ПРЕСТУПЛЕНИЯ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ: ПРОБЛЕМНЫЕ ВОПРОСЫ УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

ВВЕДЕНИЕ 3 1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ 6 1.1 История становления института уголовной ответственности за налоговые преступления в Российской Федерации 6 1.2 Понятие налоговых преступлений 12 1.3 Виды налоговых преступлений 17 2.Уголовно-правовая характеристика преступлений в сфере налогообложения юридических лиц 22 2.1 Объект и предмет преступлений 22 2.2 Объективная сторона преступлений 26 2.3 Субъект и субъективная сторона преступлений 31 3.Спорные вопросы уголовной ответственности за преступления в сфере налогообложения юридических лиц 36 3.1. Проблемы квалификации налоговых преступлений 36 3.2 Практика освобождения от уголовной ответственности за налоговые преступления 39 3.3. Пути развития законодательства об уголовной ответственности за налоговые преступления 43 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 49 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 52

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 // Рос. газета. – 1993. – 25 дек. 2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1. от 03. 07.1998 года N 146-ФЗ. // Российская газета. – 1998. – 6 авг. 3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2. от 05.08.2000 года N 117-ФЗ. // Парламентская газета. – 2000. - 10 авг. 4. Уголовный кодекс Российской Федерации. от 13.06.1996 года N 63-ФЗ// Собрание законодательства РФ -1996. – 17 июн. 5. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации. от 18.12.2001года N 174-ФЗ. // Парламентская газета – 2001. – 22 дек. 6. О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: федеральный закон от 8 июня 2015 г. № 140-ФЗ. // Российская газета. – 2015. – 10 июн. 7. О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 08.12.2003 г. № 162-ФЗ. // Российская газета. – 2003. – 8 дек. 8. О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 29.12.2009 г. № 383-ФЗ. //Собрание законодательства РФ. – 2010. – 4 янв. 9. О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 325-ФЗ.// Российская газета. – 2016. – 8 июл. 10. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование: федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ. // Собрание законодательства РФ. – 2016. – 4 июл. 11. О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: Федеральный закон от 29.07.2017 N 250-ФЗ.// Российская газета. – 2017. – 4 авг. 12. Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации: указ Президента РФ от 11.03.2003 г. № 306. //Собрание законодательства Российской Федерации. - 2003. – 24 марта. 13. О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности: постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 № 19. //Российская газета. – 2013. – 5 июл. 14. О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64. //Российская газета. – 2006. – 31 дек. 15. Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1993. № 29. Ст. 1114. 16. Собрание Постановлений Правительства СССР. 1990. № 7. 17. Авжиев, Г.К. Объект уклонения от уплаты налогов (сборов). /Г.К.Авжиев // Вопросы науки и образования. – 2018. - №24 (36) – С.79-83 18. Акопджанова, М.О. История становления и развития современного законодательства российской федерации об уголовной ответственности за налоговые преступления. / М.О. Акопджанова // Налоги. – 2011. - №4 - С.50-56. 19. Акопджанова, М.О. Дореволюционные памятники уголовно-правовой науки о налоговых преступлениях. /М.О. Акопджанова //История государства и права. - 2011 - № 2. - С. 36 - 38 20. Акопджанова, М.О. Новеллы российского уголовного законодательства о противодействии налоговой преступности. /М.О. Акопджанова //Российская юстиция. - 2018. - № 3. - С. 15-17. 21. Акопджанова, М.О. Об уголовной ответственности за налоговые преступления. /М.О. Акопджанова //Российская юстиция. - 2017. - № 5. - С. 25- 31. 22. Аристархов, А.Л. Пути противодействия налоговой преступности. /А.Л. Аристархов, М.В.Зяблина.//Налоги. - 2018. - N 3. – С. 34-38. 23. Аслаев, Р.С. Основание прекращения уголовного преследования, предусмотренное статьей 28.1 УПК РФ, как разновидность деятельного раскаяния / Р.С. Аслаев // Вестник Нижегородской академии МВД России. - 2011. - № 3 (16). - С. 235-241. 24. Ахтырская Н.В. Историко-правовой анализ уголовно-правовой охраны налоговых отношений в России. / Н.В. Ахтырская. // Вестник Омской юридической академии. - 2017. - № 1. - С. 95-100. 25. Багмет, А.М. Актуальные вопросы досудебного производства по уголовным делам о налоговых преступлениях. /А.М. Багмет.// Противодействие налоговой преступности: материалы Всероссийской научно-практической конференции (Москва, 31 мая 2018 года) - М.: Московская академия Следственного комитета Российской Федерации, 2018. – C. 10-14. 26. Бакаев, А.В. Налоговые преступления: историко-сравнительный и уголовно-правовой анализ: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. / А.В. Бакаев. - Ростов н/Д. - 2009.- 158 с. 27. Белов, Е.В., Налоговые преступления: уголовная ответственность, проблемы квалификации: научно-практическое пособие / Е.В. Белов, А.А. Харламова/ под ред. Н.Г. Кадников. - М.: Юриспруденция, 2016. - 108 с. 28. Бражников, В.В. К вопросу об объективной стороне уклонения от уплаты налогов. /В.В. Бражников // Вестник Омской юридической академии. - 2017. - №3 –С. 52-55. 29. Висков, Н.В. Освобождение от уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельности (ст. 76. 1 УК РФ): проблемы законодательной регламентации и правоприменения. /Н.В. Висков// Отечественная юриспруденция. – 2018. - №5. – С.28-32 30. Власенко, В.В. Нерешенные вопросы освобождения от уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельности. . /В.В. Власенко// Уголовное право. - 2015. - № 4. - С. 3-7. 31. Волженкин, Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России. / Б.В. Волженкин. – СПб: Юридический центр Пресс, 2007. – 763 с. 32. Государственная политика в части противодействия налоговой преступности получила новый импульс [Интервью с И.Н. Соловьевым] // Налоговый вестник - Консультации. Разъяснения. Мнения. 2016. - № 9.- с.10- 17. 33. Грибов А.С. К вопросу о понятии и групповом объекте налоговых преступлений (ст. 198–199.2 УК Ф). /А.С.Грибов // Юридическая наука. - 2014. - № 1. –С. 68-71 34. Григорьев, В.В. Новые законодательные инструменты по борьбе против уклонения от уплаты налогов в России. / В.В. Григорьев.// Противодействие налоговой преступности: материалы Всероссийской научно-практической конференции (Москва, 31 мая 2018 года) - М.: Московская академия Следственного комитета Российской Федерации, 2018. – C. 56-61. 35. Григорьева, Л.Г. Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения. / Л.Г. Григорьева. - М.: Редакция "Российской газеты", 2017. - 144 с. 36. Гришко, Л.Е. Выявление налоговых преступлений: закон и практика в «кривом зеркале» статистики. / Л.Е. Гришко.// Юридическая наука и правоохранительная практика. - 2014. -№2 (28) – С. 71-76. 37. Ефимов, И. А. Об истории установления норм, предусматривающих уголовную ответственность за совершение налоговых преступлений / И.А. Ефимов, Д.И.Токарев. // Вестник Воронежского института МВД России. - 2015. - № 3. - С. 141–147. 38. Ефимов, И.А. Уголовно-правовая характеристика неисполнения обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ): автореферат дис. ... канд. юрид. наук. / И.А. Ефимов. - Екатеринбург, 2012. – 189 с. 39. Жилкин, М.Г. Преступления в сфере предпринимательской деятельности: проблемы классификации и дифференциации ответственности: монография / М.Г.Жилкин. – М.:Юриспруденция, 2019. - 111 с. 40. Золотарева, А.Б. Возможные пути реформирования ответственности за нарушения налогового законодательства. /А.Б. Золотарева, А.В. Киреева// Журнал российского права. – 2018. - №10. – С. 121-132. 41. Касницкая, И. Ю. Уголовно-правовая характеристика преступлений в сфере налогообложения : дис. … канд. юрид. наук. / И.Ю.Касницкая. - Тюмень, - 2008. - 233 с. 42. Кирянин, И.А. Вопросы освобождения от уголовной ответственности по делам о преступлениях в налоговой сфере. / И.А. Кирянин, К.Ю. Колосков.// Противодействие налоговой преступности: материалы Всероссийской научно-практической конференции (Москва, 31 мая 2018 года) - М.: Московская академия Следственного комитета Российской Федерации, 2018. – C. 73-81. 43. Коржов С.А. Уголовная ответственность за налоговые преступления. /С. А. Коржов. //Законность - 2017. - N 6. – С. 19-26 44. Лежнин, Р.А. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. / Р.А. Лежнин. - М. - 2009. – 167 с. 45. Львова, Е.Г. Налоговая политика как метод государственного регулирования / Е.Г.Львова// Право и государство: теория и практика. - 2005. - N 4. - С. 104 - 107; 46. Ляскало, А.Н. Пути совершенствования уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления. /А.Н. Ляскало// Законодательство и экономика. – 2016. - №9. – С. 63-71. 47. Ляскало, А.Н. Разграничение налоговых преступлений и иных общественно опасных деяний. /А.Н. Ляскало// Адвокат. – 2016. - N 8. – С. 41-47 48. Ляскало, А.Н. Судебное толкование "личных интересов" как признака неисполнения обязанностей налогового агента / А.Н. Ляскало.// Адвокат. - 2016. - N 5. - С. 49 - 57. 49. Меженин, В.А. Уголовная ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента: автореф. дис. … канд. юрид. наук. / В.А.Меженин - Ставрополь, 2009. – 201 с. 50. Мишенина, А.А. Процессуальные особенности освобождения от уголовной ответственности по налоговым преступлениям. /А.А. Мишенина.// Противодействие налоговой преступности: материалы Всероссийской научно-практической конференции (Москва, 31 мая 2018 года) - М.: Московская академия Следственного комитета Российской Федерации, 2018. – C. 84-90. 51. Назаренко, Б.А. Уголовная политика в сфере налогообложения. /Б. А. Назаренко // Журнал российского права. – 2015. - №4. – С.78-86. 52. Нечаев, А.Д. Сокрытие имущества, за счет которого должно быть произведено взыскание недоимки (ст. 199.2 УК РФ): предложения о совершенствовании судебной практики по делам о налоговых преступлениях. / А.Д. Нечаев // Закон. – 2018. - N 7. – С. 41-47. 53. Панкратьев, А.Н. Перспективы развития уголовного законодательства в сфере налоговых преступлений. /А.Н. Панкратьев // Сетевое издание «Академическая мысль». – 2018. - № 2 (3). – С.32- 35. 54. Симонов, М.В. Уголовная ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. /М.В.Симонов. - Екатеринбург, 2007. – 188 с. 55. Сретенцев, Н.И. Особенности расследования налоговых преступлений. /Н.И. Сретенцев, В.Е. Сретенцева // Безопасность бизнеса. - 2017. - N 4. – С. 56-62 56. Уголовное право России. Общая часть. Особенная часть: Учебник по специальностям "Правоохранительная деятельность", "Правовое обеспечение национальной безопасности" / Под общ. ред. д.ю.н., проф. Н.Г. Кадникова. - М.: Юриспруденция, 2013. – 308 с. 57. Улезько, С.И. Интегрированный и родовой объект налоговых преступлений. / С.И.Улезько // Юрист-правовед. - 2012. - №3. - с.31-35 58. Улезько, С.И. Понятие налогового преступления. / С.И.Улезько // Юристправовед. - 2012. - №2. - с.36-40. 59. Шестак, В.А. Проблемные вопросы квалификации налоговых преступлений в современных условиях. / В.А. Шестак.// Противодействие налоговой преступности: материалы Всероссийской научно-практической конференции (Москва, 31 мая 2018 года) - М.: Московская академия Следственного комитета Российской Федерации, 2018. – C. 100 - 107. 60. Официальный сайт МВД РФ http://www.mvd.ru/stats/.

1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ 1.1 История становления института уголовной ответственности за налоговые преступления в Российской Федерации Уголовный закон, устанавливающий ответственность за налоговые преступления, характеризуется крайней нестабильностью и противоречивостью. Следует признать, что налоговая система России развивалась не эволюционным путем, а в результате мощных экономических ломок или революционных событий. Поэтому в отечественной литературе развитие уголовного законодательства в сфере охраны налоговых отношений принято анализировать применительно лишь к трем обобщающим периодам: дореволюционному (до октября 1917 г.), советскому и современному российскому . Впервые упоминание о налоговых преступлениях, в том числе за неуплату дорожных пошлин и сборов на дорогах, содержится в Сборном уложении 1649 года, устанавливающем круг налогоплательщиков, налоговые льготы. В этом же документе предусматривалась ответственность за уклонение от уплаты означенных налогов в виде изъятия "всего товара", а при повторном нарушении предусматривалось заковывание в кандалы. Более активное развитие налоговое законодательство и законодательство по борьбе с экономическими правонарушениями получило с началом развития капиталистических отношений. Конкретные нормы уголовной ответственности появились в российском законодательстве после введения в 1889 году специальных норм в Уложении о наказаниях уголовных и исполнительных (ст.ст. 1174-7, 1174-8) .