Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, ПРАВО И ЮРИСПРУДЕНЦИЯ

Нормативные правовые акты о налогах и сборах как источники налогового права

miya_pal 690 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 114 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 02.10.2018
Выпускная квалификационная работа посвящена комплексному исследованию нормативных правовых актов о налогах и сборах как источников налогового права. На основании анализа предложенной литературы автор работы приходит к выводу, что современная юридическая наука не в состоянии предложить концептуальную систему понятий и дефиниций относительно ряда ключевых категорий налогового права в силу высокой динамики развития налоговых отношений, а вследствие чего и налогового законодательства.
Введение

Динамика развития налоговых отношений по праву признается наиболее высокой, что, в свою очередь, обуславливает не только противоречивость налогового законодательства, но и невозможность предложения современной юридической наукой Российской Федерации единой концептуальной системы понятий и формулировок по ряду ключевых проблем налогового права. Так на сегодняшний день не существует единого мнения о месте налогового права в юридической науке, о его отраслевой принадлежности, что, в свою очередь, порождает трудности с выделением характерных черт источников налогового права. Кроме этого перечень источников налогового права на законодательном уровне остается недостаточно четко определенным, проблемы их классификации являются не до конца разработанными, а принципы их действия в правоприменительной практике нередко трактуются по-разному. Однако общепризнанность принципа установления налога исключительно законом предопределяет ведущую роль нормативных правовых актов в системе источников налогового права. Вместе с тем под влиянием интеграции Российской Федерации в мировое сообщество существенное значение для регулирования налоговых отношений приобретают международное сотрудничество, решения международных организаций. Кроме этого правоведами отмечается значительное влияние на налоговые отношения решений судебных органов Российской Федерации по аналогии с прецедентным правом. В связи с чем, видится необходимость в дополнительном анализе указанных правовых актов с точки зрения соотношения их с нормативными правовыми актами о налогах и сборах как основного источника налогового права. Актуальность настоящей работы заключается в бесспорном существовании проблем действия и применения нормативных правовых актов о налогах и сборах как источника налогового права. Указанные проблемы влекут за собой потребность в обращении к иным правовым актам по вопросам регулирования налоговых отношений, что вызывает довольно острые дискуссии среди правоведов относительно правомерности их включения в систему источников налогового права. Таким образом, целью настоящей работы ставится комплексный анализ нормативных правовых актов о налогах и сборах в качестве источника налогового права, выявление проблем их применения и разработка рекомендаций по их устранению и преодолению. Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи: • ознакомление с теоретическими подходами к пониманию юридической дефиниции «источник права»; • изучение вопроса отраслевой принадлежности налогового права с точки зрения уяснения специфики источников налогового права; • анализ источников налогового права, изучение зарубежного опыта по данному вопросу; • определение и обоснование системы источников налогового права Российской Федерации с точки зрения соотношения нормативных правовых актов о налогах и сборах с другими формами выражения права (источниками права); • детальное и всестороннее изучение системы нормативных правовых актов о налогах и сборах Российской Федерации; • выявление проблем действия нормативных правовых актов о налогах и сборах в Российской Федерации, проблем применения налогово-правовых норм и разработка рекомендаций по их устранению. Объектом исследования являются общественные отношения регулируемые нормами налогового права, определяемыми как источники налогового права. Предметом исследования выступают нормативные правовые акты, сформированные в систему источников налогового права, а также практика их применения. Существование проблем действия и применения нормативных правовых актов о налогах и сборах, а также необходимости их устранения является показателем недостаточной разработанности и изученности выбранной темы. Как уже было отмечено ранее, многие ключевые вопросы теории источников налогового права Российской Федерации остаются по-прежнему открытыми. Научная новизна исследования состоит в рассмотрении нормативных правовых актов о налогах и сборах в иерархии источников налогового права с позиции их приоритетности, а также правомерности обращения к другим формам выражения права (источниками права), в частности решениям Конституционного суда РФ, результатам судебной практики и актам толкования. Данный подход к исследованию позволяет выявить проблемы применения нормативных правовых актов как основных источников налогового права Российской Федерации и причины необходимости, а также правомерность обращения к иным правовым актам по вопросам регулирования налоговых отношений. На основе исследования были сформулированы некоторые рекомендации по устранению выявленных проблем и повышению эффективности применения нормативных правовых актов о налогах и сборах. Кроме этого комплексный анализ системы нормативных правовых актов о налогах и сборах позволил в настоящей работе предложить авторское решение относительно ее визуализации в зависимости от степени влияния на регулирование налоговых правоотношений. Методами исследования темы настоящей выпускной квалификационной работы являются диалектический метод, метод анализа, частно-научные и специальные методы познания, системный, комплексный, сравнительно-правовой, нормативно-логический, конкретно-исторический, системно-структурный, функциональный методы. Настоящая квалификационная работа состоит из трех глав. Первая глава состоит из четырех параграфов и посвящена теоретическим аспектам источников налогового права. Исследованию подверглись теоретические подходы к определению понятия источника права в целом. С целью уяснения специфики источников налогового права был рассмотрен вопрос его отраслевой принадлежности, который имеет практическую значимость в правоприменительной практике. В завершении первой главы приведена система источников налогового права Российской Федерации с точки зрения соотношения нормативных правовых актов о налогах и сборах с другими формами выражения права (источниками права). Вторая глава также состоит из четырех параграфов и посвящена детальному и всестороннему изучению системы нормативных правовых актов о налогах и сборах Российской Федерации. Рассмотрены нормы Конституции Российской Федерации по вопросам налогообложения, специальное налоговое законодательство, зафиксированное в Налоговом кодексе РФ как законодательство о налогах и сборах. Также в данной главе исследованы законы, содержащие отдельные нормы налогового права наряду с нормами других отраслей (общее налоговое законодательство), и подзаконные нормативные акты о налогах и сборах. Кроме этого, в данной главе предложено авторское решение визуализации системы нормативных правовых актов о налогах и сборах. Третья глава состоит из двух параграфов и посвящена проблемам применения нормативных правовых актов о налогах и сборах в Российской Федерации. В данной главе представлены некоторые аспекты действия нормативных правовых актов о налогах и сборах, в том числе Налогового кодекса РФ как основополагающего нормативного акта в области налогообложения. Также освещена проблема коллизионности налогового права и предложены некоторые пути устранения противоречий нормативных правовых актов о налогах и сборах. ?
Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3 ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСТОЧНИКОВ НАЛОГОВОГО ПРАВА 7 1.1 Теоретические подходы к определению понятия источника права 7 1.2 Вопрос отраслевой принадлежности налогового права 14 1.3 Виды источников налогового права 22 1.4 Система источников налогового права Российской Федерации 26 ГЛАВА 2 СИСТЕМА НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ О НАЛОГАХ И СБОРАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 42 2.1 Положения Конституции РФ о налогах и сборах 42 2.2 Специальное налоговое законодательство 50 2.3 Общее налоговое законодательство 64 2.4 Подзаконные нормативные правовые акты о налогах и сборах 69 ГЛАВА 3 ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ О НАЛОГАХ И СБОРАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 77 3.1 Некоторые аспекты действия нормативных правовых актов о налогах и сборах 77 3.2 Коллизии нормативных правовых актов о налогах и сборах и разработка рекомендаций по их устранению 88 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 97 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 105 ПРИЛОЖЕНИЯ 114
Список литературы

I. Нормативные правовые акты 1 Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) 2 Федеральный конституционный закон от 28.06.2004 N 5-ФКЗ (ред. от 18.06.2017) «О референдуме Российской Федерации» 3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017) 4 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017) 5 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 29.07.2017) 6 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 N 21-ФЗ (ред. от 29.07.2017) 7 Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 29.07.2017) 8 Таможенный кодекс Таможенного союза (ред. от 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) 9 Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» 10 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете» 11 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.01.2017) 12 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» 13 Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 01.05.2017) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» 14 Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.08.2017) 15 Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) 16 Федеральный закон от 31.12.1999 N 227-ФЗ (ред. от 30.12.2001, с изм. от 23.12.2003) «О федеральном бюджете на 2000 год» 17 Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об основах обязательного социального страхования» 18 Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» 19 Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза (Подписан в г. Москве 11.04.2017), Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) 20 Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики от 18.01.2016 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» 21 Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 17 (с изм. от 11.04.2017) "О Договоре о Таможенном кодексе Таможенного союза" (вместе с "Договором о Таможенном кодексе Таможенного союза" (Подписан в г. Минске 27.11.2009)) 22 Договор об учреждении Евразийского экономического сообщества от 10 октября 2000 года (с изменениями от 25 января 2006 г. и 6 октября 2007 г.) 23 Указ Президента РФ от 03.04.2002 N 311 «О признании утратившими силу некоторых Указов Президента Российской Федерации по вопросам налогообложения» 24 Указ Президента Российской Федерации от 7 декабря 1993 г. N 2118 «О налогообложении продажи земельных участков и других операций с землей» 25 Постановление Правительства РФ от 03.08.2015 N 784 «О применении ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерним организациям FIFA, а также товаров (работ, услуг) и имущественных прав в связи с осуществлением мероприятий конфедерациям, Организационному комитету "Россия-2018", дочерним организациям Организационного комитета "Россия-2018", национальным футбольным ассоциациям, Российскому футбольному союзу, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA» (вместе с "Правилами применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерним организациям FIFA, а также товаров (работ, услуг) и имущественных прав в связи с осуществлением мероприятий конфедерациям, Организационному комитету "Россия-2018", дочерним организациям Организационного комитета "Россия-2018", национальным футбольным ассоциациям, Российскому футбольному союзу, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA") 26 Постановление Правительства РФ от 13.08.1997 N 1009 (ред. от 31.07.2017) «Об утверждении Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации» 27 Приказ ФНС от 27.06.2017 № бн «Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля» 28 Приказ Минфина России от 29.12.2014 № 544 «О заключении соглашений между Министерством финансов Российской Федерации и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации» 29 Постановление Конституционного Суда РФ N 17-П от 02.07.2013 «По делу о проверке конституционности положений пункта 1 статьи 5 и статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Омскшина"» 30 Постановление Конституционного Суда РФ от 29 июня 2004 г. № 13-П по делу о проверке конституционности отдельных положений статей 7, 15,107,234 и 450 УПК РФ 31 Закон Калужской области №230-ОЗ от 15.06.2017 О внесении изменений в Закон «О транспортном налоге на территории Калужской области» 32 Закон Калужской области № 189-ОЗ от 20.04.2017 О внесении изменений в Закон Калужской области «О налоге на имущество организаций» 33 Закон Калужской области 121-ОЗ от 20.10.2016 О внесении изменений в Закон Калужской области «О патентной системе налогообложения» 34 Постановление Правительства Калужской области от 23 марта 2017 года N 151 «О внесении изменений в постановление правительства Калужской области от 30.08.2016 n 462 «об утверждении программы финансового оздоровления калужской области на 2016 - 2019 годы»»
Отрывок из работы

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСТОЧНИКОВ НАЛОГОВОГО ПРАВА 1.1 Теоретические подходы к определению понятия источника права Понятие источника права относится к числу наиболее неясных и до конца несформулированных в теории права. Отсутствует не только общепризнанное определение этого понятия. Спорным является также и сам смысл, в котором употребляются слова «источник права». Использование множества значений источника права в качестве научной категории говорит о недостаточной теоретической разработанности данной проблемы. Термин «источники права» известен более 2 тысяч лет. Впервые общие правила поведения были названы источником права Титом Ливием, который в своем труде «Римская история» представил Законы XII таблиц (V в. до н.э.) источником всего публичного и частного нрава (fons omnis publici privatique juris). Эти законы легли в основу развития римского права того времени. Законы XII таблиц являются не только первым документом, который исследователи назвали источником права, но и древнейшим памятником налоговой правовой культуры. Характерной особенностью этого древнеримского нормативного правового акта принято считать наличие значительного количества норм, регулирующих объекты налогообложения и устанавливающих виды обязательных платежей: пошлины, налоги провинций, подати, косвенные налоги. В.И. Сергеевич писал, что под источником права можно понимать не только те силы, которые создают право, но и продукт этих сил, т.е. закон. Также можно говорить об источниках права в историческом и политическом смыслах. В историческом смысле они представляют собой различные памятники права (Законы Ману), а в политическом смысле под источником права понимается государство.
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg