Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, ПРАВО И ЮРИСПРУДЕНЦИЯ

Юридическая конструкция налога на добавленную стоимость

garyanova 2000 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 60 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 10.10.2018
Дипломная работа посвящена изучению юридической конструкции налога на добавленную стоимость, а также историческому развитию данного налога в налоговой системе России. Квалификационная работа была защищена в Ульяновском Государственном Университете на юридическом факультете в 2011 году на отлично.
Введение

В современной налоговой системе России налог на добавленную стоимость относиться к числу наиболее сложных в исчислении налогов, применение которого выявляет необходимость дополнительных разъяснений норм права и издания инструкций со стороны Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ. А между тем налог на добавленную стоимость формирует около половины всей доходной части федерального бюджета Российской Федерации и продолжает оставаться самым эффективным налогом по критериям собираемости и степени участия в формировании государственного бюджета. Практика применения налога на добавленную стоимость показывает, что элементов налогообложения указанных в нормах Налогового кодекса РФ недостаточно для наиболее полного его установления. Так в законе не учтены такие элементы налога как: источник налога и предмет налога, которые в совокупности призваны указывать на формирование экономической основы налога; масштаб налога и единица налоговой базы, которые в ряде налогов необходимо указать с целью применения ставки налога к налоговой базе; отчетный период, который устанавливается в ряде налогов, способ уплаты налога и некоторые другие. Отсутствие норм направленных на установление и урегулирование перечисленных элементов налогообложения сказывается крайне негативно как на законодателе, так и на правоприменителе, а споры по налогу на добавленную стоимость составляют значительную долю судебной практики в сфере налогообложения.
Содержание

Введение ………………………………………………………………………..…3 Глава 1. Развитие законодательства о налоге на добавленную стоимость…...7 1.1.Налог на добавленную стоимость в системе налогообложения СССР……………………………………………………………………………….7 1.2.Налог на добавленную стоимость в системе налогообложения Российской Федерации до 2001 года…………………………………………………………14 1.3.Особенности регулирования налога на добавленную стоимость нормами главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации…………………………………………………………………..……29 Глава 2. Особенности выражения юридической конструкции налога на добавленную стоимость в нормах главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации………………………………………………………………..………37 2.1. Общие элементы юридической конструкции налога на добавленную стоимость……………………………………………………..………………….37 2.1.1. Основные элементы юридической конструкции налога на добавленную стоимость…………………………………………………………………………37 2.1.2 Вспомогательные элементы юридической конструкции налога на добавленную стоимость…………………………………………………………45 2.2. Дополнительные элементы юридической конструкции налога на добавленную стоимость…………………………………………………………49 Заключение……………………………………………………………………….56 Список использованных нормативных актов и литературы………………….59
Список литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ, СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ И ЛИТЕРАТУРЫ I. Нормативные акты и другие официальные документы 1. Конституция Российской федерации от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. - 25 декабря 1993. 2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон, 32 июля 1998 г. №146 – ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. - № 31. – Ст. 3824. 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 07.03.2011)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2011) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340. 4. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования: Федеральный закон РФ 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ ?? Российская газета. - №4131 от 29 июля 2006 г. О налоге на добавленную стоимость: Закон РФ 06.12.1991 N 1992-1 (ред. от 24.03.2001) // Ведомости СНД и ВС РСФСР, 26.12.1991, N 52, ст. 1871. Утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ. 5. О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах: Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3341. 6. О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость: Федеральный закон 02.01.2000 N 36-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 10.01.2000, N 2, ст. 157. Утратил силу с 1 января 2001 года(статья 2 Федерального закона от 05.08.2000 №118-ФЗ). 7. О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость": Федеральный закон 28.04.1997 N 73-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 05.05.1997, N 18, ст. 2102. Утратил силу с 1 января 2001 года (статья 2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ). 8. О внесении изменений в статью 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость": Федеральный закон 17.03.1997 N 54-ФЗ// Собрание законодательства РФ, 24.03.1997, N 12, ст. 1377. Утратил силу с 1 января 2001 года (статья 2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ). 9. О внесении дополнения в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость": Федеральный закон 22.05.1996 N 45-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 27.05.1996, N 22, ст. 2583. Утратил силу с 1 января 2001 года (статья 2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ). 10. О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость": Федеральный закон 01.04.1996 N 25-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 01.04.1996, N 14, ст. 1399. Утратил силу с 1 января 2001 года (статья 2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ). 11. О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость": Федеральный закон 25.04.1995 N 63-ФЗ// Собрание законодательства РФ, 01.05.1995, N 18, ст. 1591. Утратил силу с 1 января 2001 года (статья 2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ). 12. О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость": Федеральный закон 06.12.1994 N 57-ФЗ// Собрание законодательства РФ, 12.12.1994, N 33, ст. 3407. Утратил силу с 1 января 2001 года (статья 2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ). 13. О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость": Закон РФ 25.02.1993 N 4554-1 // Ведомости СНД и ВС РФ, 18.03.1993, N 11, ст. 387. Утратил силу с 1 января 2001 года (статья 2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ). 14. О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О налоге на добавленную стоимость": Закон РФ 22.05.1992 N 2813-1 // Ведомости СНД и ВС РФ, 11.06.1992, N 23, ст. 1229. Утратил силу с 1 января 2001 года (статья 2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ). 15. О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России?: Закон РФ 16.07.1992 N 3317-1 // Ведомости СНД и ВС РФ, 27.08.1992, N 34, ст. 1976 . 16. О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах": Закон РФ 22 декабря 1992 г. N 4178-1// Ведомости СНД и ВС РФ от 28 января 1993 г., N 4, ст. 118. 17. Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства: Федеральный закон 29.12.1995 N 222-ФЗ // Собрание законодательства РФ", 01.01.1996, N 1, ст. 15. 18. Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины: Указ Президента РФ 08.05.1996 N 685 (ред. от 25.07.2000) // Собрание законодательства РФ, 13.05.1996, N 20, ст. 2326. 19. Об уточнении действующего порядка взимания налога на прибыль и налога на добавленную стоимость: Указ Президента РФ 10.08.1994 N 1677 // Собрание законодательства РФ, 15.08.1994, N 16, ст. 1884. 20. О введении налога с продаж: Указ Президента СССР 29.12.1990 N УП-1272 // Ведомости СНД и ВС СССР, 1991, N 1, ст. 55. 21. Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Постановление Правительства РФ 29.07.1996 N 914 // Собрание законодательства РФ, 05.08.1996, N 32, ст. 3941. Утратил силу с 1 января 2001 года (Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). 22. Об особенностях уплаты налога на добавленную стоимость: Постановление Правительства РФ 17.07.1998 N 786 // Собрание законодательства РФ, 20.07.1998, N 29, ст. 3570. Утратил силу с 17 июля 1998 года (Постановление Правительства РФ от 09.12.1998 N 1460). 23. О продовольственных товарах, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов: Постановление Правительства РФ 17.07.1998 N 787 // Собрание законодательства РФ, 20.07.1998, N 29, ст. 3571. Утратил силу в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 15.10.1998 N 1203. 24. О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость: Письмо Госналогслужбы РФ 14.03.1996 Изменения и дополнения N 2 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11 октября 1995 г. N 39 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.04.1996 N 1073) // Российские вести, N 104, 06.06.1996. Утратил силу в связи с изданием Приказа МНС РФ от 06.03.2001 N БГ-3-03/77. 25. О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 и О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость: Приказ Госналогслужбы РФ от 29.12.1997 N АП-3-03/252 // Российские вести, N 5, 14.01.1998. Утратил силу в связи с изданием Приказа МНС РФ от 06.03.2001 N БГ-3-03/77. II. Судебная практика 26. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Таланкина Николая Геннадьевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 2 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации: Определение Конституционного Суда Российской Федерации, 5 февраля 2004 г. №43 – О ?? Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 2004. - № 20. III. Монографии 27. Иванова В.Н. Юридическая конструкция налога как фактор совершенствования налогового законодательства – Ульяновск: Издательство Тухтаров В.Н., 2009. – 360 с. 28. Кобзарь – Фролова М.Н. Налогово – правовые отношения и налоговые деликты с участием иностранных юридических лиц / М.Н. Кобзарь – Фролова. – М.: ВГНА Минфина России, 2008. 29. Проблемы льгот и поощрений в праве. Проблемы теории государства и права / под ред. М.Н. Марченко. – М.: Юристъ, 2002. IV. Статьи периодических и продолжающихся изданий 30. Иванова В.Н. Особенности юридической конструкции налога на добавленную стоимость / В.Н. Иванова. // Юрист. – 2001. - №3. 31. Бахрах Д.Н. Правовые льготы / Д.Н. Бахрах. // Справедливость и право. – Свердловск. – 1989. 32. Гаганов А.Ю. Налог на добавленную стоимость: проблемы правового регулирования / А.Ю Гаганов. // Налоги и налогообложение. – 2008. - №3. 33. Голикова Е. Налог на добавленную стоимость / Е. Голикова // Финансовая газета. – 2010. - № 9. 34. Кузнеченкова В.Е. Понятие и классификация налоговых льгот // Финансовое право. – 2004. - №2. 35. Кучеров И.И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Финансовое право. – 2009. - №1. V. Учебная литература 36. Белых В. С., Винницкий Д. В. Налоговое право России. — М.: Норма, 2004. — 320 с. 37. Демин А.В. Налоговое право России : Учебное пособие / А.В. Демин; Федер. Агенство по образованию; Краснояр. гос. ун – т; Юрид. ин – т. – Красноярск: РУМЦЮО, 2006. – 329 с. 38. Миляков Н.В. Налоговое право: Учебник. – М.: ИНФА – М, 2004. 39. Налог на добавленную стоимость. Ответы на все спорные вопросы. Филина Ф.Н, Толмачев И.А.2-е изд., перераб. и доп. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. 40. Налоговое право России в вопросах и ответах. Под ред. Ялбулганова А.А. М.: Юстицинформ, 2007. 41. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н., проф. Ю. А. Крохина. — 2-е изд., перераб. — М.: Норма, 2004. 42. Налоговое право : учеб. – метод. пособие / под ред. С.Г.Пепеляева. – М., 1995. 43. Пепеляев С. Г. Налоги: реформы и практика. – М.: Изд-во «Статут», 2005. – 287 с. 44. Стародубровская И., Мау В. Великие революции: от Кромвеля до Путина. - М.: Вагриус, 2001. - 435 с. 45. Ходский Л.В. Основы государственного хозяйства. Пособие по финансовым наукам / Л.В. Ходский. – Спб., 1901. VI. Авторефераты диссертаций 46. Бабин И.И. Юридическая конструкция налога: автореф. дис. …канд. юрид. наук / И.И. Бабин. – Киев., 2007. 47. Жгарев О.С. Налоговая база: понятие, виды и значение в системе элементов налогообложения: автореф. дис. …канд. юрид. наук / О.С. Жгарев. – Екатеринбург, 2009. 48. Пименов Д.Г. Правовые аспекты определения объекта и возмещения налога на добавленную стоимость: автореф. дис. …канд. юрид. наук. М., 2008. 49. Соколов И.Е. Правовое регулирование налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации товаров, работ, услуг, пердаче имущественных прав за пределы территории Российской Федерации: автореф. дис. …канд. юрид. наук. М., 2006. 50. Титова М.В. Налоговые льготы: автореф. дис. …канд. юрид. наук. / Титова М.В. – Спб., 2004. 51. Черепанов С.А. Система объектов обложения косвенными налогами (сравнительно - правовой анализ на примере законодательства Российской Федерации, Республики Казахстан и Республики Беларусь): автореф. дис. …канд. юрид. наук / С.А.Черепанов. – Екатеринбург, 2010.
Отрывок из работы

Налоговый кодекс РФ требует, чтобы налоговая база была определена только в рублях. В случае если за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги контрагент расплатиться валютой, эту сумму необходимо пересчитать в рубли. Пересчет производиться по курсу Центрального Банка РФ на дату отгрузки, либо на дату получения предоплаты (аванса), в соответствии с п.3 ст. 153, п.1 ст. 167 Налогового кодекса РФ. Налоговая база налога на добавленную стоимость имеет стоимостную характеристику, а, следовательно, масштабом ее измерения, является национальная денежная единица – рубль. Один рубль будет составлять единицу налоговой базы. Эти элементы относятся к вспомогательным элементам юридической конструкции налога и указываются не в самостоятельной норме права, а вместе с иными элементами. Мы же уделим больше внимания этим элементам в одном из следующих параграфов. Особенностями налоговой базы является установление момента ее определения. В соответствии со ст. 167 Налогового кодекса РФ, моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Законодательством предусматриваются и иные сроки, связанные с особым состоянием предмета налога. Налог на добавленную стоимость имеет чрезвычайно широкий спектр объекта налога, поэтому при исчислении налога применяются несколько ставок. Так ставки в значениях 0 % и 10 % являются льготными и применяются ограниченно. Основная ставка установлена в размере 18 %. В отдельных случаях, установленных п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ, когда сумма налога должна определяться расчетным методом, применяется расчетная ставка. Она определяется как процентное соотношение ставки 10 % и 18 % к налоговой базе, принятой за 100 % и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства; время, за которое производится обложение налогом или сбором. Необходимость данного элемента определяется циклически повторяющимся характером многих объектов налогообложения: получение прибыли, реализация товара и т.п. Для разовых налогов и пошлин налоговый период не устанавливается. Различают налоговый период и отчетный период, то есть срок составления и представления в налоговый орган отчетности. Принимая Федеральный закон от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» законодатель применил прием юридической оптимизации и изменил редакцию ст. 163 Налогового кодекса РФ, установив с 1 января 2008 года налоговый период для всех налогоплательщиков (налоговых агентов) продолжительностью в квартал, вместо ранее установленного налогового периода продолжительностью в один месяц. Такой подход законодателя значительно облегчил положение налогоплательщика не только в плане исчисления налога, но и формирования источника налога от реализации именно тех товаров, работ и услуг, в цену которых включен налог на добавленную стоимость . Косвенный характер налога на добавленную стоимость определяет особый характер его исчисления. Порядок исчисления налога - это совокупность определенных действий плательщика и иных лиц по определению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот . В соответствии со ст. 166 Налогового кодекса РФ установлен следующий порядок расчета суммы налога, подлежащего внесению в бюджет: по итогам каждого налогового периода исчисляется общая сумма налога как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Затем она уменьшается на сумму налоговых вычетов , определенных в ст. ст. 171-172 Налогового кодекса РФ и увеличивается на сумму восстановленного налога, если таковой имеется. Полагаем, что отдельные положения ст. 170 Налогового кодекса РФ требуют оптимизации. Так установлено, что суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченных им при ввозе на таможенную территорию России, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц). Несомненно, это обусловлено косвенным характером налога. Исчисление налога на добавленную стоимость предусматривает сложную систему составления счетов – фактур и учета их в книге покупок и книге продаж. Порядок и срок уплаты налога относятся к тем элементам юридической конструкции, без определения которых налог не может быть установленным. Уплата налога на добавленную стоимость производиться по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг, в том числе для собственных нужд) за истекший налоговый период не позднее 20 – го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.174 Налогового кодекса РФ) Налоговый платеж осуществляется налогоплательщиком по месту своего учета в налоговом органе. Налоговые агенты уплачивают налог по месту своего нахождения. Способом уплаты налога на добавленную стоимость является уплата по декларации . В соответствии с п.5 ст.174 Налогового кодекса РФ декларация предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 – го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, это положение противоречит п.1 этой статьи, устанавливающей порядок уплаты налога в течение трех месяцев, следующих за налоговым периодом. Правильным водиться установление срока предоставления декларации также до 20 – го числа, но по истечении трех месяцев после окончания налогового периода. Таким образом, мы выяснили, что общие элементы юридической конструкции налога на добавленную стоимость определяют фундаментальные, сущностные особенности установления данного налога в законодательстве. В случае отсутствия одного из этих элементов, установление налога на добавленную стоимость становиться невозможным.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg