Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / КУРСОВАЯ РАБОТА, НАЛОГИ

Система ответственности за нарушение налогового законодательства

natati2016 210 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 34 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 30.01.2018
Основополагающим нормативам источником института налогового правонарушения является Налоговый кодекс Российской Федерации. Налоговым законодательством и Кодексом РФ об административных правонарушениях предусмотрены санкции в основном имущественного характера. Взыскание имущества не может расцениваться как произвольное ли-шение собственника его имущества, а представляет собой законное изъятие некоторой его части, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. Чтобы обеспечить выполнение этой публичной обязанности и возместить ущерб, понесенный казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения на случай несоблюдения законных требований государства.
Введение

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Налог не предполагает свободы выбора, поскольку неуплата налога в установленный срок влечет применение принудительных мер. Налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Но проблема правонарушений в области уплаты налогов и сборов всегда останется актуальной. С этой проблемой не справились даже развитые цивилизованные государства. Правосознание граждан нашего государства оставляет желать лучшего и уровень нарушения налогового законодательства довольно высок. Необходим государственный механизм принуждения к нарушителям налогового законодательства. Этим механизмом является привлечения нарушителей к юридической ответ-ственности за нарушения законодательства в области уплаты налогов и сборов Традиционно выделяют следующие виды юридической ответственности: • Уголовная за наиболее общественно опасные деяния (преступления). • Административная – предусмотрена Кодексом об административных правонарушений и иными нормативными актами. • Дисциплинарная – из трудовых правоотношений, связана с нарушением трудовой дисциплины • Гражданско-правовая. - выражается в применении к правонарушителю в интересах другого лица либо государства установленных законом или договором мер воздействия имущественного характера. Налоговым законодательством выделяют особый вид юридической ответственности за правонарушения связанные с отношениями в области уплаты налогов и сборов. В данной работе я ставил задачу обобщение и систематизация правовых норм касающиеся налоговых правонарушений предусмотренные различными отраслями правовой системы РФ.Цель работы - рассмотреть совокупности норм отраслей российского законодательства, касающихся ответственности за нарушение налогового законодательства. Цель работы проанализировать основания и сущность ответственности за совершение налоговых правонарушений, рассмотреть финансовые санкции за нарушение налогового законодательства Российской Федерации, а также практику их применения. В данной работе поставлены задачи: 1)Дать общую характеристику финансовой ответственности; 2)Рассмотреть общие положения налогового правонарушения; 3) Показать общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения; 4) Применение налоговых санкций за нарушение налогового законодательства. Объектом работы является рассмотрение ответственности за совершение налоговых правонарушений. Предмет работы - налоговые правонарушения. Многие авторы писали на эту тему, но, в связи с постоянно меняющимся в России налоговым законодательством, некоторые из этих работ устарели. Тему налоговых правонарушений в своих работах раскрывали такие авторы, как: В.В. Витрянский, С.А. Герасименко «Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс, С.Г. Пепеляев, А.П. Алёхин «Ответственность за нарушения налогового законодательства», А.В. Брызгалин , В.Р. Берник «Состав и виды фи-нансовых правонарушений по российскому законодательству». Авторы, раскрывая эту тему в своих работах, дают понятие субъекта с позиции юридических и физических лиц, резидентов и нерезидентов, либо затрагивают не всех субъектов, а лишь одну определённую группу. Работа состоит из введения, двух разделов, двух параграфов, заключения и списка литературы.
Содержание

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………… 3 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ… 1.1.Понятие, признаки и состав налогового правонарушения………. 1.2.Видыналоговыхправонарушений… 2.ПОРЯДОК ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ……………….. 2.1.Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения……………………………… 2.2.Меры ответственности за совершение налогового правонарушения.... ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………… СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………... 30
Список литературы

1.Конституция РФ от 25.12.1993. 2.Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 2008 г. N 146, N 148-149, 06.08.2008. 3.Налоговый кодекс Российской Федерации Часть вторая от 5 августа 2008 г. N 117 от 7 августа 2008 г. N 32 ст. 3340 4.Уголовный кодекс РФ от 13 июня 2009 г. N 113, 18.06.2009, N 114, 19.06.2009, N 115, 2009. 5.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2008 г. N 195-ФЗ, N 256, 31.12.2008, 6.Постановление Конституционного Суда РФ от 12 октября 2008 г. N 24-П "По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Россий-ской Федерации от 27 декабря 2008 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" Собрание законодательства Российской Федерации от 19 октября 2008 г., N 42, ст. 5211э. 7.Постановление Конституционного Суда РФ от 25.01.2010 N 1-П "По делу о проверке конституционности положения пункта 2 статьи 1070 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан и.в. Богданова, А.Б. Зернова, С.И. Кальянова И Н." 8.Постановление Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 2009 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации от 6 июля 2009 г, №21. 9. Петрова, Г.В. Финансовое право / Под ред. Г.В. Петрова. - М.: ТК Велби, 2008. – 280 с. 10. Губин Е.П. Предпринимательское право Российской Федерации., М.: Юристъ, 2008. 11. Лебедев В.М. .Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. - 3-е изд., доп. и испр. - М.: Юрайт-Издат, 2009 12. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2007 г. 13. Липинский Д.А. "Карательная и восстановительная функции налоговой ответственности""Юрист", N 8, 2008. 14. Парыгина В.А. Финансовое право. Учебник. М.2007. 15. Баглай М.В. Налоговое право Российской Федерации. Учебник для юридических вузов. - М.: Издательская группа ИНФРА М - НОРМА, 2009. 16. Пепеляев С.Г. Комментарии к главе 15. "Общие положения об ответст-венности за совершение налоговых правонарушений" части первой НК РФ // "Ваш налоговый адвокат", N 1, I квартал 2010 г. 17. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствова-ния.//Финансы. - 2008. - № 4. 18. Налоговое право. Учебное пособие. Илья Ильич Кучеров - Астра-полиграфия, 2009. 19. Рябова П.В. Арест как вид уголовного наказания: уголовно- правовые и уголовно-исполнительные аспекты / Под ред. Рябовой П.В. - М.: Норма, 2009. – 177 с. 20. Рарога А.И. Уголовное право России. М. 20суда РФ по вопросам налогообложения» "Законодательство", N 1, январь 2009
Отрывок из работы

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ 1.1. Понятие, признаки и состав налогового правонарушения В соответствии со ст. 106 Налогового Кодекса РФ под налоговым правонарушением понимается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность. Исходя из данного определения, можно выделить характерные признаки налогового правонарушения. Во-первых, это противоправность. В соответствии с вышеуказанной статьёй налоговым правонарушением являются только деяния, предусмот-ренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Во-вторых, это виновность, то есть налоговое правонарушение совершается виновно (умышленно или по неосторожности). Как указано в п. 1 ст. 110 Налогового Кодекса РФ, виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. В соответствии с п. 2 ст. 110 Налогового Кодекса РФ, налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало, либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ, налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либовредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. «Например, для наиболее полного отражения какой-либо хозяйственной операции в целях налогообложения плательщик отходит от установленных НК РФ правил расчета налоговой базы, при этом он предвидит возможность ее занижения, но не желает этого». Кроме того, в Налоговом Кодексе определяется вина организации, т.е. юридического лица в совершении налогового правонарушения. В пункте 4 статьи 110 НК РФ даётся следующее определение вины организации в совершении налогового правонарушения: вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения. Следует отметить, что форма вины является обязательным признаком налогового правонарушения, поскольку тот или иной её вид всегда содержится в нормах Налогового Кодекса РФ, определяющих состав правонарушений. Кроме того, надо заметить, что действующее налоговое законодательство РФ предусматривает обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. В соответствии с п. 1 ст. 111 НК РФ, обстоятельствами, исключающи-ми вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются: 1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания); 2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком – физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение); 3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа). Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если ука-занные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом); 4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения». В соответствии с п. 2 ст. 111 Налогового Кодекса РФ, при наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения. В-третьих, это наказуемость, совершение налогового правонарушения влечёт негативные последствия для лица, которое совершило налоговое правонарушение, в виде налоговых санкций.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Курсовая работа, Налоги, 37 страниц
450 руб.
Курсовая работа, Налоги, 23 страницы
276 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg