Войти в мой кабинет
Регистрация
ГОТОВЫЕ РАБОТЫ / ДИПЛОМНАЯ РАБОТА, НАЛОГИ

Совершенствование налога на прибыль организаций (по материалам ООО «РАШНГРУПП», г. Краснодар)

arina_pal 310 руб. КУПИТЬ ЭТУ РАБОТУ
Страниц: 58 Заказ написания работы может стоить дешевле
Оригинальность: неизвестно После покупки вы можете повысить уникальность этой работы до 80-100% с помощью сервиса
Размещено: 26.02.2018
В данной выпускной квалификационной работы рассмотрены теоретические основы налогообложения прибыли коммерческих организаций по действующему законодательству. Традиционно выделяются два подхода к определению прибыли: статический и динамический. Статический подход определяет, что прибыль есть сумма, которая может быть израсходована без посягательств на капитал. При этом капитал, исчисляется разницей между стоимостью имущества организации и ее задолженностью третьим лицам. То есть прибыль представляется в виде превышения доходов от предпринимательской деятельности, т.е. выручки над расходами, связанными с предпринимательской деятельностью.
Введение

Основным ведущим звеном финансовой системы любого государства является бюджет, т.е. план доходов и расходов. Формирование доходов бюджета происходит преимущественно за счет поступления налогов и сборов. Так, например, в странах с развитой рыночной экономикой на долю налогов приходится 50-70 % и более от общего объема доходов бюджета. Главным плательщиком налогов выступают юридические лица, т.е. организации. Такие крупные налоговые платежи, как: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на имущество организаций уплачивают в бюджет именно организации. Из 14 налогов и сборов, действующих в РФ, 7 видов налогов уплачивают только организации, 5 смешанных и только два налога (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц) уплачивают только физические лица. Таким образом, от того как отлажен механизм налогообложения организаций, во многом зависит прочность и устойчивость всей бюджетной и налоговой систем страны. В составе налогоплательщиков-организаций основное место занимают коммерческие организации, целью деятельности которых является получение прибыли. Что касается некоммерческих организаций, то их роль в формировании доходов бюджета значительно меньше, так как большинство из них пользуются различными налоговыми льготами, либо не платят налогов вообще, не считая налога на доходы физических лиц. Действующая в России налоговая система в основном отвечает требованиям рыночной экономики и практики развитых западных государств, но она далеко еще от необходимого уровня о чем свидетельствует многочисленные изменения, вносимые в Налоговый кодекс РФ. Только в четвертом квартале 2014 г. было внесено 7 изменений в различные главы и статьи Кодекса. Нестабильность налогового законодательства создает неуверенность в работе предпринимательского сектора экономики и тормозит его дальнейшее развитие. Необходимо проводить активные исследования в направлении совершенствования действующей налоговой системы России. Учитывая актуальность данной проблемы, мною в качестве темы выпускной квалификационной работы избрана тема «Налогообложение деятельности коммерческих организаций и пути его совершенствования». Целью выпускной квалификационной работы является разработка и обоснование рекомендаций по совершенствованию налогообложения коммерческих организаций. Для реализации указанной цели необходимо решить следующие задачи: 1) дать оценку экономико – правовую оценку деятельности объекта исследования; 2) провести анализ динамики и структуры налогов, уплачиваемых исследуемой организации; 3) проанализировать налоговую базу и суммы основных налогов; 4) определить уровень налоговой нагрузки организации; 5) сделать выводы по результатам анализа и разработать конкретные рекомендации по данной теме. Объектом исследования является ООО «РАШНГРУПП» (г. Краснодар), а предметом исследования – система налогообложения коммерческих организаций в РФ и пути ее совершенствования. Теоретической основой исследования являются труды российских ученых как Пансков В.Г., Черник Д.Г., Баяндурян Г.Л., Александров И.М., Тарасова В.Ф., опубликованные работы преподавателей выпускающей кафедры, учебники и учебные пособия, периодические издания, статистическая информация и материалы, собранные в период прохождения преддипломной практики.
Содержание

Введение 4 1 Теоретические основы налога на прибыль организаций 6 1.1 Роль налога на прибыль в налоговой системе России 6 1.2 Правовой режим налога на прибыль 10 1.3 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций 17 2 Организационно-правовая характеристика ООО «РАШНГРУПП» 22 3 Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в ООО «РАШНГРУПП» 31 3.1 Анализ динамики и структуры налогов, уплачиваемых организацией 31 3.2 Анализ и оценка налоговой нагрузки организации 33 3.3 Анализ налоговой базы и сумм налога на прибыль организаций 37 4 Рекомендации по совершенствованию налога на прибыль организаций в ООО «РАШНГРУПП» 45 4.1 Общая характеристика основных направлений совершенствования налога на прибыль организаций 45 4.2 Оценка экономического эффекта предложенных рекомендаций по совершенствованию налога на прибыль организаций 50 Заключение 53 Список использованных источников 56
Список литературы

1. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение : учебник / Пансков В.Г. – М.: Юрайт, 2014. – 680 с. 2. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.Ф. Тарасова. – М.: КНОРУС, 2013. – 96 с. 3. Федеральные налоги и сборы: учеб. пособие / Под общ. ред. Г.Л. Баяндурян. – М.: Магистр, 2012. – 240 с. 4. Попова Л. В., Дрожжина И. А., Маслова И. А. Теория и история налогообложения: учебник. – М.: Дело и Сервис, 2014. – 362 с. 5. Баяндурян Г.Л., Ужвенко М.Ф. Региональные и местные налоги и сборы: учеб. пособие. Кубан. гос. технол. ун-т. – Краснодар: Изд. КубГТУ, 2012. – 91 с. 6. Налоги и налогообложение : Учебное пособие / В.Р. Захарьин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2014. – 230 с. 7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник. – 10-е изд. – М.: Дашков и К, 2012. – 228 с. 8. Баяндурян Г.Л., Полиди А.А., Осадчук Л.М., Ужвенко М.Ф. Налоги и налогообложение / под ред. Г.Л. Баяндурян / КубГТУ. – Изд. ФГБОУ ВПО «КубГТУ», 2013. – 167 с. 9. Налоги и налогообложение в РФ: учеб. Пособие / под ред. А.З. Дадашева. – М.: НИЦ Инфра-М, 2015. – 240 с. 10. Попова Л. В., Дрожжина И. А., Маслов Б. Г. Налоговые системы зарубежных стран: учеб.-метод. пособие. – М.: Дело и Сервис, 2015. – 368 с. 11. Ужвенко М.Ф., Осадчук Л.М. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. – Краснодар: Изд-во КубГТУ, 2012. – 255 с. 12. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Проспект, КноРус, 2016. – 832 с. 13. Климова М.А. Зарплатные налоги: социальный аспект. – М.: Налоговый вестник, 2014. – 288 с. 14. Щепотьев А.В., Рожок А.П. Налогообложение в различных странах: история возникновения и развития // Аудиторские ведомости. – 2014. – N 7. – С. 72 - 80. 15. Чхутиашвили Л.В. Современная система налогообложения в России: формы и методы налогового контроля // Международный бухгалтерский учет. – 2014. – N 9. – С. 46 - 62. 16. Фадеев Д.Е. Экономика. Налоги. Бизнес. – М.: Налоговый вестник, 2014. – 288 с. 17. Чипуренко Е.В. Цели налогового планирования организации // Международный бухгалтерский учет. – 2014. – N 13. – С. 47 - 54. 18. Смолин Е.В. Об особенностях преобразований системы прямого налогов России // Налоговое планирование. – 2014. – N 1. – С. 16 – 35. 19. Налоговые новеллы 2015 - 2016 годов / под ред. Д.Е. Фадеева, А.А. Сбежнева, П.А. Гагарина, С.В. Смышляевой, М.Л. Соколовой. – М.: Налоговый вестник, 2015. – 288 с. 20. Клюкович З.А. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие. – Ростов н/Дону, 2014. – 300 с. 21. Кирова Е.А. Налоговая нагрузка: как ее определять? // Финансы. – 2014. – № 4. – С. 21-32. 22. Тюпакова Н.Н. Методологические аспекты налогообложения факторов производства // Финансы. – 2014. – N 3. – С. 37 - 42. 23. Сравниваем налоги // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. – 2014. – N 2. – С. 31 - 44. 24. Игнатьев Д.В. Проблемы теории и практики признания доходов в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций // Налоги и налогообложение. – 2014. – N 5. – С. 55 - 61. 25. Романова М.В. Прямое урегулирование убытка: признание доходов и расходов в налоговом учете // Налогообложение, учет и отчетность. – 2014. – N 6. – С. 54 - 60. 26. Моисеенко М.А. Основные направления налоговой политики России // Финансовое право. – 2014. – N 1. – С. 27 - 29. 27. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: учебное пособие - М.: Экономист, 2014. - 173 с.
Отрывок из работы

1 Теоретические основы налога на прибыль организаций 1.1 Роль налога на прибыль в налоговой системе России В течение 90-х годов уровень изъятия по налогу на прибыль зависел в первую очередь от стоящих перед бюджетом задач. С принятием гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) изменилась основная задача налога на прибыль: в новой налоговой системе он призван стимулировать рост деловой активности через снижение ставки, что позволяет говорить о налоге на прибыль как об инструменте регулирования экономики Российской Федерации [1, 51]. Традиционно рычагами налогового регулирования считаются два основных инструмента налоговой системы: ставки и льготы. Если их сравнить между собой как налоговые рычаги, то можно сделать вывод, что ставки оказывают общее стимулирующее действие на экономику, а налоговые льготы - целевое. Целевая направленность системы льгот по налогу на прибыль должна быть обусловлена задачами экономической политики страны, а при определении объема и конкретного состава льгот должны быть учтены: ? опыт налоговых реформ в промышленно развитых странах; ? процессы унификации налогообложения; ? национальные особенности экономики страны. Постараемся ответить на вопрос. Как в условиях действия гл.25 НК РФ с помощью этих инструментов реализуется регулирующая функция налога на прибыль? Полагаем, что первым рычагом налогового регулирования государство воспользовалось в достаточной степени, уменьшив ставку по налогу на прибыль. Ставка налога на прибыль в 20 % дает потенциальную возможность для расширения производства за счет того, что большая часть прибыли остается в распоряжении предприятия, но стимулирующее воздействие ставки срабатывает в большей степени в динамике. Поэтому для пролонгирования стимулирующего влияния на экономику предпочтительнее было бы уменьшать ставку в несколько этапов [2, 8]. Анализ реформ, происходивших в зарубежных странах, позволяет сделать вывод о том, что именно процесс поэтапного снижения ставки оказывал стимулирующее воздействие, а стабилизация ставки на одном (даже низком) уровне уменьшала этот эффект. Уменьшив ставку сразу на 15 пунктов, Правительство РФ не оставило запаса для дальнейшего снижения. В то же время только резкое снижение ставки разово стимулирует перераспределение доходов между теневым и легальным сектором экономики, что и было сделано с введением гл.25 НК РФ. Однако представляется, что эффект, достигаемый от расширения налогооблагаемой базы за счет теневого сектора, будет незначительным по следующим причинам: ? издержки нелегального бизнеса, оцениваемые на уровне 10 %, по-прежнему намного меньше совокупной налоговой нагрузки, получаемой от уменьшения налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, умеренного НДС и достаточно высокого единого социального налога. Размер налогового изъятия, уравнивающий легальный и теневой бизнес с учетом фактора риска, оценивается на уровне 15 – 20 %, что в ближайшей перспективе недостижимо
Не смогли найти подходящую работу?
Вы можете заказать учебную работу от 100 рублей у наших авторов.
Оформите заказ и авторы начнут откликаться уже через 5 мин!
Похожие работы
Служба поддержки сервиса
+7(499)346-70-08
Принимаем к оплате
Способы оплаты
© «Препод24»

Все права защищены

Разработка движка сайта

/slider/1.jpg /slider/2.jpg /slider/3.jpg /slider/4.jpg /slider/5.jpg