Совершенствование налога на прибыль организаций (по материалам ООО «РАШНГРУПП», г. Краснодар)

Введение 4 1 Теоретические основы налога на прибыль организаций 6 1.1 Роль налога на прибыль в налоговой системе России 6 1.2 Правовой режим налога на прибыль 10 1.3 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций 17 2 Организационно-правовая характеристика ООО «РАШНГРУПП» 22 3 Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в ООО «РАШНГРУПП» 31 3.1 Анализ динамики и структуры налогов, уплачиваемых организацией 31 3.2 Анализ и оценка налоговой нагрузки организации 33 3.3 Анализ налоговой базы и сумм налога на прибыль организаций 37 4 Рекомендации по совершенствованию налога на прибыль организаций в ООО «РАШНГРУПП» 45 4.1 Общая характеристика основных направлений совершенствования налога на прибыль организаций 45 4.2 Оценка экономического эффекта предложенных рекомендаций по совершенствованию налога на прибыль организаций 50 Заключение 53 Список использованных источников 56

1. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение : учебник / Пансков В.Г. – М.: Юрайт, 2014. – 680 с. 2. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.Ф. Тарасова. – М.: КНОРУС, 2013. – 96 с. 3. Федеральные налоги и сборы: учеб. пособие / Под общ. ред. Г.Л. Баяндурян. – М.: Магистр, 2012. – 240 с. 4. Попова Л. В., Дрожжина И. А., Маслова И. А. Теория и история налогообложения: учебник. – М.: Дело и Сервис, 2014. – 362 с. 5. Баяндурян Г.Л., Ужвенко М.Ф. Региональные и местные налоги и сборы: учеб. пособие. Кубан. гос. технол. ун-т. – Краснодар: Изд. КубГТУ, 2012. – 91 с. 6. Налоги и налогообложение : Учебное пособие / В.Р. Захарьин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2014. – 230 с. 7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 10-е изд. – М.: Дашков и К, 2012. – 228 с. 8. Баяндурян Г.Л., Полиди А.А., Осадчук Л.М., Ужвенко М.Ф. Налоги и налогообложение / под ред. Г.Л. Баяндурян / КубГТУ. – Изд. ФГБОУ ВПО «КубГТУ», 2013. – 167 с. 9. Налоги и налогообложение в РФ: учеб. Пособие / под ред. А.З. Дадашева. – М.: НИЦ Инфра-М, 2015. – 240 с. 10. Попова Л. В., Дрожжина И. А., Маслов Б. Г. Налоговые системы зарубежных стран: учеб.-метод. пособие. – М.: Дело и Сервис, 2015. – 368 с. 11. Ужвенко М.Ф., Осадчук Л.М. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. – Краснодар: Изд-во КубГТУ, 2012. – 255 с. 12. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Проспект, КноРус, 2016. – 832 с. 13. Климова М.А. Зарплатные налоги: социальный аспект. – М.: Налоговый вестник, 2014. – 288 с. 14. Щепотьев А.В., Рожок А.П. Налогообложение в различных странах: история возникновения и развития // Аудиторские ведомости. – 2014. – N 7. – С. 72 - 80. 15. Чхутиашвили Л.В. Современная система налогообложения в России: формы и методы налогового контроля // Международный бухгалтерский учет. – 2014. – N 9. – С. 46 - 62. 16. Фадеев Д.Е. Экономика. Налоги. Бизнес. – М.: Налоговый вестник, 2014. – 288 с. 17. Чипуренко Е.В. Цели налогового планирования организации // Международный бухгалтерский учет. – 2014. – N 13. – С. 47 - 54. 18. Смолин Е.В. Об особенностях преобразований системы прямого налогов России // Налоговое планирование. – 2014. – N 1. – С. 16 – 35. 19. Налоговые новеллы 2015 - 2016 годов / под ред. Д.Е. Фадеева, А.А. Сбежнева, П.А. Гагарина, С.В. Смышляевой, М.Л. Соколовой. – М.: Налоговый вестник, 2015. – 288 с. 20. Клюкович З.А. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие. – Ростов н/Дону, 2014. – 300 с. 21. Кирова Е.А. Налоговая нагрузка: как ее определять? // Финансы. – 2014. – № 4. – С. 21-32. 22. Тюпакова Н.Н. Методологические аспекты налогообложения факторов производства // Финансы. – 2014. – N 3. – С. 37 - 42. 23. Сравниваем налоги // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. – 2014. – N 2. – С. 31 - 44. 24. Игнатьев Д.В. Проблемы теории и практики признания доходов в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций // Налоги и налогообложение. – 2014. – N 5. – С. 55 - 61. 25. Романова М.В. Прямое урегулирование убытка: признание доходов и расходов в налоговом учете // Налогообложение, учет и отчетность. – 2014. – N 6. – С. 54 - 60. 26. Моисеенко М.А. Основные направления налоговой политики России // Финансовое право. – 2014. – N 1. – С. 27 - 29. 27. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: учебное пособие - М.: Экономист, 2014. - 173 с.

1 Теоретические основы налога на прибыль организаций 1.1 Роль налога на прибыль в налоговой системе России В течение 90-х годов уровень изъятия по налогу на прибыль зависел в первую очередь от стоящих перед бюджетом задач. С принятием гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) изменилась основная задача налога на прибыль: в новой налоговой системе он призван стимулировать рост деловой активности через снижение ставки, что позволяет говорить о налоге на прибыль как об инструменте регулирования экономики Российской Федерации [1, 51]. Традиционно рычагами налогового регулирования считаются два основных инструмента налоговой системы: ставки и льготы. Если их сравнить между собой как налоговые рычаги, то можно сделать вывод, что ставки оказывают общее стимулирующее действие на экономику, а налоговые льготы - целевое. Целевая направленность системы льгот по налогу на прибыль должна быть обусловлена задачами экономической политики страны, а при определении объема и конкретного состава льгот должны быть учтены: ? опыт налоговых реформ в промышленно развитых странах; ? процессы унификации налогообложения; ? национальные особенности экономики страны. Постараемся ответить на вопрос. Как в условиях действия гл.25 НК РФ с помощью этих инструментов реализуется регулирующая функция налога на прибыль? Полагаем, что первым рычагом налогового регулирования государство воспользовалось в достаточной степени, уменьшив ставку по налогу на прибыль. Ставка налога на прибыль в 20 % дает потенциальную возможность для расширения производства за счет того, что большая часть прибыли остается в распоряжении предприятия, но стимулирующее воздействие ставки срабатывает в большей степени в динамике. Поэтому для пролонгирования стимулирующего влияния на экономику предпочтительнее было бы уменьшать ставку в несколько этапов [2, 8]. Анализ реформ, происходивших в зарубежных странах, позволяет сделать вывод о том, что именно процесс поэтапного снижения ставки оказывал стимулирующее воздействие, а стабилизация ставки на одном (даже низком) уровне уменьшала этот эффект. Уменьшив ставку сразу на 15 пунктов, Правительство РФ не оставило запаса для дальнейшего снижения. В то же время только резкое снижение ставки разово стимулирует перераспределение доходов между теневым и легальным сектором экономики, что и было сделано с введением гл.25 НК РФ. Однако представляется, что эффект, достигаемый от расширения налогооблагаемой базы за счет теневого сектора, будет незначительным по следующим причинам: ? издержки нелегального бизнеса, оцениваемые на уровне 10 %, по-прежнему намного меньше совокупной налоговой нагрузки, получаемой от уменьшения налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, умеренного НДС и достаточно высокого единого социального налога. Размер налогового изъятия, уравнивающий легальный и теневой бизнес с учетом фактора риска, оценивается на уровне 15 – 20 %, что в ближайшей перспективе недостижимо