Налогообложение заработной платы на предприятии «Факел»

Введение 3 1Теоретические основы налогообложения заработной платы 6 1.1 Понятие заработной платы и виды оплаты труда 6 1.2 НДФЛ, налоговые вычеты и порядок их применения 16 1.3 Обязательные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, их экономическая сущность 22 2 Налогообложение заработной платы на предприятии «Факел» 28 2.1 Экономическая характеристика предприятия ООО «Факел» 28 2.2 Анализ заработной платы, НДФЛ и обязательных страховых взносов на примере предприятия ООО «Факел» 34 2.3 Пути совершенствования развития предприятия ООО «Факел» 45 Заключение 53 Глоссарий 57 Список использованных источников 60 Приложение А 65 Приложение Б 66 Приложение В 67 Приложение Г 68 Приложение Д 69 Приложение Е 70 Приложение Ж 71 Приложение З 72 Приложение И 73

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ// СЗ РФ , 04.08.2014, N 31, ст. 4398. 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (редакция от 13.07.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2015)// СЗ РФ , 05.08.2015, N 32, ст. 3301. 3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (действующая редакция от 29.06.2015) // СЗ РФ, 07.07.2015, N 29, ст. 2309. 4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 01.11.2001) (действующая редакция от 05.05.2014) // от 28 ноября 2001г. в "РГ" - Федеральный выпуск №2845 5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 N 230-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.2006) (действующая редакция от 13.07.2015) // от 22 декабря 2006г. в "РГ" - Федеральный выпуск №4255 6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (редакция от 08.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 08.07.2015)// СЗ РФ, N 31, 03.08.1998, ст.- 3824 7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.10.2015 с изменениями, вступившими в силу с 06.10.2015) // СЗ РФ, N 57, 03.09.2000, ст.- 5446 8. Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 13.07.2015 с изменениями, вступившими в силу с 24.07.2015) // СЗ РФ, 07.07.2015, N 29, ст. 1201 9. Комментарий к Трудовому Кодексу Российской Федерации (постатейный) / Отв. ред. А.М. Куренной, С.П. Маврин, Е.Б. Хохлов. – М.: Юрист , 2015. – 209.с. 10. Федеральный закон от 22.12.2005 N 179. «О страховых тарифах на обяза-тельное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» . – БД Консультант Плюс 11. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 13.07.2015) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", Официальный интернет -портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 12. Федеральный закон №408 от 01.12.2014 года « О внесении изменений в ст.1в ФЗ "О минимальном размере оплаты труда», Официальный интернет - портал правовой информации www.pravo.gov.ru 13. Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316 от 10 декабря 2014г "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015г." 14. Информация к оперативному докладу о ходе исполнения бюджета за январь- июль2015 года (подготовлен Счетной палатой Российской Федерации) ,Официальный интернет - портал правовой информации www.pravo.gov.ru 15. Абрамова Э.В. Акилова Е.В., Семенихин В.В. Оплата труда: Практическое руководство. – М.: Эксмо, 2015. – 224с. 16. Александрова Н.В Начислять заработную плату самому себе нельзя! "Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2 17. Бакина С. Оформление трудовых отношений с работником // Журнал «Аудиторские ведомости». – М.: Издатель ЗАО «Актив – Медиа, 2015. – №2. – С. 35 – 62. 18. Барышников Н. П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение: учебник - М.: Филин, 2013. – 452 с. 19. Бердычевский В.С., Акопов Д.Р., Сулейманова Г.В. Трудовое право: Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. – 442с. 20. Брызгалин, А.В. Налоговый контроль: сложные вопросы, практика приме-нения, нормативные акты ФНС РФ : учебник /. - М.: Налоги и финансовое право, – М., 2013 21. Булаев С. Анализ ошибок, допускаемых при расчете НДФЛ/ Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. - 2010. - № 3 22. Валова С. Проверка налога на доходы физических лиц отчисления во внебюджетные фонды социального страхования и налогообложение. - Новое в бухучете и отчетности 2015. - № 2 / 23. Валова С. // Бюджетные учреждения здравоохранения: обязательные отчисления во внебюджетные фонды социального страхования и налогообложение. - 2015. - № 4 24. Гущина И.Э. Исчисление и учет налога на доходы физических лиц Новое в бухучете и отчетности.- 2015.-№1; БД КонсультантПлюс 25. Гладкова С.Б. Страховые взносы, ПФР, ПСС и фонды ОМС: Практическое пособие. – Н.: Издательский центр мысль, 2010. – 194с. 26. Гущина И.Э. Исчисление и учет налога на доходы физических лиц / //Новое в бухучете и отчетности.- 2015.-№1 27. Заработная плата и другие «трудовые выплаты»: правовые, бухгалтерские и налоговые вопросы: тем. выпуск//Горячая линия бухгалтера.-2015.-№11-12; БД Консультант Плюс 28. Елгина Е.Б. Заработная плата: налоги: Практическое пособие. – М.: Статус-Кво 97, 2014. – 232с. 29. Карчевская С.А. Развитие финансовой самостоятельности местного самоуправления на современном этапе/ С.А. Крачевская // Финансы. - 2013. - № 8. 30. Ковязина Н. Заработная плата: начисление, удержания, доплаты и компен-сации /Н. Ковязина //Финансовая газета. Региональный выпуск.-2014.-№47; БД КонсультантПлюс . 31. Колосова И.Ю. Особенности уплаты индивидуальными предпринимателями НДФЛ и страховых взносов в отдельных ситуациях "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4 32. Малис Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса/ Н.И. Малис // Финансы. - 2015. - № 6. 33. Мотрич Е.Л., Найден С.Н. Влияние социально-демографической ситуации на трудовую миграцию: /Экономический портал //www.institutiones.com/general/ 34. Муравьев, С. Завойкина, Н. Труд должен оплачиваться. В срок и полно-стью. / С. Муравьева, Н. Завойкина // Эж-Юрист. 2007. № 3. 35. Материальная ответственность: когда, как и сколько / Бюджетный учет. 2015. № 4. // СПС Консультант Плюс. Финансовые консульта-ции. ВерсияПроф. Номер в ИБ 105055. 36. Начисления зарплаты, отпускных, больничных и др. / Горячая линия бухгалтера. 2014. № 14. // СПС Консультант Плюс. Финансовые консульта-ции. ВерсияПроф. Номер в ИБ 111498. 37. Нормативно-правовая база для введения новой системы оплаты труда в бюджетной сфере / Советник бухгалтера в здравоохранении. 2015. № 4. // СПС Консультант Плюс. Финансовые консультации. ВерсияПроф. Номер в ИБ 107694. 38. Никитин В.Ю. Заработная плата в 2014г: Практическое пособие. – М.: Грос Медиа Ферлаг, 2014. – 272 с. 39. Николаева С. А. Налоговый учет в 2012 году: Учетная политика для целей налогообложения: Практическое пособие. – М.: Аналитика-Пресс, 2012. – 280 с. 40. Пионтовский И.Н. Трудовая активность лиц старших возрастных групп в условиях трудодефицитного региона // Уровень жизни населения регионов России. - 2014. - № 10. 41. Смольянинова М. В. Удержания из заработной платы / // Кадровая служба и управление персоналом предприятия.-2015.-№6; 42. Середа К.Н. Новый расчет заработной платы: Учебное пособие. – М.: Феникс, 2014. – 383 с. 43. Сидорова Е.С. Заработная плата: начисление, выплаты, налогообложение: Практическое пособие. – М.: Омега, 2014. – 263 с 44. Проблемы совершенствования оплаты труда в современной России.- http://www.council.gov.ru/inf_sl/bulletin/item/147/ 45. Фирфарова Н.В Методика расчета физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя"("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 2 46. Филина Ф.Н., Толмачев И.А. Все об индивидуальном предпринимателе "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015,№ 4

1Теоретические основы налогообложения заработной платы 1.1 Понятие заработной платы и виды оплаты труда В условиях рыночной экономики предприятия ищут новые модели оплаты труда. Прежде чем сконструировать механизм оплаты труда в новых условиях, нужно определить, что же такое заработная плата, ибо многие экономисты и практики настойчиво доказывают, что вместо понятия “зарплата” следует употреблять понятие “трудовой доход". Наиболее принципиальным является не искать новое в терминологии, а более обстоятельно выявить суть и свойства экономической категории “зарплата” в изменившихся условиях. Определение заработной платы как доли общественного продукта (совокупного общественного продукта, национального дохода и т.п.), распределяемого по труду между отдельными работниками, противоречит рынку. Здесь раскрывается только источник заработной платы, к тому же не совсем конкретно называется этот источник. Кроме того - заработная плата распределяется не только по количеству и качеству труда, но ее размеры зависят и от фактического трудового вклада ра-ботника. от конечных результатов хозяйственной деятельности предприятия. Определение заработной платы, как части совокупного общественного труда, национального дохода, которые формируются на уровне общества, делает невидимой связь заработной платы с непосредственным источником ее фор-мирования, с общими результатами работы трудового коллектива. Рассматриваемую категорию можно определить следующим образом. Заработная плата - это основная часть средств, направляемых на потреб-ление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала. В экономической теории существует две основных концепции определения природы заработной платы: а) заработная плата есть цена труда. Ее величина и динамика формируются под воздействием рыночных факторов и в первую очередь спроса и пред-ложения; б) заработная плата - это денежное выражение стоимости товара “рабочая сила” или “превращенная форма стоимости товара рабочая сила”. Ее величина определяется условиями производства и рыночными факторами - спросом и предложением, под влиянием которых происходит отклонение заработной платы от стоимости рабочей силы. Цена рабочей силы представляет собой денежное выражение ее стоимости. Цена труда есть производная величина от стои¬мости (соответственно цены) рабочей силы. На рынке труда цена рабочей силы выступает в виде зара¬ботной платы, которая соответствует стоимости предметов по¬требления и услуг, обеспечивает воспроизводство рабочей силы, удовлетворяя физические потребности самого работника и чле¬нов его семьи. Но, следует учитывать, что существует два по-нятия заработной платы - номинальная и реальная заработная плата. Какая из них является доходом для физического лица с экономической точки зрения. Номинальная заработная плата не учитывает изменения потребительских цен. Реальная заработная плата - объем товаров и услуг, кото¬рые работник может приобрести на свою номинальную зара¬ботную плату в текущем периоде при данном уровне цен после уплаты налогов и других отчислений. Размер ре-альной заработ¬ной платы (после всех вычетов) отражает фактическую ее поку-пательскую способ¬ность и представляет собой ту сумму конкретных потребитель-ных стоимостей (товаров и услуг), которые обеспечивают су¬ществование работника и его семьи. Следовательно, номинальная заработная плата не является фактическим доходом работника, но является объектом налогообложения. Различают понятия «заработная плата» и «оплата труда». Оплата труда - это выплата работникам из фонда заработной пла¬ты в денежной форме за выполненную работу и отработанное время.