Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / КУРСОВАЯ РАБОТА, НАЛОГИ

Льготы в системе налогообложения физических лиц

gemsconslebria1971 330 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 30 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 07.11.2018
Цель работы – дать характеристику льгот в системе налогообложения физических лиц. Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи: ? рассмотреть основные элементы налогообложения доходов физических лиц; ? исследовать на примере основные льготы налога на доходы физических лиц; ? рассмотреть практическое применение льгот. Объектом исследования являются льготы на налоги, взимаемые с физических лиц в Российской Федерации. Субъект исследования – практика применения налоговых льгот на кон-кретных физ. лицах. Теоретической и методологической основой исследования являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, периодическая литература в области налогов и налогообложения. При изучении данной курсовой работы были использованы следующие методы изучения: нормативный, исследовательский, расчетно-аналитический, описательный.
Введение

Темой курсовой работы является «Льготы в системе налогообложения физических лиц». Любой гражданин Российской Федерации, который получает зарплату, иные доходы и выплаты, облагаемые налогом на доходы физических лиц по стандартной ставке в размере 13%, имеет право на те или иные налоговые вы-четы. Применяя эти льготы, налогоплательщик уменьшает сумму полученных доходов при расчете сборов в бюджет, а также может вернуть часть расходов, понесенных при покупке недвижимости или получении образования. В Налоговом Кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ) нет от-дельной главы, посвященной льготам по налогу на доходы физических лиц. В то же время НК РФ содержит достаточно обширный перечень доходов, которые в принципе освобождены от обложения НДФЛ. И, кроме того, НК предусматривает определенные вычеты, позволяющие уменьшить налог к уплате либо не платить его вовсе. В определенном смысле их можно считать льготами. Наличие налоговых льгот имеет кумулятивный эффект (эффект, достига-емый за счет постепенного накопления, сосредоточения факторов и последую-щего их «взрывного» действия), так как оказывает влияние не только на участников экономического процесса, но и на государство в целом, гарантируя ему получение стабильных налоговых доходов, обеспечивая снижение безработицы и повышение конкурентоспособности отечественной продукции на мировом рынке. Сейчас наиболее актуальным для региональных и муниципальных органов власти является вопрос наполняемости доходной части бюджетов. Поскольку почти все из налогов, взимаемых с физических лиц, поступают в местные бюджеты, в настоящее время остро стоит вопрос о совершенствовании исчисления и уплаты основной части налогов с физических лиц, а, следовательно, и совершенствования механизма предоставления налоговых льгот по данным налогам. Таким образом, льготы в системе налогообложения физических лиц представляется весьма актуальной и интересной темой с практической точки зрения использования налоговых льгот, а именно, возможность использования налоговых льгот физическими лицами.
Содержание

ВВЕДЕНИЕ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 1.1. Экономическое содержание и основные элементы налогообложения доходов физических лиц 1.2. Льготы, применяемые налогообложении физических лиц 1.3. Налоговые вычеты 2. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЛЬГОТ 2.1 Исходные данные для заполнения декларации по НДФЛ 2.2 Практическое применение льгот при налогообложении физических лиц ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ПРИЛОЖЕНИЯ
Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) по состоянию на 25 ок-тября 2017 года 2. Брызгалин, А.В. Налогообложение доходов физических лиц. Ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов / А.В. - М.: Омега-Л, 2016. - 561 c. 3. Вылкова Е. С., Романовский М. В. Налоговое планирование: Учебник для ВУЗов-М.: Прогресс, 2016. -634 с. 4. Гейц, И.В. Вычеты, уменьшающие НДФЛ / И.В. Гейц. - М.: Дело и сервис (ДиС), 2016. - 841 c. 5. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Эксмо, 2017. — 480 с. 6. Карсетская, Е. НДФЛ. Законное уменьшение налога / Е. Карсетская. - М.: АйСи Групп, 2016. - 208 c. 7. Качур О. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -М: Прогресс, 2017, 304 с. 8. Кашин В. А. Налоги и налогообложение: курс-минимум- М.: Магистр, 2016. -365 с. 9. Красноперова, О. А. Налоговые освобождения для физических лиц / О.А. Красноперова. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. - 240 c. 10. Пансков В. Г. Налоговые льготы: целесообразность и эффективность// Фи-нансы. -2015. -№?10. - 34 11. Смирнова, Е. Е. Доходы физических лиц в Российской Федерации. Налогообложение и налоговый контроль / Е.Е. Смирнова. - М.: Московский гуманитарный университет, 2017. - 160 c. 12. Сокол М.П., Волошина А.Н. Налог на доходы физических лиц: налоговые вычеты // Налоговый вестник. – 2015. - №12. 13. Яскевич, Н. Н. Жилье. Как оформить вычет по НДФЛ и вернуть свои деньги / Н.Н. Яскевич. - М.: Эксмо, 2017. - 934 c 14. Чибисова А.В. О налоге на доходы физических лиц // Налоговый вестник. – 2016. - №6. 15. Федеральная налоговая служба: http://www.nalog.ru
Отрывок из работы

1.1. Экономическое содержание и основные элементы налогообложения доходов физических лиц Исходной базой для расчета налоговых обязательств выступает совокупный годовой доход налогоплательщика, в который включаются все доходы, полученные данным физическим лицом в течение налогового периода (года) от источников, указанных в налоговом законодательстве. В совокупный годовой доход, как правило, включаются наряду с заработной платой, доходами от предпринимательской деятельности другие выплаты и поступления: пособия, компенсационные выплаты и т.п. Налоги на доходы физических лиц чаще всего относятся к группе обще-государственных, хотя во многих странах действуют различного рода дополнительные налоги на доходы физических лиц, надбавки к центральным налогам, поступающие в бюджеты регионов (штатов, провинций, земель) и в бюджеты органов местного самоуправления (городов, районов, округов, муниципалитетов и т.д.). На общегосударственном уровне определяются объекты налогообложения, методика определения налогооблагаемого дохода, уровень общенациональных ставок, условия и размеры предоставляемых универсальных и специальных вычетов и зачетов, общие условия предоставления и получения налоговых льгот, сроки и порядок уплаты налогов и предоставления отчетности. На региональном и местном уровнях обычно могут изменяться лишь размеры ставок по дополнительным налогам или надбавкам к общенациональным налогам на доходы. Налоговый период по подоходному налогообложению физических лиц составляет один год. В большинстве случаев этот период совпадает либо с календарным годом, либо с установленным законодательно финансовым (налоговым, фискальным) годом. Практически во всех странах налогоплательщику предоставляется воз-можность при расчете налоговых обязательств в той или иной форме учитывать фактически понесенные и документально подтвержденные убытки прошлых лет. Далее подробнее рассмотрим элементы налога на физических лиц. 1. Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц: ? Физические лица - налоговые резиденты РФ; ? Физические лица - нерезиденты, получающие доход в РФ. 2. Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц: ? налоговых резидентов - от источников в РФ и за ее пределами; ? налоговых нерезидентов - от источников в РФ. 3. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки. 4. Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки: ? 9% - по дивидендам, полученным нерезидентами; ? 15% - по дивидендам, полученным резидентами; ? 30% - для нерезидентов; ? 35% - в отношении следующих видов доходов: ? все выигрыши, призы в части, превышающей 4000 рублей; ? процентные доходы по вкладам в банках в части, превышающей ставку рефинансирования, увеличенную на 5 пунктов, по российским вкладам, а в иностранной валюте свыше 9%; ? экономия процентов. она возникает, когда плательщик берет кредит или займ под процент ниже ставки рефинансирова-ния. 1.2. Льготы, применяемые налогообложении физических лиц Налогооблагаемый доход по сравнению с совокупным годовым доходом всегда меньше на сумму разрешенных в соответствии с законодательством вычетов. Эти вычеты состоят из необлагаемого минимума, профессиональных расходов, различного рода индивидуальных вычетов, вычетов на детей, сумм фактически уплаченных взносов в различного рода фонды социального назначения и страхования. Разрешенные вычетов для определения налоговой базы по НДФЛ имеет большое значение. Многие эксперты оценивают уровень налогообложения в той или иной стране, исходя из того, какой объем налоговых вычетов разрешено использовать. Кроме вычетов из совокупного дохода, носящих универсальный характер, т.е. действие которых распространяется на все категории налогоплательщиков, действуют специальные налоговые льготы. Но чтобы получить право на эти льготы необходимо иметь и подтвердить какие-либо особые обстоятельства. Налоговые льготы при налогообложении физических лиц предоставляются в виде: ? доходов, освобождаемых от обложения налогом; ? налоговых вычетов (уменьшение базы налогообложения на определен-ную сумму), в том числе: ? стандартных налоговых вычетов; ? социальных налоговых вычетов; ? имущественных налоговых вычетов; ? профессиональных налоговых вычетов; ? освобождения от уплаты налога в соответствии с международным дого-вором РФ об устранении двойного налогообложения. От налогообложения освобождаются следующие виды доходов физических лиц: 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной не-трудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам; 2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации; 3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, ре-шениями представительных органов местного самоуправления компенсацион-ных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодатель-ством Российской Федерации), связанных с: ? возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; ? бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; ? оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; ? увольнением работников, за исключением: ? компенсации за неиспользованный отпуск; ? суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; 4) алименты, получаемые налогоплательщиками; 5) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмезд-ной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации; 6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также в виде премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации); 7) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной по-мощи), осуществляемых: ? работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работ-ника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи; ? налогоплательщикам из числа граждан, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на получение социальной помощи, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов; ? работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка; 8) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов или докто-рантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости; 9) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: ? стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; ? стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной вла-сти или представительных органов местного самоуправления; ? суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; 10) срочная пенсионная выплата, осуществляемая в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений". А также другие виды доходов, указанные в статье Статья 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)». Вышеперечисленные вычеты могут быть разрешены лишь при докумен-тальном подтверждении и обосновании необходимости их осуществления. Максимальный размер вычетов устанавливается в законодательном порядке либо как процент от валового дохода, либо в твердой сумме. 1.3. Налоговые вычеты Законодательство допускает следующие налоговые вычеты: ? стандартные (статья 218 Налогового Кодекса Российской Федерации); ? социальные (статья 219 Налогового Кодекса Российской Федерации); ? имущественные (статья 220 Налогового Кодекса Российской Федерации); ? профессиональные (статья 221 Налогового Кодекса Российской Федера-ции). Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по его выбору на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты: - в размере 3000 руб. (чернобыльцы, инвалиды ВОВ); - в размере 500 руб. (Герои СССР, России, награжденные орденом Славы 3 степеней, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп и др.); - в размере 1400 руб. на 1 и 2 ребенка, в размере 3000 руб. на 3 и после-дующего ребенка.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg