Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / КУРСОВАЯ РАБОТА, ДЕНЬГИ

Отчет о движении денежных средств

gemsconslebria1971 528 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 44 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 05.12.2018
Целью данной курсовой работы является изучение отчета о движении денежных средств и контроль за движением денежных потоков. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи: • определить назначение отчета о движении денежных средств; • изучить прямой и косвенный методы представления потоков денежных средств; • изучить анализ движения денежных потоков. Предметом исследования работы является формирование показателей отчета о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности прямым методом, а так же, рассмотрение отчета о движении денежных средств, составленного косвенным методом, его преимущества и недостатки. Объектом исследования работы является порядок формирования движения денежных средств и показателей отчета. При написании работы были использованы нормативные документы по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности, а также учебные пособия, статьи в периодических изданиях (И.С. Кадыров, О.С. Пескова, С.А. Пивкин, М.С. Родина и пр.) и пр.
Введение

Финансовая отчетность это система всех взаимосвязанных показателей, которые так или иначе характеризуют результаты работы предприятия за отчетный период на основе данных бухгалтерского учета. Поэтому составление отчетности будет завершающим этапом в бухгалтерском учете. Отчетность играет значительную роль в управлении предприятием. Это самый важный итоговый этап в бухгалтерском учете. Содержание, периодичность, сроки представления отчетности устанавливаются соответствующими нормативными актами исходя из потребностей налогообложения, управления и оперативного руководства экономикой. Одной из основных отчетностей является анализ финансового состояния организации. Им интересуются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, а так же и инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки интересуются для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики интересуются для своевременного поступления платежей, налоговые инспекции в свою очередь, интересуются для выявления плана поступления средств в бюджет и т.д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит систему показателей, характеризующих финансово – хозяйственную деятельность предприятия, благодаря большой группировке объектов учета по видам, которые соответствуют их экономическому содержанию. Такие группы объектов учета составляют элементы бухгалтерской отчетности. Данная тема, является актуальной в нашем современном мире.
Содержание

ВВЕДЕНИЕ 2 ГЛАВА 1. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 4 1.1. Понятие отчета о движении денежных средств 4 1.2. Классификация денежных потоков. 10 ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ. 18 2.1. Методы формирования движения денежных средств. 18 2.2. Понятие чистых денежных потоков 34 2.3. Контроль движения денежных потоков 36 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 41 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 43
Список литературы

1. Отчет о движении денежных средств. МСФО (IAS 7) «Отчет о движении денежных средств». Режим доступа: www.ippnou.ru/print/002608 2. Положение по бухгалтерскому учету, «Отчет о движении денежных средств» (23/2011), утвержденное Приказом от 02.02.2011 №11н. 3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н, «О формах бухгалтерской отчетности организаций». 4. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». 5. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет. М.: Бухгалтерский учет, 2014. - 202с. 6. Гутова А.В. Управление денежными потоками на предприятии. // Финансовый бизнес. - 2014. - №5. - С.65-80 7. Кадыров И.С. Проблемы составления отчета о движении денежных средств в коммерческих организациях // Вестник Адыгейского государственного университета. 2011. №2. с. 17-24. 8. Каленская В. Подготовка отчета о движении денежных средств прямым методом: практика применения МСФО 7 // Финансовый директор. 2008. №12. 9. Макарова В.И., Репьев С.В. Планирование и управление денежными потоками предприятия. // Автоматизированные и современные технологии. - 2014. - № 4. - С.20-31. 10. Новодворский В.Д., Метелкин Е.А. Об "Отчете о движении денежных средств. // Бухгалтерский учет. - 2013. - №8. - С.39-46. 11. Пескова О.С., Горькаева Д.А. Управленческий учет движения денежных потоков в коммерческих организациях // Известия ВолгГТУ. 2015. №15(179). с. 140-144. 12. Погорелова, М. Я. Бухгалтерский (финансовый) учет: теория и практика [Текст]: учебно- практическое пособие / М. Я. Погорелова. - М. : Риор ; М. : Инфра-М, 2013. - 328 с. 13. Пивкин С.А. Повышение информативности отчета о движении денежных средств при инновациях // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2015. №№7-4. 14. Прокопович Д.А. Отчет о движении денежных средств по МСФО // Вестник профессиональных бухгалтеров. 2012. №5. с. 10-30. 15. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М.: ИД "ФБК-Пресс", 2014. - 336с. 16. Пятов М.Л. Новый Закон «О бухгалтерском учете»: система регулирующих практику документов // БУХ.1С. 2013. №2. 17. Родина М.С. Отчет о движении денежных средств как возможность повысить информативность финансовой отчетности // Национальная ассоциация ученых. Экономические науки. 2015. N IX(14). с. 81-84. 18. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2013. - 420с. 19. Хахонова Н.Н. Информационное значение отчета о движении денежных средств: российский и международный аспекты // Учет и статистика. 2005. №6. с. 57-62. 20. Юцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации. // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2015. - №4. - С.23-30.
Отрывок из работы

1.1. Понятие отчета о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств (ОДДС) представляет собой табличную форму, которая содержит соответствующие о них данные в разделе статей, а также информацию об их поступлениях в организации и о проведении выплат. Этот документ, является одним из четырех основных материалов. Остальными тремя являются: бухгалтерский баланс; отчеты об убытках / прибылях и об изменениях в капитале. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определённый момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из элементов финансовой отчетности, а то есть, денежными средствами, которые появляются от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность есть ключевой фактор, который меняет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она дает пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их равноценность. Отчет о движении денежных средств (ОДДС) должен раскрыть всю необходимую информацию о денежном потоке организации, который в свою очередь может назвать источники поступлений средств, их направления и расходования. Эти данные необходимы как для собственников, так и для кредиторов. ОДДС является немаловажным документом. Приведем пример, если собственники имеют необходимые сведения о потоках указанных средств, то они более рационально могут подойти к осуществлению разработки политики использования и распределения прибыли. А кредиторам такие данные помогут в точности составить заключение об отдельных, важных возможностях потенциального заемщика и его способности к проведению генерации указанных средств, которые нужны для погашений обязательств. Это еще раз, подтверждает всю важность такого документа. Данные о направлении движения средств предприятия считают соответствующие счета, которые находятся в кассе, специальные валютные и расчетные счета, которые отражают в нарастающем порядке с начала года и показывают в валюте РФ. На данное время отчет о движении денежных средств может оформляться по косвенному и прямому способу. И это всё зависит от индивидуального подхода. • При прямом методе хорошо указываются все направления, по которым проходят потоки всех этих средств. Этот способ применяют частенько. • Под косвенным методом понимается непрямое получение указанных данных, а то есть это складывается путем проведения корректировок прибыли по отношению к величине изменений не денежных статей. В отчет о движении денежных средств входят три раздела: • Потоки средств от операций текущих. Они должны быть в рамках деятельности организации. • Наличие денежных потоков от операций инвестиционного характера. В данном случае подразумевается проведение нематериальных активов, выдача займов и т.д. • Потоки средств от финансовых действий. Здесь могут учитываться как заемные вложения, так и поступившие от собственников. В настоящее время документальное оформление движения основных средств проводится по определенным критериям. Данное действие осуществляется согласно приказу Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской организаций». Данный документ является важным в финансовой сфере. Отчет о движении денежных средств представляет собой ценный источник сведений для проведений анализа фактически существующих потоков средств. В отличие от таких показателей, как выручка или прибыль, сильно зависящих от учетных правил, ОДДС дает возможность инвесторам более точно определить, куда происходит расходование предприятием денежных средств, а также какая отдачам может ожидаться от вложения в него. Это существенный фактор. В отличие от такого документа, как «Бухгалтерский баланс», составление ОДДС осуществляется не во всех организациях, которые ведут бухгалтерский учет. Например, для субъектов различного малого предпринимательства можно не оформлять указанный документ, если они посчитают, что в нем не содержится важных данных для оценивания их деятельности. Кроме этого, ОДДС относят к годовым материалам бухгалтерского отчета, которые согласно законодательству подготавливают только по годовым итогам. Однако некоторые организации на свое усмотрение могут проводить составление данного документа ежемесячно или ежеквартально. Рассмотрим подробное описание данного документа. В ОДДС формирование сведений о движении средств предприятия исполняют в валюте РФ и иностранной. Эти данные приводят за предыдущий и отчетный год. Для составления отчета применяют официальную валюту РФ – рубли. Однако единица их измерения остаётся той же, что и в бухгалтерском балансе (тысячи и миллионы). Код данной формы по ОКУД – 0710004. Построение указанного документа основано на балансовом принципе: в этом плане к остатку, который имеется в начале отчетного периода, приплюсовываются поступления. Затем от вычисленного значения отнимают расход, в результате чего получается остаток на конец периода отчетности. Определение поступлений и направлений указанных средств проводят в таких видах деятельности, как инвестиционная, текущая и финансовая. Этот факт регламентированы приказом Минфина РФ №66н от 02.07.2010 г. В отчете движения денежных средств указываются данные, которые прямо вытекают из записей бухгалтерского учета средств. Источником являются сведения, указанные в следующих счетах: • Касса; • Расчетные; • Валютные; • Переводы; • Специального характера (это счета, которые находятся в банках, за исключением депозитных). Как было сказано выше, данные об отчете движения денежные средств должны охарактеризовать изменения в сфере финансовой, текущей и инвестиционной деятельности организации. Данные о движении финансовых средств компании показывают в валюте РФ. В случае, если существуют средства в иностранной валюте, то происходит формирование информации о ее движении по каждой ее разновидности применительно к отчету движения денежных средств. Это считается самым обязательным условием при составлении указанного документа. После этого, данные всех вычислений, которые были составлены в иностранной валюте, пересчитывают в соответствии с курсом, который был обозначен в Центральном Банке РФ на момент оформления бухгалтерского отчета. Это действие происходит в обязательном порядке. Затем проводят суммирование полученных данных по отдельным вычислениям при заполнении определённых показателей, которые указываются в отчете движения денежных средств. Отчет о движении денежных средств характеризует наличие и движение денежных средств организаций в кассе и на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за отчетный год и аналогичный период предыдущего года. Заполняется на основе данных, прямо вытекающих из записей на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и т.п. Данные о движении денежных средств приводятся за отчетный и предыдущий год. Отчет о движении денежных средств строится на основе следующего балансового уравнения: ДСн+ДСп-ДСв=ДСк, где ДСн – остаток средств на начало отчетного периода; ДСп – поступило денежных средств в течении отчетного периода; ДСв – выбыло денежных средств в течение отчетного периода; ДСк – остаток на конец отчетного года. Информация о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности приводится в разрезе видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности». Текущая деятельность связана с извлечением прибыли в качестве основной цели (либо даже с отсутствием такой цели). Это основная ( уставная) деятельность организации – непосредственная реализация продукции, товаров, работ и услуг. Чтобы рассчитать статью «Результат движения денежных средств от текущей деятельности», нужно: - сложить все показатели поступления денежных средств (средства полученные от покупателей и заказчиков, прочие доходы), - найти сумму направленных, использованных денежных средств (на оплату товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов, оплату труда, выплату дивидендов, процентов, расчетов по налогам и сборам, прочим расходам), - вычесть из первой суммы вторую. Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности". Инвестиционная деятельность связанна с приобретением и продажей земельных участков, недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов; осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР; финансовыми вложениями (приобретением ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставлением другим организациям займов и т.п.). Чтобы рассчитать статью "Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности" нужно действовать так, как и при определении чистых денежных средств по текущей деятельности. Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности» Финансовой деятельностью считается деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.). Статья "Результат движения денежных средства от финансовой деятельности" рассчитывается, как и в предыдущих разделах: находим нетто-поток денежных средств по финансовой деятельности. Складываем все поступления (приток) и вычитаем все выплаты (отток). Итог отражаем с учетом знака результата. Статья "Результат движения денежных средств за отчетный период" показывает итог, нетто-поток денежных средств от всех трех видов деятельности. Для ее получения нужно результаты потоков всех видов деятельности сложить. Статья "Остаток денежных средств на начало отчетного года" Показывается, сколько денег было у организации на 1 января в кассе и на счетах. Чтобы заполнить эту строку, нужно сложить дебетовые сальдо по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути" по состоянию на 1 января отчетного года. Если у организации имеется валюта, эта строка не совпадет со строкой «Денежные средства» бухгалтерского баланса, на начало года. Статья "Остаток денежных средств на конец отчетного периода". Отражаются деньги, оставшиеся у организации в кассе, а также на расчетных, валютных, специальных и иных счетах в банках. Показатель этой строки должен быть равен сумме остатка денежных средств на начало года и показателя «Результат движения денежных средств за отчетный период». Статья "Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю" должна показывать влияние колебаний курсов валют на денежные потоки. Здесь нужно отразить также сумму курсовых разниц за год по валютным денежным средствам. Они отражены бухгалтерскими проводками Дебет 50, 52, 55 Кредит 91 или наоборот Дебет 91 Кредит 50, 52, 55. 1.2. Классификация денежных потоков. Денежный поток предприятия – это совокупность распределённых по отдельным интервалам рассматриваемого периода времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью, движение которых связано с факторами времени, риска и ликвидности. [9, с.141] При составлении отчёта разделяют приток и отток наличных по производственной (операционной или текущей), финансовой и инвестиционной деятельности компании: • операционная деятельность — основной вид деятельности, создающий выручку компании, а также прочая деятельность за исключением инвестиционной или финансовой деятельности [1]; • инвестиционная деятельность — приобретение и выбытие внеоборотных активов и прочих инвестиций, не включенных в категорию эквивалентов денежных средств [1]; • финансовая деятельность — это деятельность, в результате которой изменяется величина и структура) собственного капитала компании и ее кредитов и займов [1]. Эта классификация предназначена для того, чтобы пользователи отчётности могли оценить воздействие этих трёх направлений деятельности на финансовое положение компании и величину её денежных средств. Денежные потоки относят к движению денежных средств от операционной, финансовой, инвестиционной в зависимости от характера деятельности компании. Классификация денежных потоков по видам деятельности Вид деятельности Притоки Оттоки Операционная 1.Поступления от продажи товаров и предоставления услуг; 2.Поступления рентных платежей за предоставление прав, вознаграждений, комиссионных; 3.Поступления и выплаты страховых компаний по страховым премиям, искам. 1.Выплаты поставщикам товаров и услуг; 2.Выплаты заработной платы работникам; 3.Выплаты налога на прибыль, кроме налогов, относящихся к финансовой или инвестиционной деятельности. Инвестиционная 1.Поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и прочих вне оборотных активов; 2.Поступления от продажи акций других компаний, а также долей в совместных компаниях; 3.Поступления в погашение займов, предоставленных другим сторонам. 1.Выплаты для приобретения основных средств, нематериальных активов и прочих вне оборотных активов; 2.Выплаты по приобретению акций или долговых инструментов других компаний, а также долей в совместных компаниях; 3.Кредитование других сторон. Финансовая 1.Поступления от эмиссии акций или выпуска других долевых инструментов; 2.Поступления от эмиссии облигаций, векселей, закладных, займов, а также от прочих финансовых инструментов. 1.Выплаты собственникам при выкупе или погашении акций компании; 2.Выплаты в погашение займов; 3.Выплаты арендатором в погашение обязательства по финансовой аренде. Таблица 1. Классификация денежных потоков по видам деятельности. Источник: [1]. Рассмотрим примеры денежных потоков от текущих операций: а) поступления от продажи покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг; б) поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей; в) платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги; г) оплата труда работников организации, а также платежи в их пользу третьим лицам; д) платежи налога на прибыль организаций (за исключением случаев, когда налог на прибыль организаций непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций); е) уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов; ж) поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков); з) денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев). Далее, рассмотрим так же примеры денежных потоков от инвестиционных операций: а) платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию вне оборотных активов, в том числе затраты на научно- исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы; б) уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008; в) поступления от продажи вне оборотных активов; г) платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе; д) поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе; е) предоставление займов другим лицам; ж) возврат займов, предоставленных другим лицам; з) платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе; и) поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе; к) дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях; л) поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Так же, рассмотрим примеры денежных потоков от финансовых операций: а) денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия; б) платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников; в) уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников); г) поступления от выпуска облигаций, векселей, и других долговых ценных бумаг; д) платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг; е) получение кредитов и займов от других лиц; ж) возврат кредитов и займов, полученных от других лиц. Одна и та же операция может приводить к появлению потоков денежных средств, которые будут классифицироваться по-разному. Например, одна и та же операция может быть классифицирована как операционная, так и финансовая деятельность: Погашение процентного займа предусматривает как выплату процентов, так и основной суммы долга. Если заём погашается в денежной форме (в отличие от взаимозачёта или натуральной формы), это отражается в отчёте о движении денежных средств, при этом выплата процентов может классифицироваться как операционная деятельность, а выплата основного долга — как финансовая. При предоставлении отчёта о движении денежных средств в соответствии с МСФО (IAS) 7 компании должны раскрывать информацию о составе денежных средств и их эквивалентов. При идентификации денежных эквивалентов могут применяться различные классификации, поэтому компания должна раскрывать информацию о своей учётной политике, определяющей состав денежных средств и их эквивалентов. Формы отчётов о движении денежных средств в России имеют чётко регламентированную форму.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg