Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИССЕРТАЦИЯ, НАЛОГИ

Налог на доходы физических лиц: эффективность собираемости и перспективы совершенствования его администрирования

text-93 520 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 92 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 22.11.2018
Система налогообложения доходов в Российской Федерации, а так же её принципы имеет черты схожие с аналогичными налогами по налогообложению доходов физических лиц применяемых во многих развитых странах. В современной налоговой системе место налога на доходы физических лиц в первую очередь обусловлено общими принципами построения взимания данного налога. Один из принципов налогообложения доходов физических лиц является равенство перед ним всех налогоплательщиков независимо от их социальной принадлежности и статуса. Основная идея этого налога равное налоговое бремя всех граждан и прямое обложение доходов.
Введение

ВВЕДЕНИЕ Настоящая магистерская работа посвящена исследованию налога на доходы физических лиц - одного из самых распространенных налогов современности. Налог на доходы физических лиц один из основных источников формирования государственного бюджета, так же данный налог является регулятором доходов разных социальных групп населения. На правильность исчисления налога на доходы физических лиц оказывают влияние многочисленные факторы. Имеются законные основания для его значимого снижения, в том числе и возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих его особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей. Актуальность магистерской диссертации заключается в выявлении проблем в сфере собираемости и администрирования налога на доходы физических лиц, длительности проведения налоговых проверок, зарплатных комиссий, отсутствия ясности в заполнении отчётностей, например, расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ. Целью данной работы является разработка предложений по повышению эффективности собираемости и улучшения администрирования налога на доходы физических лиц. Цель исследования определила необходимость постановки и решения следующих задач: 1. Изучить теоретические основы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц; 2. Провести анализ формирования доходной базы региональных и местных бюджетов, а так же определить место налога на доходы физических лиц в бюджете городского округа Домодедово, а так же исследовать риски налоговых агентов по исчислению НДФЛ; 3. Исследовать проблемы администрирования налога на доходы физических лиц и влияние на эффективность его собираемости и предложить пути их решения. Объектом исследования является система порядка исчисления, уплаты и администрирования НДФЛ. Предметом исследования выступает действующий механизм исчисления и уплаты НДФЛ. Научная новизна диссертации заключается в исследовании методических подходов и инструментов администрирования НДФЛ, способствующих повышению эффективности его собираемости. При этом в работе применяются следующие методы экономических исследований: статистические сравнения, экономико-статистический и другие. Научные исследования представленные в магистерской диссертации апробированы в виде научных публикаций: 1. Соседова Л.С. Совершенствование собираемости налога на доходы физических лиц в Российской Федерации. // Сборник научных статей аспирантов и магистров «Фискальная политика как инструмент преодоления современных барьеров экономического развития России, 2017, C. 368-373. 2. Соседова Л.С. Актуальные вопросы эффективности работы налоговых органов. // Сборник научных статей студентов и магистрантов. Налоговый институт РосНоу 2017, C. 200-203. Магистерская диссертация состоит из введения, основной части включающей в себя главы и параграфы, заключения, списка использованной литературы, приложений. В процессе диссертационного исследования были использованы нормативно-правовые акты законодательства Российской Федерации.
Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 5 1.1 Понятие, экономическое содержание, характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц 5 1.2 Методы и инструменты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской федерации. 16 1.3 Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц 23 ГЛАВА 2. МЕСТО И РОЛЬ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 34 2.1 Организационное и информационное обеспечение анализа налога на доходы физических лиц 34 2.2 Анализ налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджета на примере городского округа Домодедово 43 2.3 Риски налоговых агентов - работодателей по налогу на доходы физических лиц 52 ГЛАВА 3. ЭФФЕКТИВНОСТЬ СОБИРАЕМОСТИ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НДФЛ 66 3.1 Эффективность собираемости НДФЛ как индикатор совершенствования его администрирования 66 3.2 Проблемы администрирования налога на доходы физических лиц 72 3.3 Разработка практических рекомендаций и предложений по повышению эффективности собираемости и администрирования налога на доходы физических лиц 77 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 87 ПРИЛОЖЕНИЯ
Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая принятая 31 июля 1998 №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями); 2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая принятая 05 августа 2000 №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями); 3. Трудовой кодекс Российской Федерации Принятый Государственной Думой 21 декабря 2001 года, одобрен Советом Федерации 26.12. 2001 года; 4. Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме; 5. Письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650; 6. Письмо Минфина России от 17 августа 2010 г. № 03-04-06/0-181; 7. Письмо ФНС России от 23 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6804, от 26.04.2011г.; 8. Письмо ФНС России от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202 О заполнении 6-НДФЛ и 2-НДФЛ; 9. Письмо ФНС России от 14.09.2017 № БС-4-11/18391 О расчете 6-НДФЛ 10. Письмо Минфина России от 05.05.2017 № 03-04-06/28037 Об удержании НДФЛ при выплате дохода; 11. Письмо ФНС России от 25.05.2017 № БС-4-11/9933 О налоге на доходы физических лиц; 12. Письмо Минфина России от 20.06.2017 № 03-04-05/38494 О ставке и вычетах по НДФЛ; 13. Приказ ФНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379@ Об утверждении отчетности по налогу на доходы физических лиц; 14. Письмо ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12466@ О предоставлении работодателем вычетов по НДФЛ; 15. Письмо ФНС России от 09.06.2017 № БС-4-11/10991 О налоге на доходы физических лиц; 16. Письмо ФНС России от 07.09.2017 № БС-4-11/17848@ О налоге на доходы физических лиц; 17. Письмо Минфина России от 21.07.2017 № 03-04-05/46692 Об имущественном вычете по НДФЛ; 18. Письмо Минфина России от 23.06.2017 № 03-04-06/39694 О применении инвестиционных вычетов по НДФЛ; 19. Письмо ФНС России от 24.07.2017 № БС-4-11/14422 О налогообложении доходов физических лиц; 20. Письмо ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12466@ О предоставлении работодателем вычетов по НДФЛ; 21. Алиев Б.Х. Налоги и налоговая система в Российской Федерации: учебное пособие / Х.Н. Мусаева, А.М. Абдулгалимов.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 439 c. 22. Алиев Б.Х. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» (степень - магистр), специальностям/профилю «Финансы и кредит», «Мировая экономика» и «Налоги и налогообложение» / Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 215 c. 23. Аронов А., Кашин В. Налоговая политика и налоговое администрирование. Учебное пособие.- М.: Магистр, 2013. – 544с. 24. Ардашев А.М. / [и др.]. Налоговая политика как инструмент преодоления современных барьеров развития России: наш вклад в университетскую науку. Сборник научных статей аспирантов и магистрантов кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации - М.: Дашков и К, 2016. - 276 c. 25. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации: учебное пособие / А.Н. Головкина-М.: Аналитика – Пресс. 2015.-176 с. 26. Василенко, Г. Н. Правовые основы финансового контроля в России и Европеи?ском Союзе: монография / Г. Н. Василенко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 150 с. 27. Гончаренко Л. Налоговое администрирование. Учебное пособие. - М.: КноРус, 2016.- 448 с. 28. Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования: учебник для вузов- СПб.: Питер, 2014. - 431с. 29. Демина С.Н. [и др.]. Налоги и налоговая грамотность: сборник научных работ студентов кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации / Электрон. текстовые данные. - М. : Дашков и К, 2016. - 88 c. 30. Дорофеева Н.А. Налоговое администрирование: учебник/ Дорофеева Н.А., Брилон А.В., Брилон Н.В.— Электрон. текстовые данные.- М.: Дашков и К, 2014.- 296 c. 31. Кондрат Е. Н. Правонарушения в финансовои? сфере России. Угрозы финансовои? безопасности и пути противодеи?ствия: монография / Е.Н. Кондрат. - М.: ФОРУМ, 2014. - 450 с. 32. Косов М.Е. Налогообложение имущества и доходов физических лиц: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / Косов М.Е. Л.А. Крамаренко, Т.Н. Оканова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 431 c. 33. Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 591 c. 34. Майбуров И.А. [и др.].Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 518 c.
Отрывок из работы

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 1.1 Понятие, экономическое содержание, характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из важнейших налогов. Впервые он был установлен в Англии в 1798 г. как утроенный налог на роскошь и действовал до 1816 г. В 1842 г. налог был введен повторно с существенными изменениями, отвечающими основным идеям подоходного обложения. В других странах подоходный налог стали применять с конца XIX - начала ХХ в. (в Пруссии с 1891 г., во Франции с 1914 г.). В России закон о подоходном налоге был принят в 1916 году, а сам налог должен был вступить в действие с 1917 г., но в связи с революционными переустройствами он так и не вступил в силу, а был введен в действие с 1943 г. Основы современного налогообложения доходов физических лиц закладывались в России с принятием Закона «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 г. № 1998-1, а затем существенные изменения в системе подоходного налогообложения происходили почти ежегодно, и за период до 2001 г. они вносились более 10 раз. Корректировке подвергались сумма необлагаемого минимума, база исчисления налога для конкретных ставок, число ступеней в шкале ставок, максимальная ставка налога, но сам налог продолжал оставаться прогрессивным. Существенным принципом действующего в настоящее время налога на доходы физических лиц, вступившего в силу с 2001 года, является равенство налогоплательщиков перед законом вне зависимости от их социальной или иной принадлежности. Ставки налога на доходы физических лиц едины для всех налогоплательщиков. Таким образом, прогрессивность налогообложения доходов физических лиц была заменена пропорциональной шкалой НДФЛ, сохраняющей неравенство доходов до и после налогообложения.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg