос убытков на будущее Убытки, полученные по результатам работы за налоговый период, на будущее не переносятся Убытки, полученные по результатам работы за налоговый период, можно перенести на будущее в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 346.18 НК РФ В случае, когда выбран объект налогообложения «Доходы», налоговой базой является денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Если объектом налогообложения являются «Доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Доходы организации определяются на основании документов налогового учета, первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы. При определении объекта налогообложения учитываются два вида доходов [10, с.418]: а) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (за минусом предъявленных покупателю налогов); б) внереализационные доходы. Доходы от реализации определяются как выручка от реализации: - ранее купленных товаров (работ, услуг); - товаров (работ, услуг) собственного производства; - прав на имущество. Внереализационные доходы – это доходы, не связанные с производством и реализацией основной продукции. К ним относятся доходы, полученные: - от сдачи имущества в аренду; - при безвозмездном получении имущества; - от долевого участия в других организациях; - в виде излишков, выявленных при инвентаризации и др. Согласно статье 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации для упрощенной системы налогообложения учет доходов производят по кассовому методу, то есть учитывается фактическое поступление денег в кассу или на расчетный счет. Расходами считают все траты фирмы, отвечающие требованиям статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Они должны быть направлены на приобретение дохода, быть привязаны к направлениям деятельности организации, документально подтверждены, оплачены, товары (работы, услуги) оприходованы. Расходы, на которые налогоплательщик уменьшает доходы при расчете единого налога: а) приобретение основных средств, а также на реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств; б) ремонт основных средств (в том числе арендованных); в) арендные, лизинговые платежи за арендуемое имущество; г) покупка материалов; д) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности; е) расходы на оплату страховых взносов; ж) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам); з) расходы на обеспечение пожарной безопасности, по охране имущества; и) расходы на содержание служебного транспорта; к) оплата бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг; л) расходы на приобретение права на использование программ для электронных вычислительных машин (также расходы на их обновление); м) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники и др. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса РФ. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом остаток убытка может быть перенесен на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения. Размер налоговых ставок зависит от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения (таблица 1.2.3) [41]. Ряд субъектов Российской Федерации дает право применять более низкие ставки абсолютно всем налогоплательщикам, применяющим в качестве объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Таблица 1.2.3 – Ставки налога при упрощённой системе налогообложения Объект налогообложения % ставка Дифференцированная % ставка, установленная законами субъектов РФ 1 2 3 «Доходы» 6% От 1 до 6% «Доходы, уменьшенные на величину расходов» 15% От 5 до 15% Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны в обязательном порядке вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу. Форма и порядок заполнения книги учета доходов и расходов утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Книга учета доходов и расходов является единственным и основным регистром налогового учета при упрощенной системе налогообложения, способ ведения книги закрепляется в учетной политике в целях налогообложения [13, с.180]. Вести книгу учета доходов и расходов можно в электронном виде или на бумажных носителях. По истечении календарного года заводится новая книга учета доходов и расходов. Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что выбор объекта налогообложения - важный и ответственный шаг, который в будущем может привести к значительным налоговым платежам. Перед началом применения упрощенной системы налогообложения руководителю необходимо составить примерный список планируемых доходов и расходов, чтобы рассчитать, какой объект налогообложения будет более выгодным. Объект налогообложения выбирается только один раз и только до начала календарного периода, с которого организация примет решение о переходе на такой режим налогообложения. 1.3 Методика исчисления и порядок уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения Порядок исчисления налога - это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения. Порядок уплаты налога - это порядок внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет. Порядок исчисления и уплаты налога - одни из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства Российской Федерации о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. В статье 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок исчисления и уплаты единого налога. В соответствии с данной статьей по итогам налогового периода налогоплательщиком самостоятельно определяется сумма налога как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется нарастающим итогом, то есть с начала года до последнего дня отчетного (налогового) периода. Налог исчисляется и уплачивается по окончании каждого отчетного периода, не позднее 25 числа следующего за истекшим отчетным периодом месяца, как авансовые платежи соответствующих отчетных периодов. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при определении суммы авансового платежа за следующий отчетный период и суммы налога за налоговый период. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года [3]. По итогу календарного года определяется окончательная сумма единого налога по упрощенной системе налогообложения, которую следует доплатить в бюджет. Сроки уплаты налога: - По итогам отчетного периода: 25 апреля, 25 июля, 25 октября; - По итогам налогового периода: не позднее 31 марта. Если последний день срока уплаты налога выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день. Способ расчета налога зависит от выбранного объекта налогообложения. Так, расчет налога при применении объекта налогообложения «Доходы» начинается с вычисления суммы налога по формуле: АвПр = Нб ? 6%, (1.3.1) где: Нб — налоговая база, представляющая собой доход налогоплательщика, идущий нарастающим итогом с начала года. Для вычисления конечной суммы налога, необходимой для уплаты, важно помнить о двух условиях: Во-первых, для уплаты налога необходимо вычесть уже уплаченные ранее суммы налога за отчетные периоды текущего года (например, для уплаты налога за первые 6 месяцев года нужно вычесть из исчисленного налога за период сумму уплаченного налога за первый квартал). Во-вторых, налог можно уменьшить на суммы: а) начисленных и уплаченных в данном отчетном (налоговом) периоде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; б) расходов по выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности и взносов по договорам добровольного личного страхования (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и не возмещаются Фондом социального страхования. Взносы должны быть именно того периода, за который они начислены и уплачены (то есть если взносы за декабрь 2018 года уплатили в январе 2019 года, то они все равно будут уменьшать налог 2018 года, а налог 2019 года на них уменьшать нельзя). При этом организации могут уменьшить сумму налога не более чем на 50%. Таким образом, формула расчета окончательного платежа представляет собой: Н = Нг – Нвыч – Тс – АвП, (1.3.2) где: Нг — сумма налога, представляющая собой результат умножения налоговой базы, рассчитанной за весь год, на 6%; Нвыч — налоговый вычет, равный сумме страховых взносов, уплаченных в фонды, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, перечисленных платежей на добровольное страхование в пользу работников; Тс — сумма торгового сбора, оплаченного в бюджет (если вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, подпадает под этот сбор); АвП — сумма авансовых платежей, которые исчислены в течение отчетных периодов отчетного года. Далее рассмотрим расчет налога при применении объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Для расчета налога при этом объекте налогообложения требуется знать сумму полученных доходов и сумму понесенных расходов. Сумма налога вычисляется по формуле: Н = (Дг – Рг) ? Ст – АвПпред, (1.3.3) где: Дг - доходы за период с 1 января по 31 декабря; Рг - расходы за год; Ст - ставка, в обычном случае 15%; АвПпред - авансовые платежи, исчисленные либо подлежащие уплате за предыдущие отчетные периоды (в текущем отчетном периоде). При этом налоговая ставка может быть уменьшена вплоть до 5% в зависимости от региона и категории налогоплательщиков. Если разница между доходами и расходами равна нулю или сумма расходов больше суммы доходов, то авансовые платежи по налогу не уплачивают. При расчете налога за налоговый период необходимо учитывать, что в случае если налог за год, исчисленный по ставке 15% (или меньшей, в соответствии с региональным законом) составляет сумму меньше, чем 1% от суммы полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов за год [26, с.229]. Образовавшуюся переплату авансовых платежей по единому налогу можно либо учесть в счет будущих периодов (статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации), либо зачесть в счет уплаты минимального налога (Письмо от 21.09.2007 №03-11-04/2/231), либо вернуть на расчетный счет (этот вариант возможен только в том случае, если у компании нет задолженностей перед налоговой по другим налогам). Если недоимки есть, то инспекция Федеральной налоговой службы самостоятельно зачтет переплату налога в счет долгов налогоплательщика перед бюджетом. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя [3]. Налогоплательщики, которые прекратили предпринимательскую деятельность, обязаны предоставить налоговую декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg