Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов предприятия.

irina_krut2019 2325 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 93 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 21.01.2020
Целью выпускной квалификационной работы является изучение методологии бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов и разработка рекомендаций по совершенствованию системы учета доходов и расходов на примере АО «Красный пролетарий». Объектом исследования является Акционерное общество «Красный пролетарий» (далее – АО «Красный пролетарий»), основным видом деятельности которого является «Производство машин и оборудования для добычи полезных ископаемых и строительства». Предметом исследования является совокупность теоретических и организационно-методических положений бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов предприятия. Для того чтобы достичь поставленной в данной работе цели, необходимо решить следующие задачи: – изучить теоретические основы бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов; – дать краткую экономическую характеристику АО «Красный пролетарий»; – изучить систему бухгалтерского учета доходов и расходов, а также методику налогового учета доходов и расходов АО «Красный пролетарий»; – разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов АО «Красный пролетарий». Для достижения поставленных задач в данной работе используются такие методы исследований как анализ информации, ее синтез, а также сравнение. При написании данной работы были использованы научная и учебная литература, статьи, опубликованные в периодических изданиях Российской Федерации, действующие принципы, правила, а также методические положения по ведению налогового и бухгалтерского учета, и другие нормативно-правовые документы, принятые в Российской Федерации. Основными источниками, раскрывающими суть налогового и бухгалтерского учетов, являются Налоговый кодекс Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету, соответственно. В данных источниках подробно рассматриваются понятия доходов и расходов предприятия. На основе данных источников строится классификация доходов и расходов, а также их учет. В качестве информационной базы для написания выпускной квалификационной работы использовались Устав предприятия, Положение об учетной политике, годовая бухгалтерская отчетность АО «Красный пролетарий», первичные документы и т.д. Вопросы учета доходов и расходов достаточно широко отражены в нормативно-правовых актах по бухгалтерскому учету и налоговому учету, а также в работах таких авторов как Астахов В.П., Бабаев Ю. А., Бондина Н.Н., Вахрушина М. А., Кругляк З. И., Калинская М. В. и др. Практическая значимость исследования заключается в разработке мероприятий по совершенствованию учета доходов и расходов предприятия. Выводы и предложенные мероприятия могут быть использованы при дальнейшем исследовании различных областей бухгалтерского и налогового учета. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Во введении описывается актуальность выбранной темы, объект и предмет исследования, цель и задачи выпускной квалификационной работы. В первой главе рассматриваются теоретические основы бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов. Во второй главе рассматривается система бухгалтерского учета доходов и расходов, а также методика налогового учета доходов и расходов, применяемая в АО «Красный пролетарий». В третьей главе предложены рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов.
Введение

В современной экономике придается большое значение учету доходов и расходов, которые получают предприятия. Ведь разница между доходами и расходами предприятия характеризует результат его предпринимательской деятельности, степень надежности данного предприятия, а также его финансового благополучия как партнера, либо конкурента. Согласно законодательству Российской Федерации для учета полученных предприятием доходов и расходов ведутся бухгалтерский и налоговый учет. Но вследствие того, что данные виды учетов ведутся на каждом предприятии параллельно, возникает много противоречий. Независимо от того, каков профиль деятельности предприятия, в процессе его деятельности всегда происходит формирование его доходов и расходов. Именно эти аспекты деятельности наиболее важны для всех заинтересованных сторон – собственников предприятия, сотрудников, государства, поскольку успешное их формирование и правильное планирование позволяют всем участникам производственной деятельности в конечном итоге достичь своих финансовых целей – в первую очередь увеличения благосостояния и получения прибыли. Таким образом, исследование нормативной базы и методики учета доходов и расходов предприятий в бухгалтерском и налоговом учете является актуальным и сейчас. Актуальность выбранной темы заключается в необходимости, значимости правильной организации бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов, определяющих конечный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………... ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ………..….. 1.1. Нормативное регулирование и методика бухгалтерского учета доходов и расходов организации…………….….……………… 1.2. Сущность и организация налогового учета доходов и расходов предприятия……………….……………………….……………… 1.3. Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов организации…………………..……… ГЛАВА 2. ПРАКТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В АО «КРАСНЫЙ ПРОЛЕТАРИЙ» 2.1. Краткая экономическая характеристика АО «Красный пролетарий»……………………………………………………….. 2.2. Система бухгалтерского учета доходов и расходов на предприятии……………………………………………………….. 2.3. Методика налогового учета доходов и расходов АО «Красный пролетарий»………………………………………………………… ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В АО «КРАСНЫЙ ПРОЛЕТАРИЙ»……………………………………. 3.1. Основные направления совершенствования бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов организации…………….. 3.2. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов АО «Красный пролетарий»……………………………………………………….. ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………..……………………… СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………… ПРИЛОЖЕНИЯ……………………….……………………………
Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 № 51- ФЗ (ред. от 29.12.2017). 1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 18.04.2018). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 23.04.2018). 3. О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 31.12.2017). 4. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018). 5. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н (ред. от 06.04.2015). 6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 28.04.2017). 7. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 г. №43н. (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018). 8. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №32н (ред. от 06.04.2015). 9. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №33н (ред. от 06.04.2015). 10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина России от 19.11.2002 №114н (ред. от 06.04.2015) 11. Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») 12. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 №98н) (ред. от 14.09.2016). 13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изм. от 08.11.2010 № 142н). 14. Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018-2020 гг., утвержденная Приказом Минфина России от 18.04.2018 №83н 15. Адуев Р.С. Сравнительная характеристика отчета о финансовых результатах по РСБУ и МСФО // Символ науки. 2016. №5-1. С.20-23. 16. Аксенова А.А. Теоретические аспекты организации налогового учета доходов физических лиц // Интернет- журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ». 2017. Том 9, №4. 17. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник / В.П. Астахов. - Изд. 8-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. – 891с. 18. Бабаев Ю. А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для бакалавров. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2015. – 424 с. 19. Бескоровайная С.А. Стандартизация бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебное пособие/Бескоровайная С.А. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 277 с. 20. Бондина Н.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Н.Н. Бондина, И.А. Бондин, Т.В. Зубкова, И.В. Павлова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 256 с. 21. Вахрушина М. А. Анализ финансовой отчетности: Учебник., 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 432 с. 22. Верещагин С.А. Прямые и косвенные расходы в бухгалтерском и налоговом учете. // Бухгалтерский учет. 2017. - №1 С. 37-40 23. Каморджанова И.А., Карташова И.В. Бухгалтерский (финансовый) и налоговый учет. 3-е изд. - СПб.: Питер. 2014. – 480 с. 24. Кругляк З. И., Калинская М. В. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: учеб. пособие. 2-е изд. – М., 2015. – 352 с. 25. Морозова, Ж.А. Международные стандарты финансовой отчетности / Ж.А. Морозова. – М.: Бератор-Пресс, 2014. – 256 c. 26. Дружиловская Т.Ю., Ромашова С.М. Проблемы учета доходов в системах российских и международных стандартов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2016. №2 – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=25277970 27. Налоговый учет // Аudit-it.ru. Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит. 2016. 18 мая. – URL: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovyy_uchet.html (дата обращения: 12.02.2018) 28. Новикова Н.Е. Показатели доходов и расходов в бухгалтерском учете и отчетности / Новикова Н.Е., Новиков В.А. // Международный бухгалтерский учет. 2015. – № 30.-С.2-7. 29. Савиных О.И. Виды собственного капитала предприятия различных организационно-правовых форм // Территория науки. – 2016. – №6. – С.134-140. 30. Соколов А.А., Забродин И.П. Обоснование направлений развития учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) // Международный бухгалтерский учет. – 2015. – №2 (344) – С.21-30. 31. Рогуленко Т.М., Шахматова Л.С. Основные направления совершенствования отчетности в России // Вестник профессиональных бухгалтеров. – 2016. – №2. – С.25-28. 32. Устав АО «Красный пролетарий». 33. Учетная политика АО «Красный пролетарий». 34. Хоружий Л.И., Дейч У.Ю. Методика бухгалтерского учета и управление формированием прибыли // Вестник Иркутской государственной сельскохозяйственной академии. 2017–. № 39. – С. 106-120. 35. Хороший О.Д. Как вести регистры налогового учета // БСС: Система Главбух. 2016. 28 декабря. – URL: http://www.1gl.ru/#/document/11/16775/ 36. Хромова Ирина Николаевна, Мячева Елена Сергеевна Формирование рациональной модели внутрихозяйственной отчетности в системе управления финансовыми результатами // Общество: политика, экономика, право. 2016. №2. С.93-95. 37. Чечевицына Л. Н.. Экономика организации: учеб, пособие / Л. Н. Чечевицына, Е. В. Хачадурова. – Ростов н/Д, 2016. – 382 с. 38. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. – М.: Дашков и К, 2016. – 248 c. 39. Шадрина, Г.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Г.В. Шадрина, Л.И. Егорова. – Люберцы: Юрайт, 2015. - 429 c. 40. Шайхиева Л. Р. Актуальность бухгалтерского учета и анализа доходов организации // Вопросы экономики и управления. – 2017. – №1. – С. 45-48. – URL: https://moluch.ru/th/5/archive/51/1857/ (дата обращения: 08.04.2018). 41. Ясменко Галина Николаевна, Германова Екатерина Николаевна. Основы классификации доходов и расходов для целей представления в отчете о финансовых результатах // Научный журнал КубГАУ. – Scientific Journal of KubSAU. 2016. №121. С.1300-131.
Отрывок из работы

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОВОГО УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 1.1. Нормативное регулирование и методика бухгалтерского учета доходов и расходов организации От состояния организации бухгалтерского учета и качества учетной информации зависит качество бухгалтерской отчетности. Анализируя качественные характеристики бухгалтерской отчетности, подходим к обоснованию требований к организации бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность на основе обобщения данных текущего бухгалтерского учета за истекший отчетный период содержит в себе важные сведения о совершенных хозяйственных процессах и их финансовых результатах. Эта информация ключевая с точки зрения оценки финансовых ресурсов, рациональности их размещения по отраслям хозяйства и эффективности их использования, сохранения и приумножения собственных оборотных и основных средств, достигнутых финансовых результатов. Материалы бухгалтерской отчетности широко используются при документальных ревизиях, различных видах проверок и обследованиях, анализа хозяйственной деятельности и оценки итогов работы, выявления и распространения передового опыта работы лучших предприятий и других целей. Высокие требования к состоянию и качеству отчетности обусловлены большой значимостью в управлении хозяйственной деятельностью предприятий и организаций. Бухгалтерский учет – это формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Закон 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" утвержден с целью установления единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета. Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются: факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, источники финансирования его деятельности, доходы, расходы, иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами. Гражданский кодекс Российской Федерации является основополагающим документом, регулирующим гражданско-правовые отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием. При этом предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Следовательно, именно гражданское законодательство активным образом участвует в формировании объектов бухгалтерского учета: имущества и обязательств организаций и хозяйственных операций, осуществляемых организациями в процессе их деятельности. В приказе Минфина России от 29.07.1998 №34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» содержатся общие положения, задачи, основные правила ведения, регулирования бухгалтерского учета. Согласно Приказа Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций», бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета. Согласно Положению «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н, учетная политика организации оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации. В Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (ред. от 06.04.15) установлены правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Доходы в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на: – доходы от обычных видов деятельности; – прочие доходы. Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц: сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей; по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.; в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг; авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; задатка; в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю; в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику. Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями. К прочим поступления относятся также чрезвычайные доходы. В состав прочих доходов включаются: доходы от сдачи имущества в аренду; присужденные и признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; другие доходы от операций, непосредственно не связанных с реализацией товаров (работ, услуг); положительные курсовые разницы по валютным счетам и пр. Классификация доходов организации приведена на основании Отчета о финансовых результатах, в котором указывается: доходы и расходы по обычным видам деятельности, прочие доходы и расходы, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного периода. Выручка принимается в бухгалтерском учете в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением). В отношении разных по характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг, изготовления изделий организация может применять в одном отчетном периоде одновременно разные способы признания выручки. Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. от 06.04.2015), устанавливаются правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций. Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности организаций подразделяют на: а) расходы по обычным видам деятельности; б) прочие расходы. Расходы предприятия по обычным видам деятельности ? это совокупность затрат, связанных с реализацией готовой продукции, оказанием услуг, выполнением работ. Расходы по обычным видам деятельности формируют: – расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов; – расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.). При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам: – материальные затраты; – затраты на оплату труда; – отчисления на социальные нужды; – амортизация; – прочие затраты. Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно. Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами. К прочим расходам относятся также чрезвычайные расходы (см. Приложение №1). В состав прочих расходов включаются: затраты по аннулированным торгово-хозяйственным сделкам; убытки по операциям с тарой; судебные издержки и арбитражные расходы; присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков; убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания, и др. Следующим документом является План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н, на основе которого разрабатывается рабочий план счетов бухгалтерского учета организации. В плане счетов счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» отвечают за учет доходов и расходов организации, счет 97 «Расходы будущих периодов» используется для отражения обобщенной информации о суммах расходов, фактически понесенных в текущем отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам. Нормативные акты определяют методологию бухгалтерского учета в целом. Что касается документов, непосредственно регулирующих порядок составления и представления отчетности, то помимо регулятивов для практикующих бухгалтеров и аналитиков имеют значимость отдельные приказы и письма Минфина РФ. МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» определяет порядок учета любой выручки, возникающей в результате договоров с покупателями. Он применяется ко всем организациям, которые заключают договоры на предоставление товаров или услуг своим покупателям, за исключением случаев, когда договор попадает в сферу применения других МСФО. Стандарт также предусматривает модель оценки и признания прибыли и убытков от продажи определенных нефинансовых активов, таких как основные средства. В отличие от МСФО в РСБУ отсутствуют некоторые особенности признания разных видов дохода, например применение эффективной ставки процента при получении процентных доходов. Таким образом, несмотря на заметное сближение МСФО и российских стандартов все еще остаются нерешенными некоторые проблемы, которые зачастую в условиях действующих стандартов являются неустранимыми, а именно, жесткое нормативное регулирование многих вопросов учета финансовых результатов предприятия (см. Приложении №2). Согласно пункту 4.29 «Концептуальных основ финансовой отчетности» определение доходов включает в себя как выручку, так и прочие доходы. Выручка возникает в ходе обычной деятельности организации и имеет разные наименования, включая такие как "выручка от продаж", "вознаграждение за услуги", "проценты", "дивиденды", "роялти" и "арендная плата". Согласно п. 4.33 «Концептуальных основ финансовой отчетности» определение расходов включает в себя разного рода убытки, а также расходы, которые возникают в ходе обычной деятельности организации. Расходы, которые возникают в ходе обычной деятельности организации, включают в себя, например, себестоимость продаж, заработную плату и амортизацию. Они обычно представляют собой выбытие или "истощение" активов, таких как денежные средства и их эквиваленты, запасы, основные средства. Теперь рассмотрим, методику бухгалтерского учета доходов и расходов в организации в соответствии с Планом счетов. Учет доходов и расходов, связанных с операциями по обычным видам деятельности, а так же определение финансового результата по данным операциям ведется на счете 90 «Продажи» по субсчетам: 90/1 – «Выручка», 90/2 – «Себестоимость продаж», 90/3 – «Налог на добавленную стоимость», 90/4 – «Акцизы», 90/9 – «Прибыль/убыток от продаж». В течение года все записи по субсчетам счета 90 ведутся нарастающим итогом. По кредиту субсчета 90/1 и дебету счета 62 отражается выручка от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг. Одновременно себестоимость проданной предприятием продукции, товаров, работ, услуг списывается с кредита счетов 40, 43, 41, 44, 20 и др. в дебет субсчета 90/2. Причитающиеся к получению от покупателя налог на добавленную стоимость и акцизы учитываются по дебету субсчетов 90/3, 90/4 и кредиту счета 68 (76). По окончании месяца без закрытия субсчетов (т. е. расчетным путем) на счете 90 определяется финансовый результат, а именно путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 90/1 «Выручка» с общим дебетовым оборотом по субсчетам 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «Налог на добавленную стоимость», 90/4 «Акцизы». Полученный таким образом результат ежемесячно списывается с субсчета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки» и делается проводка Дт 90/9 Кт 99 – если получена прибыль, Дт 99 Кт 90/9 – если понесен убыток. По окончании отчетного периода (год) субсчета 90/1, 90/2, 90/3, 90/4, 90/5 и др. (кроме субсчета 90/9), которые были открыты к счету 90, списываются на субсчет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж». Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации прочих доходов и расходов отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов. Учет прочих доходов и расходов отчетного периода ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по следующим субсчетам: 90/1 «Прочие доходы»; 90/2 «Прочие расходы»; 90/9 «Сальдо прочих доходов и расходов». В течение отчетного периода (года) записи по субсчетам счета 91 ведутся нарастающим итогом. По кредиту субсчета отражаются: – Поступления, которые связанны с предоставлением за оплату активов организации, а также прав на интеллектуальную собственность (Дт 51, 52, 76 Кт 91/1); – Проценты и иные полученные доходы по ценным бумагам (Дт 76 Кт 91/1); – Прибыль, полученная по договору простого товарищества (Дт 76 Кт 91/1); – Поступления от продажи и списания основных средств и иных активов (Дт 76 Кт 91/1); – Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете данного предприятия в этой кредитной организации (Дт 51, 52, 58 Кт 91/1); – Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению (Дт 51, 76 Кт 91/1); – Безвозмездно полученные активы (Дт 98 Кт 91/1); – Прибыль прошлых лет, которая была выявлена в отчетном году (Дт 60, 76 Кт 91/1); – Суммы кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности (Дт 60, 76 Кт 91/1); – Курсовые разницы (Дт 50, 52, 58, 60, 62, 71, 76 и др. Кт 91/1) и другие доходы. По дебету субсчета 91/2 в течение года отражаются: – Расходы, которые связанны непосредственно с предоставлением за плату активов организации, а также прав на интеллектуальную собственность (Дт 91/2 Кт 02, 05. 51 и др.); – Остаточная стоимость амортизируемых активов и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией (Дт 91/2 Кт 01, 04, 10); – Расходы, связанные с выбытием, продажей или прочим списанием основных средств и иных активов (Дт 91/2, Кт 60, 69, 70 и др. ); – Суммы налогов, которые уплачиваются по законодательству за счет финансовых результатов предприятия (Дт 91/2 Кт 68); – Проценты по займам и кредитам (Дт 91/2 Кт 66, 67); – Штрафы, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, а так же пени (Дт 91/2 Кт 51, 76); – Расходы, которые направлены на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации (Дт 91/2 Кт 10, 60, 69, 70, 71 и др.); – Убытки прошлых лет, которые были признаны в данном отчетном году (Дт 91/2 Кт 02, 05, 69. 70 и др.); – Отчисления в резервы под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, а также в резервы по сомнительным долгам (Дт 91/2 Кт 14, 59, 63); – Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других доходов, нереальных для взыскания (Дт 91/2 Кт 62, 76); – Курсовые разницы (Дт 91/2 Кт 50, 52, 58, 60, 62, 71, 76 и др.). Далее по окончании месяца без закрытия субсчетов (т. е. расчетным путем) на счете 91 определяется путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 91/1 «Прочие доходы» с дебетовым оборотом по субсчету 91/2 «Прочие расходы» финансовый результат предприятия. Полученный финансовый результат каждый месяц списывается с субсчета 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки» и делается проводка: Дт 91/9 Кт 99 – если получена прибыль и Дт 99 Кт 91/9 – если был понесен убыток. По окончании отчетного года субсчета 91/1, 91/2 (кроме субсчета 91/9), открытые к счету 91, списываются на субсчет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» и делаются проводки: Дт 91/1 Кт 91/9 – отражающая прочие доходы, Дт 91/9 Кт 91/2 – отражающая прочие расходы. Типовые проводки по учету доходов и расходов представлены в Приложении №3. Таким образом, можно сделать вывод, что нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета доходов и расходов в настоящее время определяется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ, Приказом Минфина России №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями». Целью бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о финансовом положении предприятия для обеспечения ею заинтересованных внутренних и внешних пользователей. Организация корректного учета доходов и расходов является важнейшим аспектом деятельности предприятий любого масштаба. 1.2. Сущность и организация налогового учета доходов и расходов предприятия Наряду с бухгалтерским учетом организации ведут также и налоговый учет. В настоящее время существует две трактовки понятия налогового учета – в широком и в узком смысле. Налоговым учетом в узком смысле, является система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренном действующим НК РФ. Налоговым учетом в широком смысле, является учет в целях начисления вех видов налогов, данный учет нормативно не определен, но требования его ведения содержаться в законодательстве, а именно в косвенных нормах. Так как нормы законодательства о налогах и сборах должны формироваться как системное целое, то необоснованно рассматривать налоговый учет только в узком смысле, следовательно, налоговый учет должен формироваться как системный компонент налогового законодательства. Таким образом, в общем виде, можно сказать, что налоговый учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации, а также обобщения информации, необходимой для обеспечения действенного и прозрачного процесса расчета налогов в их взаимосвязи, и как следствие составления налоговой отчетности в установленном законодательством порядке. Целью налогового учета является формирование системы показателей, которые необходимы для расчета суммы налога, а также дополнительной информации об операциях, которые были осуществлены организацией, в разной степени, влияющие на эти параметры, для проведения налогового администрирования государственными органами. Далее рассмотрим основные задачи налогового учета, таковыми являются: – формирование совершенной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, которые были осуществлены налогоплательщиком в течение налогового (отчетного) периода; – обеспечение как внутренних, так и внешних пользователей информацией, которая необходима для контроля над полнотой, правильностью, а также своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Предметом налогового учета в обобщенном виде выступает как производственная, так и непроизводственная деятельность, осуществляемая предприятием, в результате которой у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате (удержанию) налога.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 56 страниц
550 руб.
Дипломная работа, Бухгалтерский учет и аудит, 79 страниц
750 руб.
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg